Документальное оформление и учет наличия и движения денежных средств

ВВЕДЕНИЕ
Очень актуальным, стоящим перед большинство коммерческих российских организаций в текущее время является вопрос, который напрямую связан с формами расчетов –бухгалтерский учет и контроль денежных средств. В процессе хозяйственно-финансовой деятельности фирм постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими сотрудниками и контрагентами. Поэтому всегда присутствует касса в любой компании и есть хотя бы один расчетный счет в банке.
Бухгалтерский учет денежных средств дает информацию, необходимую для управления коммерческой организацией, предупреждая негативные явления в процессе анализа финансового состояния, осуществления хозяйственной деятельности, для контроля над состоянием капитала, обязательств и активов хозяйствующего субъекта
Актуальность темы дипломной работы объясняется развитием методик контроля и учета денежных наличных средств. Учет и контроль показывают, по каким направлениям надо вести работу для улучшения оформление кассовых, денежных документов и нормативного ведения учета, дают возможность выявить самые важные аспекты и самые слабые позиции в расчетах с денежными средствами.
Целью данной дипломной работы является изучение документального оформления и учета наличия и движения денежных средств в ООО «Ульяновская Нива».
В соответствии с целью в работе требуется решить следующие задачи:
-рассмотреть сущность и функции денег;
-изучить задачи учета и контроля (аудита) денежных средств;
-дать краткую экономическую характеристику условий и результатов деятельности предприятия;
-описать организацию учетной работы на предприятии;
- рассмотреть учет денежных средств в кассе;
-изучить учет денежных средств на расчетных счетах в банках;
-рассмотреть учет денежных средств на валютных и прочих счетах в банках;
-изучить контроль (аудит) наличия и движения денежных средств;
-разработать меры по совершенствованию учета и контроля (аудита) наличия и движения денежных средств.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Ульяновская Нива». Предмет исследования – денежные средства ООО «Ульяновская Нива».
В работе использованы как теоретические (анализ, синтез, классификация, сравнительный анализ, формализация, метод анализа литературы по теме), так и практические (описание, сравнение, табличный, графический) методы исследования.
Для написания работы использовать учебные пособия, материалы периодических изданий, данные интернет-источников, документы ООО «Ульяновская Нива».
Практическая значимость работы заключена в применении разработанных в ней рекомендаций для улучшения учета и контроля денежных средств ООО «Ульяновская Нива».
Структура работы определяется ее целью и задачами, и в соответствии с этим включает введение, три главы, выводы и список литературы.


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Сущность и функции денег

Наблюдается трансформация видов денежных средств в ходе экономической эволюции. Всегда была и на данный момент является предметом дебатов и научных споров денежная теория. В ходе эволюции денег менялась не только их форма, но менялись и научные взгляды на саму природу денег. В экономической теории является очень важным вопрос о сущности и функциях денег. Разные экономические школы по-разному подходят к определению понятия денег и их функций, что и отражено в таблице 1.
Таблица 1-Трактовка сущности денег и их функций в разных экономических школах

Сущность денег проявляется в единстве их свойств:
-всеобщая непосредственная оборачиваемость-любую услугу или товар можно обменять на деньги;
-материализация всеобщего рабочего времени-выступают деньги вещественно-материальной формой, в которой отражаются затраты на производство товаров, они отражают стоимость услуг и товаров;
-кристаллизация меновой стоимости-четкое определение количественного соотношения, в котором деньги обмениваются на другие товары.
Большинство российских ученых-экономистов согласны в том, что сущность и роль денег как экономической категории проявляются в их функциях:
-мера стоимости-являются деньги единицей счета, на их базе назначаются цены на товары, услуги и работы;
-средство обращения-обслуживание процесса обращения товаров и доведения их до конечного потребителя;
-средство платежа-обслуживание сферы денежно-кредитных отношений между физическими и юридическими лицами, то есть погашение долговых обязательств;
-средство накопления-осуществляются накопления на банковских счетах, наличными деньгами, в виде ценных бумаг и так далее;
-мировые деньги-деньги обслуживают расчеты между контрагентами в разных государствах в виде свободно конвертируемой валюты.
Выполнение деньгами данных функций означает, что способна функционировать денежная масса в денежном обращении и сфере накопления.
Выделяют ученые и эксперты четыре этапа в развитии денег.
Первый этап-товарные деньги в натуральном хозяйстве древнего мира (до 7 века до н.э.).
Второй этап-монетные деньги (7 век до н.э.-19 век нашей эры).
Третий этап-бумажные деньги (19-20 век).
Четвертый этап-электронные деньги (с конца 20 века).
Наряду с понятием денег используют понятие денежных средств.
Понятие «денежные средства» изучается различными авторами. По мнению М. А. Вахрушиной денежные средства включают вклады до востребования и наличные деньги; эквиваленты денежных средств - высоколиквидные краткосрочные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
Другой автор, А. Г. Бакаев отмечает, что денежные средства- важнейший вид активов фирмы, представляющих собой средства в иностранной и российской валютах, легко реализуемые ценные бумаги, денежные и платежные документы. Они находиться могут в кассе, на валютном и расчетных счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами.
В энциклопедическом словаре экономики и права денежные средства определены как средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.
По мнению Е. Б. Стародубцевой, денежные средства - аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.
В. Д. Камаев отмечает, что денежные средства — это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает фирме наибольшую степень ликвидности. Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла [14, C.84]
Самое популярное определение денежных средств коммерческой организации-ликвидная доля его активов, которые находятся в его обороте. Их формирование зависит от вида деятельности предприятия и формы его организации.
В фирмах большая часть расчетов происходит в денежной форме. Денежные средства - финансовые данные ресурсы фирмы, высоколиквидные самые активы, обеспечивают они исполнение обязательств любого вида и уровня.
В основном расчеты среди фирм производятся безналично. Ведутся безналичные расчеты методом перечисления денежных средств на счет получателя со счета плательщика с помощью различных банковских различных операций, замещающих в обороте наличные деньги
Через кассу расчеты денежными наличными средствами осуществляются с соблюдением кассовой дисциплины через кассу фирмы [5].
Наряду с денежными наличными средствами в кассе фирмы могут храниться денежные документы. Денежные документы – особый вид материальных ценностей фирмы. Они печатаются на особом бланке. Покупают их за наличный и безналичный расчет.
В мировой науке и практике существует много классификаций денежных средств, самая распространенная их классификация по составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию:
-касса компании;
-расчетные счета;
-текущие счета;
-валютные счета.
Есть и другие классификации.
Например, денежные средства фирмы по их форме:
-наличные денежные средства;
-безналичные денежные средства.
Наличными денежными средствами называют банкноты в национальной или иностранной валюте и разменные монеты. Также в состав наличных денежных средств фирмы включают денежные документы.
Безналичные денежные средства – это средства на счетах. Для юридических лиц безналичный оборот является основной формой расчетов. Большая часть платежей осуществляется путем перевода денежных средств со счетов плательщиков (покупателей, заказчиков) на счета получателей (продавцов, исполнителей).
Возможны различные формы проведения безналичного расчета:
-аккредитивами, и чеками;
-платежными поручениями,
-инкассовыми поручениями,
-путем прямого дебетования,
-переводом электронных денежных средств.
По валюте различают денежные средства:
-хранящиеся в национальной валюте;
-хранящиеся в иностранной валюте.
По возможностям использования различают:
-связанные денежные средства,
-несвязанные (свободные) денежные средства.
Денежные средства признаются связанными, например, при аресте или блокировке счета, когда на денежные средства наложены в рамках судебных разбирательств или по требованию налоговых органов либо иных уполномоченных организаций [18, C.103].
Важной особенностью современного этапа эволюции денег является то, что государство заявило о своем праве декларировать, какая вещь должна использоваться в качестве счетных денег. В нашей стране Центральный Банк РФ обладает прерогативой установление стандартов наличных и безналичных денежных операций благодаря статье 34 закона федерального № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ».
На современном этапе развития мировой экономики деньги – это сложный феномен, подразумевающий, во-первых, ликвидный товар с множеством различных функций, а во-вторых, институт. Без существующих норм и правил денежного обращения большая часть денег будет просто записи на банковских счетах. Нормы и правила функционирования денег формируют денежную систему, так как большая часть денег без соответствующих норм и правил потеряет всю свою ценность.

1.2 Задачи учета и контроля (аудита) денежных средств

Цель учета и контроля денежных средств в организации– обобщение данных по денежным оборотам на рублевых, специальных и валютных счетах. Актуальная задача решается дополнительно по обобщению сведений о кредитных операциях.
Задача учета операций с денежными средствами:
- своевременная и полная регистрация операций, связанных с. движением денежных средств;
-контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и использованием;
−своевременное, полное и правильное отражение в учетных регистрах.
При приеме наличных денег с 30 ноября 2020 года должен кассир проводить контроль их платежеспособности. В кассе фирмы следует иметь детектор банкнот - устройство, которое помогает кассиру определить, подлинная купюра или нет. Современные подделки имеют, как правило, высокое качество изготовления, и без использования детектора вероятность принятия фальшивки кассиром очень высока.
Используется для кассовых операций активный счет 50 «Касса». По дебету счета фиксируются операции по поступлению наличных денежных средств, по кредиту -их выбытие.
Отражаются на нем все движения денежных наличных средств компании, а также денежные различные документы, которые в кассе компании находятся, например, марки почтовые [14, с.101].
К активному счету 50 «Касса» открывают субсчета:
-50.1 «Касса организации»;
-50.2 «Операционная касса»;
-50.3 «Денежные документы»
50.4 «Валютная касса» [16, с.93].
Они отражены на рисунке 1.

Рисунок 1- Схема субсчетов счета 50 «Касса»
Лимит остатка по кассе –допустимая максимально сумма наличных денег, которая в кассе компании может храниться на конец рабочего дня. Необходимо сдавать в банк все наличные деньги, сверх установленного лимита.
Допускается исключение из этого правила в дни выплаты стипендий, заработной платы, а также в нерабочие праздничные и выходные дни (если в это время кассовые операции проводились).
Самостоятельно выбирает алгоритм его расчета фирма из двух методов, предлагаемых указанием Банка РФ № 3210-У. В банк излишек должен быть сдан. Разрешено наличие сверхлимитного остатка только в дни выдачи заработной платы (не более пяти рабочих дней).