Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере

Введение

Для каждого предприятия в рыночных условиях исключительно важна роль анализа финансовой отчётности. Это связано с тем, что организации приобретают независимость и несут ответственность за результаты производственно-хозяйственной деятельности не только перед собственниками (акционерами), но и перед сотрудниками, банками, кредиторами. Анализ финансовой отчётности необходим для определения резервов улучшения финансового положения и дальнейшего развития предприятия. Эффективность деятельности предприятия невозможна без компетентного и эффективного управления его финансовым состоянием, отражающим размещение и использование финансовых средств, а также источники их формирования.
Цель анализа финансовой отчётности является изучение хозяйственных процессов организации, финансовых результатов и экономической эффективности деятельности, которые меняются под действием факторов и отражаются через экономическую информацию. Финансовое состояние предприятия показывает состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
Актуальность темы исследования заключается в том, что с помощью анализа относительных и абсолютных показателей финансово-хозяйственной деятельности, ликвидности и платежеспособности предприятия возможно выявить «узкие» места, спрогнозировать результаты деятельности предприятия и определить мероприятия, направленные на улучшение финансовой деятельности и недопущения кризисной ситуации.
Целью исследования - анализ финансовой отчётности организации и разработка мероприятий по улучшению ее финансового состояния.
В соответствии с целью определены задачи:
- рассмотреть значение и особенности анализа финансовой отчётности предприятия;
- рассмотреть информационную базу для целей анализа финансовой отчётности;
- рассмотреть методику анализа финансовой отчётности предприятия;
- привести финансово-экономическую характеристику предприятия;
- провести анализ финансовой отчётности предприятия;
- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия;
- провести расчет эффективности предложенных мероприятий.
Объект исследования – ООО «Целинное».
Предмет исследования – финансово-хозяйственная деятельность ООО «Целинное».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, заключения, трех глав, списка литературы, приложений.
Практическая значимость исследования состоит в том, предложенные мероприятия помогут предприятию выйти на новый уровень развития, улучшить экономические показатели и повысить уровень финансовой устойчивости и платежеспособности. Данные мероприятия также могут быть использованы на других предприятиях.
Теоретико-методологической основой исследования послужили: нормативно-правовые источники, учебная литература, труды отечественных и зарубежных ученых по теме исследования, статьи, монографии, прочие актуальные источники. Базой исследования послужила отчетность предприятия.

 
1. Теоретические основы анализа бухгалтерской отчетности современного коммерческого предприятия
1.1. Сущность бухгалтерской отчетности, ее роль в управлении предприятием и нормативно-правовое регулирование

Назначение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней. Бухгалтерская отчетность – это система учетных показателей, отражающих хозяйственную деятельность фирмы за определенный период .
Такая интерпретация бухгалтерского учета, уточняющая понятие отчетности как «финансовой», позволяет рассматривать бухгалтерский учет как процесс, в большей степени, ориентированный на внешних пользователей. Подготовка и представление отчетности, как системы взаимосвязанных отчетов, с ограниченным и достаточно регламентированным в порядке и способе представления объемом информации, традиционно интерпретируется в экономической литературе как «финансовый учет».
Бухгалтерская финансовая отчетность согласно приведенным определениям является особым информационным продуктом, по форме представляющим собой совокупность взаимосвязанных отчетов на материальном или электронном носителе, и по содержанию – систему структурированной определенным образом информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.
Несмотря, на информационный потенциал финансового учета, который может представлять информацию и для целей управления, приоритетной целью данного учетного процесса является формирование внешней финансовой отчетности. При этом ключевыми категориями, раскрываемыми в этой отчетности, будут финансовое положение и финансовые результаты деятельности предприятия.
В настоящее время в отечественной практике учета сложилась четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета и отчетности:
1-й уровень — законодательные акты, указы Президента РФ и постановления правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;
2-й уровень — стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
3-й уровень — методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств;
4-й уровень — документы, утвержденные Центральным банком РФ
5-й уровень — рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.
В Приложении 1 обобщена информация об уровнях регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и приведены ключевые законодательные и нормативные документы, представляющие каждый уровень.
К первому уровню относятся кодексы и законы РФ, формирующие базовые категории, принципы и объекты учета, такие как Гражданский и Налоговый кодексы. Налоговый Кодекс РФ утверждает порядок и особенности налогообложения. Базовые категории организации бухгалтерском учете определяются требованием Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 22.11.2011 N 402-ФЗ. Данным законом определяются понятие бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, субъекты и объекты ведения бухгалтерского учета, сфера обязанности и ответственность за организацию, способы ведения бухгалтерского учета. Закрепляется ряд концептуальных и методологических аспектов ведения учета (первичный учет, учетная политика, отчетность и т.д.). В том числе, законом подробно рассматривается порядок и принципы регулирования бухгалтерского учета, реализуемые в форме федеральный и отраслевых стандартов учета. Закрепляются институциональные основы организации бухгалтерского учета в Российской Федерации .
Второй уровень бухгалтерского учета определяется как нормативно –правовой и включает положения министерств и ведомств, прежде всего Министерства финансов. Ряд нормативных документов этого уровня издается Центральным банком Российской Федерации. Одним из ключевых документов этого уровня является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н. Данное положение регулирует вопросы и порядок отражения и оценки объектов учета предприятий в бухгалтерской финансовой отчетности.
Организационные аспекты учета и выбор методики учета, оценки объектов учета регулируется ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н. Учетная политика организации является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета на предприятии. В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета отражается в предоставлении некоторой вариантности ведения учета организацией.
Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность» утверждает принципы и порядок формирования и представления отчетности, состав и сроки ее подготовки, порядок и критерии признания и раскрытия информации в основных отчетах.
Приказ Минфина России от 02.07.2018 N 66н (ред. от 04.12.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2018 N 18023) утверждает формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
а) форму отчета об изменениях капитала;
б) форму отчета о движении денежных средств;
в) форму отчета о целевом использовании полученных средств.
Таким образом, второй уровень регулирования представлен преимущественно положения по бухгалтерскому учету, которые в совокупности образуют федеральные национальные стандарты бухгалтерского учета предприятия и базируются на концептуальных подходах международных стандартов финансовой отчетности. Положения по бухгалтерскому учету раскрывают аспекты и нормы отражения в учете разнообразных объектов бухгалтерского учета (основные средства, нематериальные активы, доходы, расходы и т.д.). Международные стандарты финансовой отчетности, переведенные на русский язык и официально утвержденные министерством финансов как самостоятельный вид бухгалтерских стандартов, ведены в действие на территории РФ. Данные стандарты носят рекомендательный характер и могут быть использованы в качестве регулирующих документов предприятием добровольно, либо в обязательном порядке в случаях, предусмотренных законодательством (например, в случае составления консолидированной отчетности эмитентами ценных бумаг на открытом рынке).
Документы третьего уровня регулирования носят уточняющий характер и включают в себя методики, инструкции, алгоритмы и разъяснения министерства финансов, государственных и муниципальных органов, к ним также можно отнести и документы саморегулируемых организаций в сфере бухгалтерского учета .
В организациях для обеспечения достоверности данных бухучета и бухгалтерской отчетности обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Методическое обеспечение порядка проведения инвентаризации содержится в документе Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
План счетов бухгалтерского учета является важнейшим документом третьего уровня и отражает порядок и способы ведения синтетического и аналитического учета на предприятиях. Рекомендуемая система счетов и субсчетов бухгалтерского учета данным документом положена в основу большинства программных продуктов, используемых на территории РФ, что обусловило распространения практики учета на основе Плана счетов и инструкции по его применению практически во всех предприятиях страны. Однако, несмотря на это для предприятий сохраняется возможность самостоятельной самостоятельного плана счетов.
На уровне предприятия бухгалтерский учет организуется в соответствии с утвержденной учетной политикой организации, правилами документооборота, рабочим планом счетов и иными внутрифирменными стандартами бухгалтерского учета.
Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета находится в постоянном развитии, отражающем международные тенденции реформирования бухгалтерского учета, запросы пользователей и требования соответствия бухгалтерского права уровню социально-экономического и научно-технического развития общества.
Таким образом, вышеперечисленные основные нормативные акты отражают как общие положения ведения бухгалтерского учета, так и определяют общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности, состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, отчетный период и типовые формы отчетности .

1.2. Виды, состав и содержание бухгалтерской отчетности, ее качественные характеристики

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации предприятия для принятия соответствующих управленческих решений .
Годовая бухгалтерская отчетность дает представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является точкой отсчета для составления годового финансового плана. Трансформация бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность происходит в результате проведения корректировок в бухгалтерской отчетности, в соответствии с целями финансового анализа предприятия. Необходимо отметить, что в отечественной практике финансового анализа используются аналитические формы бухгалтерской отчетности. Чтение финансовой отчетности в контексте финансового менеджмента означает чтение форм бухгалтерской отчетности и принятие пользователями отчетности обоснованных управленческих решений.
Формы бухгалтерской отчетности в 2020 году следующие:
1. Бухгалтерский баланс. Показывает размер активов и обязательств компании.
2. Отчет о финансовых результатах. Демонстрирует доходы и расходы компании, а также окончательный финансовый результат (прибыль или убыток).
3. Отчет об изменениях капитала. Характеризует движение капитала фирмы за отчетный период.
4. Отчет о движении денежных средств. Включает информацию об их источниках и использовании.
5. Отчет о целевом использовании средств. Заполняется, как правило, некоммерческими организациями для предоставления информации о взносах и прочих безвозмездных поступлениях.
Бухгалтерский учет начинается с первичных документов. Первичные документы фиксируются и заносятся в программу 1С бухгалтерия, где данные систематизируются и анализируются программным обеспечением. Проверенные месячные итоги журналов-ордеров записывают в Главную книгу для составления бухгалтерской отчетности.
В состав основных внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия входят:
1) акционеры, кредиторы, покупатели и поставщики, определяющие уровень надежности деловых контрактов с предприятием;
2) государство в лице налоговых органов в целях изучения отчетности предприятия и проведение проверки выполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетом и разработки гибкой политики в сфере налогообложения;
3) аудиторские службы, осуществляющие проверку на предмет соответствия данных отчетности правилам с целью защиты потенциальных инвесторов .
В состав основных внутренних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности входят собственники и управленческих персонал предприятия, которые при помощи данных отчетности выполняют:
1) оценку потребности предприятия в финансовых ресурсах;
2) оценку правильности принятия инвестиционных решений и эффективность структуры капитала;
3) определение основных направлений дивидендной политики;
4) составление прогнозных форм бухгалтерской отчетности и прогнозирование финансовых показателей на предстоящие отчетные периоды;
5) оценку возможности слияния с другим предприятием (фирмой) или ее приобретения, структурной реорганизацией компании .
Прозрачность, правильность и достоверность информации, раскрываемая в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствует правильному принятию управленческих решений и составления прогноза на предстоящий период деятельности предприятия. Основная задача отчетности заключается в удовлетворении интересов потенциальных пользователей информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Данная задача должна лежать в концептуальной основе последовательности и согласованности принимаемых стандартов в соответствии с общепринятой системой целей и терминологии. С позиции бухгалтерской отчетности такая концепция должна рассматриваться с точки зрения взаимосвязи целей с информационными потребностями пользователей бухгалтерской информации, которые являются базой формирования требований к качеству информации, ее принципам, подходам к формированию данных, а также к техническим способам и приемам ее обработки.
Согласно российской системе бухгалтерского законодательства основными задачами бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:
1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении для обеспечения данной информацией внутренних пользователей бухгалтерской отчетности;
2) обеспечение необходимыми сведениями внутренних и внешних пользователей информации;
3) предотвращение отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов в целях обеспечения ее финансовой устойчивости .
Задача информирования пользователей бухгалтерской финансовой отчетности – первостепенная задача, так как запросы потребителей учетных данных играют ключевую роль в признании элементов отчетности, которое основывается на трех базисных составляющих:
1) качественные характеристики информации – гарант защиты интересов пользователей бухгалтерской информации в результате своего сведения к определению требований к качеству формируемых данных;