Дипломная работа по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Консолидированная отчетность: содержание, порядок составления и анализ основных её показателей

ВВЕДЕНИЕ

В современной экономике прослеживается непрерывная тенденция глобализации и интернационализации капитала и деятельности компаний. В процессе глобализации возникают информационно-коммуникативные проблемы, решение которых заключается в развитии информационно-коммуникационных систем и в повышении требований к финансовой ин-формации.
Основным источником финансовой информации является бухгалтер-ская финансовая отчетность, которая отражает финансовое положение компании и показывает финансовые результаты ее деятельности.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Общая характеристика консолидированной отчетности

Решение организации перейти на подготовку консолидированной финансовой отчетности было в основном связано с намерением компании выйти на международный рынок, то есть продать свои акции на фондовых биржах. То есть необходимость подготовки консолидированной финансо-вой отчетности необходима, прежде всего, для крупных и транснацио-нальных компаний, в то время как многие средние и малые предприятия в основном освобождены от подготовки.
Основной целью консолидированной финансовой отчетности являет-ся информирование инвесторов и акционеров о конкретных экономиче-ских показателях, поскольку внутренние операции компании не в полной мере отражают финансовые результаты, консолидированная финансовая отчетность отражает истинную стоимость всей группы компаний.
Для пользователей, заинтересованных в группе компаний, необхо-дима консолидированная финансовая отчетность.
Он позволяет отображать масштаб различных мероприятий в груп-пе, делая деятельность группы прозрачной для пользователей, сообщаю-щих информацию, и помогая повысить их доверие к группе и различным организациям, входящим в группу.

 
1.2 Нормативное регулирование вопросов формирования
консолидированной отчетности

Достоверность бухгалтерской отчетности, следовательно, успех ком-пании зависит от знания законодательства и содержания нормативных правовых актов, регулирующих бухгалтерские документы.
Консолидированная финансовая отчетность составлена на основе норм и стандартов, принятых не только в Российской Федерации, но и за рубежом.
То есть нормативная база для подготовки консолидированной фи-нансовой отчетности охватывает Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) и Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Перечень нормативных правовых актов, относящихся к консо-лидированной финансовой отчетности, приведен в таблице 1.2. Перечень составляется в порядке его значимости для подготовки консолидирован-ной финансовой отчетности.

1.3 Требования предъявляемые к консолидированной отчетности

Процедура консолидации финансовой отчетности состоит из трех по-следовательных этапов:
1.Подготовка бухгалтерской финансовой отчетности каждой органи-зации группы в отдельности.
2.Корректировка финансовой отчетности.
3.Формирование консолидированной финансовой отчетности.
По требованиям МСФО данный вид отчетности состоит из консоли-дированных баланса, отчёта о прибылях и убытках, отчета о движении де-нежных средств, отчет об изменениях капитала, а также примечания к ним.
При составлении консолидированной отчетности необходимо со-блюдение следующих требований:
1.Компании, входящие в группу, должны использовать однотипные приемы при ведении бухгалтерского учета:
- либо группа принимает единую учетную политику;
- либо каждая компания формирует индивидуальную отчетность, а при консолидации вводятся корректировки для приведения в соответствие различных индивидуальных отчетностей компаний;
2. Индивидуальная бухгалтерская отчетность должна формироваться на одну и ту же отчетную дату – в Российской Федерации данное требова-ние выполняется автоматически.
Материнская компания (МК) представляет собой компанию, имею-щую одну или более дочерних организаций (ДК). Соответственно, «до-черней организацией является организация, находящаяся под контролем материнской компанией».
При составлении консолидированной финансовой отчетности финан-совая отчетность материнской и дочерних компаний суммируется по-строчно по статьям активов, обязательств, капитала, доходов и расходов с учетом некоторых корректировок:
1.Исключение из баланса инвестиций материнской компании в до-черние компании.
2.Исключение капитала из консолидированного баланса каждой ДК в момент появления контроля над ними.
3.Отражение гудвилла, полученного при получения контроля.
4.Исключение из баланса финансовых вложений, дебиторскою и кре-диторскую задолженности, прибыли и убытки, дивиденды и т.п. внутри группы и т.д.

1.4 Состав и принципы консолидированной финансовой отчетности по МСФО

Применение МСФО на территории Российской Федерации признает-ся в соответствии с процедурами, установленными Фондом МСФО, и учи-тывает законодательные требования соглашения между Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации.
Первым отчетным годом консолидированной финансовой отчетности Организации за год является период с даты ее национальной регистрации по 31 декабря того же календарного года включительно.
Организация, являющаяся материнской компанией банковского хол-динга, вправе не готовить консолидированную финансовую отчетность за первый отчетный год, если срок с даты государственной регистрации до конца отчетного года составляет менее 90 дней.
Отчетный период промежуточной консолидированной финансовой отчетности относится к периоду с начала отчетного года в период подго-товки промежуточной консолидированной финансовой отчетности до от-четной даты, в том числе.
Первым отчетным периодом для консолидированной промежуточ-ной финансовой отчетности является период с даты государственной реги-страции Организации до отчетной даты подготовки консолидированной промежуточной финансовой отчетности, в том числе.
В соответствии с МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчет-ность», консолидированная финансовая отчетность - финансовая отчет-ность группы, в которой активы, обязательства, капитал, доход, расходы и денежные потоки материнского предприятия и его дочерних предприятий представляются как финансовая отчетность единого хозяйствующего субъ-екта...»
Таким образом, консолидированная финансовая отчетность пред-ставляет собой совокупность финансовой отчетности двух или более орга-низаций, находящихся в определенных правовых и финансово-экономических отношениях.
Консолидированная финансовая отчетность составляется на основе бухгалтерской отчетности Организации, входящей в состав Группы, и вспомогательной (развивающей) отчетности, подготовленной на основе бухгалтерской отчетности Организации.
Для решения этого вопроса необходимо подготовить консолидиро-ванную финансовую отчетность в соответствии с международными стан-дартами (МСФО), а также провести обязательные аудиты и опубликовать их результаты.
Консолидированная финансовая отчетность включает следующие до-кументы:
− консолидированный бухгалтерский баланс;
− консолидированный отчет о финансовых результатах;
− пояснения к консолидированному бухгалтерскому балансу и кон-солидированному отчету о финансовых результатах.
Показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества включа-ются в консолидированную финансовую отчетность за отчетный период начиная с даты регистрации дочернего общества.
Принципы составления консолидированной отчетности:
− составляется основной (материнской) компанией группы на базе бухгалтерской отчетности обществ, образующих группу;
− призвана не допустить повторного счета и отражать финансово-хозяйственные взаимоотношения группы только с третьими лицами;
− дает объективную оценку имущественного финансового положе-ния, а также финансовых результатов группы хозяйствующих обществ при соблюдении принципа единства учетной политики материнской компании и дочерних обществ.
 
2 . МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ
ОТЧЕТНОСТИ

2.1. Понятие контроля. Процедура консолидирования.

Ключевым понятием, регулирующим финансово-экономические от-ношения в условиях консолидированной группы, является понятие кон-троля.
Актуальная характеристика контроля содержится в стандарте МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчетность». Данный стандарт дает перечень критериев, согласно которым можно судить о факте наличия контроля в консолидированной группе.
Контрольная оценка является наиболее важной процедурой для определения объема слияния, поскольку она позволяет определить"степень родства"материнской и дочерней компаний. Точное отражение элементов управления дает вам полное представление о существующих финансово-экономических отношениях между инвестором и объектом инвестиций.
Если какой-либо из критериев контроля подчиненной организации будет недооценен, компания неправильно оценит свою независимость и может не быть включена в сферу слияния, что в дальнейшем повлияет на ее значимость для консолидированной группы в целом. Поэтому определе-ние и понимание применения контроля является наиболее важным аспек-том консолидированной финансовой отчетности.
Кроме того, создание дочерних компаний часто требует цели ухода от налогов и сборов, что вместе с ростом коррупции в стране нанесло тя-желый удар по экономике Российской Федерации.
Один из способов снизить налоговую нагрузку-скрыть свои дочер-ние компании. С этой целью также были созданы зоны надзора для усиле-ния контроля за деятельностью групп. Поэтому, если материнская компа-ния предоставит неверную информацию об объеме своей консолидации, которая была подтверждена аудитором при проверке консолидированной финансовой отчетности, материнской компании необходимо будет дока-зать ответственность за те группы, которые не включены в консолидиро-ванную группу.
Таким образом, отражение всех подконтрольных организаций в пе-риметре консолидации является важнейшей информацией, которая влияет на основные финансовые результаты компании и ее налоговых отчислений в бюджет Российской Федерации.
Понятие контроля в настоящее время становится все шире. Становит-ся очевидным, что полагаться только на формальные признаки контроля (например, владение контрольным пакетом акций) не стоит, т.к. даже в Международном стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолиди-рованная финансовая отчетность» указано, что обладание более 50% ак-ций может не давать инвестору полномочий в отношении объекта инвести-ций.

2.2 Методы подготовки и порядок составления консолидированной
отчетности

При составлении консолидированной отчетности не¬обходимо со-блюдение следующих требований:
1.Компании, входящие в группу, должны использо¬вать однотипные приемы при ведении бухгалтерского учета:
- либо группа принимает единую учетную политику;
- либо каждая компания формирует индивидуальную отчетность, а при консолидации вводятся корректиров¬ки для приведения в соответствие различных индивиду¬альных отчетностей компаний;
2. Индивидуальная бухгалтерская отчетность долж¬на формироваться на одну и ту же отчетную дату – в Российской Федерации данное требова-ние выполняется автоматически.
Материнская компания (MК) - это компания с одной или нескольки-ми дочерними компаниями (ДК). Таким образом, «дочерняя компания - это организация, находящаяся под контролем материнской компании».
При подготовке консолидированной финансовой отчетности финан-совая отчетность материнской и дочерних компаний суммируется строка за строкой по активам, обязательствам, собственному капиталу, доходам и расходам с учетом определенных корректировок:
1. Инвестиции материнской компании в дочерние компании исклю-чаются из баланса.
2. При возникновении контроля над ними капитал исключается из консолидированного баланса каждого ДК.
3. Отражение доброй воли, полученной при получении контроля.
4. За исключением баланса финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, прибыли или убытка, дивидендов и т.д.
Следует отметить, что консолидированный отчет о прибылях и убытках Группы не должен отражать выручку от продаж между компани-ями Группы и затраты на такие продажи.

2.3 Консолидированный отчет о финансовых результатах

Консолидированный отчет о прибылях и убытках (КОПУ) формиру-ется с учетом тех же правил, которые применяются для и консолидирован-ного отчета о финансовом положении.
Алгоритм формирования КОПУ представлен на рисунке 1.
К особенностям составления КОПУ относится следующее:
1) в КОПУ отражаются доходы и расходы от использования активов, которые контролирует группа;
2) сумма дивидендов дочерней компании заменяется доходами и расходами ДК;
3) если МК не владеет 100% ДК, в КОПУ отражается неконтролиру-ющая доля в прибыли ДК и общем совокупном доходе компании;
4) дивиденды от ДК, предназначенные МК, элиминируются;
5) дивиденды миноритарных акционеров учитываются при опреде-лении НДУ на отчетную дату в КОФП;
6) в КОПУ подлежат учету только дивиденды к получению от сто-ронних неподконтрольных и не связанных организаций;
При подготовке консолидированного отчета о финансовых результа-тах также как и при подготовке консолидированного баланса составляется сводный отчет путем построчного суммирования соответствующих статей отчетов дочерних предприятий и присоединения результатов такого сло-жения к аналогичным статьям отчета материнского предприятия: кол.2 + кол.3 + кол.4 = кол.5 (см. таблицу).
Далее определяется, какие корректирующие записи, в целях исклю-чения вероятности повторного счета, необходимо внести в журнал консо-лидации.
Например, в консолидированную статью «Доходы от реализации» должны попасть только доходы от тех сделок, которые были совершены с субъектами, не входящими в группу, а в себестоимость реализованных то-варов (продукции, работ, услуг) – только стоимость товаров, производ-ственных запасов, работ и услуг, приобретенных на стороне. Таким обра-зом, элиминируются суммы, полученные/переданные в порядке внутрен-них расчетов.

3. АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ

3.1 Анализ структуры консолидированной группы

ООО «Туроператор Ай Ти ЭМ – Север» ИНН 7839383861 ОГРН 1089847229163 зарегистрировано 05.06.2008 по юридическому адресу 191317, город Санкт-Петербург, площадь Александра Невского, дом 2 ли-тер е, помещение 44н, кабинет 1101.
Основным видом деятельности является: «Деятельность туристиче-ских агентств».
Дополнительные виды деятельности:
− «Деятельность по предоставлению туристических информацион-ных услуг»,
− «Деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг»,
− «Деятельность по предоставлению туристических услуг, связанных с бронированием».
ООО «Ай Ти Эм-Север» входит в группу компаний ITM Group.
Туроператор Ай Ти Эм-Север занимается: авиабилетами в Египет, выездным туризмом, отелями Хургады, путевками все включено в Египет, путевками в Турцию, путевками в Турцию в Кемер, путевками в Турцию все включено, отелями на Кипре в Айя Напе, путевками по низкой стоимо-сти, отдыхом на Кипре, отелями Коста Дорады, визами в Чехию.
Компания «ТУРОПЕРАТОР АЙ ТИ ЭМ - СЕВЕР» занимает 0.0258% рынка «Деятельность туристических агентств».
Общий объем рынка составляет 241.50 млрд руб. в год.
Награда от Singapore Airlines Best Partner 15/16, Top supporting agent 12/13, Top agent 08/09, Сертификат качества от Министерства куль-туры и туризма Малайзии Best foreign tour operator (Russia) 14/15.
Ближайшие конкуренты компании «ТУРОПЕРАТОР АЙ ТИ ЭМ - СЕВЕР» по рынку «Деятельность туристических агентств»:
— ООО "ВЕСЬ МИР"
— ООО "ВЕЛИКАЯ СТЕНА"
— ООО "АПРЕАЛТУР"
— ООО "ОЛТОН"
Миссия компании - предоставить клиенту качественный турпродукт и удобный инструмент для работы. Наша команда состоит из профессиона-лов турбизнеса. Опыт работы экспертов по направлению ЮВА – от 8 до 20 лет.
Агентская политика - собственные офисы в Москве и Санкт-Петербурге. Работа с агентствами по всей России и Беларуси. Базовая ко-миссия для всех агентств, заключивших договор не менее 10 %, с возмож-ностью увеличения за раннее бронирование и количество оформленных заявок.

3.2 Консолидированный отчет о финансовом положении группы
компаний

Консолидированная финансовая отчетность ООО «Ай Ти Эм-Север» формтируется в соответствии с Международными стандартами финансо-вой отчетности, выпущенными Советом по международным стандартам финансовой отчетности.
Отчетность формируется в соответствии с принципами учета по ис-торической стоимости, за исключением отдельных финансовых активов и обязательств, которые оценивались по справедливой стоимости.
Дочерние организации группы ведут учет в рублях и готовят бух-галтерскую отчетность в соответствии с принципами и практикой бухгал-терского учета, установленными Российскими стандартами бухгалтерского учета.
Консолидированная отчетность включает финансовую отчетность ООО «Ай Ти Эм-Север» и ее дочерних предприятий за год, закончивший-ся 31 декабря 2020 г.
Контроль имеет место в том случае, если ООО «Ай Ти Эм-Север» подвергается рискам, связанным с переменным доходом от участия в объ-екте инвестиций, или имеет право на получение такого дохода, а также возможность влиять на этот доход при помощи осуществления своих пол-номочий в отношении объекта инвестиций.
Консолидация дочерних предприятий начинается, когда Группа по-лучает контроль над дочерним предприятием, и прекращается, когда Группа теряет такой контроль.
Активы, обязательства, доходы и расходы дочернего предприятия, которое было приобретено или выбыло в течение года, отражаются в кон-солидированной финансовой отчетности с даты приобретения Группой контроля до даты утраты Группой контроля над дочерним предприятием.
Группа представляет активы и обязательства в консолидированном отчете о финансовом положении на основе их классификации на оборот-ные и внеоборотные активы и краткосрочные и долгосрочные обязатель-ства.
Актив классифицируется в качестве оборотного в следующих случа-ях:
− его предполагается реализовать или он предназначен для продажи или потребления в рамках обычного операционного цикла;
− актив преимущественно предназначен для торговли;
− его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев по-сле окончания отчетного периода;
− актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты, за исключением случаев, когда его запрещено обменивать или использо-вать для погашения обязательства в течение как минимум двенадцати ме-сяцев после окончания отчетного периода.
Все прочие активы классифицируются в качестве внеоборотных.
Обязательство классифицируется в качестве краткосрочного в сле-дующих случаях:
− обязательство предполагается погасить в рамках обычного опера-ционного цикла;
− обязательство предназначено главным образом для торговли;
− оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после от-четного периода,
− отсутствует безусловное право отсрочить погашение обязательства в течение как минимум двенадцати месяцев после отчетного периода.
ООО «Ай Ти Эм-Север» классифицирует все прочие обязательства в качестве долгосрочных. Отложенные налоговые активы и обязательства классифицируются в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обя-зательств.

Как видно из таблицы, общая стоимость реальных активов в отчет-ном периоде составляла 2907 тыс.руб.
Важным показателем является темп роста реальных активов, кото-рый характеризует силу прироста имущества. Как правило, уменьшение общей суммы реальных активов свидетельствует о снижении производ-ственного потенциала организации и рассматривается как негативное яв-ление. Рост реальных активов увеличился на 0,901%,что является положи-тельным фактором.

На конец 2020 года средства организации используются за ее преде-лами (в размере 54129 тыс.руб.)
Сравнение баланса позволяет объединить показатели горизонтально-го и вертикального анализа в одну таблицу и сформировать предвари-тельное представление о деятельности компании, определить изменения в составе имущества компании и его источников, установить структуру ба-ланса, а также определить состав имущества компании и ее источников.

Основное место в структуре оборотных активов занимает дебитор-ская задолженность, общая сумма которой составляет 54 129 тыс. рублей.
Увеличение доли мобильных активов (на 0,22%) произошло в основ-ном за счет увеличения денежной стоимости на 0,48%.
В течение отчетного периода существенных изменений в структуре мобильных активов не произошло. Из таблицы видно, что за отчетный пе-риод активы организации уменьшились на 2 532 тыс. рублей, или на 4,25%, в том числе на 2 353 тыс. рублей уменьшились мобильные (мо-бильные) активы за счет уменьшения на 179 тыс. рублей количества обез-движенных активов. В то же время доля мобильных активов увеличилась на 0,22 процентных пункта, что является положительным изменением в структуре баланса, так как способствует ускорению оборачиваемости лик-видности.
Увеличение денежных средств на 12,31% можно назвать положи-тельным моментом в деятельности организации.
Основные места в структуре источника имущества занимают заемные средства на общую сумму 50 879 тыс. рублей.
Заемный капитал организации превысил собственный 44722 тыс. рублей, или 78,42%.
За отчетный период доля собственных средств компании снизилась на 20,88%, что является негативным фактором в деятельности компании.
Структура долгового капитала претерпела серьезные изменения. Темпы роста заемного капитала (125%) превышают темпы роста собствен-ного капитала (32,64%), что может свидетельствовать о неэффективной ра-боте компании.
Увеличение заемного капитала произошло в основном за счет увели-чения стоимости кредиторской задолженности на 101,77 тыс. рублей. По-скольку увеличение источников происходит в основном за счет заемных источников (125%), увеличение ликвидности имущества является неста-бильным.
Темпы роста кредиторской задолженности (125%) превысили темпы роста денежных средств (112,31%). То есть увеличение свободных средств не направлено на погашение расчетов с кредиторами и не используется в обороте, что говорит о том, что их использование недостаточно разумно.
В целом, согласно общей оценке финансового положения ООО «Ай Ти Эм-Север», можно отметить, что оно теряет финансовую независи-мость, так как доля собственного капитала снижается на 20,88 процентных пункта, в то время как рост заемного капитала остается прежним.
В результате доля мобильных активов в структуре корпоративной собственности составляет 98,18%. Сформирована более ликвидная струк-тура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости ликвидности.
Поскольку доля иммобилизованных активов сократилась, некоторые мобилизованные активы могут быть перенаправлены на предоставление кредитов потребителям товаров и другим должникам. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств производственно-го плана.
Организация заимствовала больше капитала, чем сама, что может негативно сказаться на финансовом положении организации.
Рост долгового капитала на 92,36% превышает рост собственного капитала, поэтому необходимо проанализировать эффективность привле-чения внешних источников финансирования.

3.3 Консолидированный отчет о прибылях и убытках и совокупном
годовом доходе группы компаний

Консолидированный результатах финансово-хозяйственной деятель-ности (отчет о прибылях и убытках) составляется для единой хозяйствен-ной организации путем объединения финансовых результатов материнской и дочерней компании, при этом внутрифирменные сделки корректируются во избежание повторного счета.
На консолидированный отчет влияют следующие внутрифирменные операции:
1) продажа и покупка услуг, осуществляемая между материнской и дочерними компаниями;
2) прибыли и убытки по займам, дебиторской задолженности, обяза-тельствам по облигационным займам между этими компаниями;
3) прибыли и убытки по внутрифирменным сделкам.
Согласно консолидированному отчету о совокупном доходе за ис-текший 2020 год выявлена убыточность деятельности на -17642 тыс. руб или на 25%.
Основные аналитические возможности консолидированного отчета о прибылях и убытках заключаются в том, что на основании их можно:
- исследовать динамику различных видов прибыли предприятия: ва-ловой, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения и чистой при-были;
- оценить, какие факторы и в какой мере повлияли на изменение раз-личных видов прибыли, в частности как на динамику прибыли повлияли изменения выручки, себестоимости, коммерческих управленческих и про-чих расходов, прочих доходов и т.п.
- рассчитать и оценить различные показатели рентабельности, кото-рые являются важнейшими показателями эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности организации.

3.4 Консолидированные приложения к отчету о финансовом положе-нии и финансовом состоянии группы компаний

В пояснениях к консолидированному бухгалтерскому балансу и От-чету о прибылях и убытках раскрываются следующие данные о дочерних обществах:
− перечень дочерних обществ (полное наименование); место госу-дарственной регистрации и (или) место ведения хозяйственной деятельно-сти; доля участия головной организации в дочернем обществе; доля при-надлежащих головной организации голосующих акций;
− стоимостная оценка влияния на финансовое положение Группы, оказанного приобретением и выбытием дочерних и зависимых обществ на отчетную дату, и на финансовые показатели ее деятельности за отчетный период.
В пояснениях к консолидированному бухгалтерскому балансу и От-чету о прибылях и убытках приводится данные:
− о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в те-чение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
− о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в те-чение отчетного периода отдельных видов основных средств;
− о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в те-чение отчетного периода арендованных основных средств;
− о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в те-чение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
− о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
− об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
− о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и пол-ностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
− о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
− о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
− об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
− о составе затрат на производство (издержках обращения);
− о составе прочих доходов и расходов;
− о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их послед-ствиях;
− о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
− о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
− о прекращенных операциях;
− об аффилированных лицах;
− о государственной помощи;
− о прибыли, приходящейся на одну акцию.
В ООО «Ай Ти ЭМ - Север», имеющее вложение капитала в зависи-мое общество, не включает в сводную бухгалтерскую отчетность показате-ли бухгалтерской отчетности зависимых обществ. Подробная информация о них приводится в разделе пояснительной записки к сводной бухгалтер-ской отчетности, раскрывающем финансовые вложения по каждому зави-симому обществу.
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для современных компаний консолидация становится все более не-обходимой. С ее помощью возможно создание непоколебимого и конку-рентоспособного бизнеса вследствие объединения капиталов нескольких фирм. Именно поэтому с каждым годом в России возрастает важность кон-солидации финансовой отчетности.
В первой главе данной бакалаврской работы были подняты следую-щие вопросы:
Было рассмотрено понятие консолидации финансовой отчетности. Под консолидированной финансовой отчетностью понимается та инфор-мация, которая наиболее полно отражает финансовые результаты деятель-ности рассматриваемого предприятия, а также изменение финансового по-ложения организации (группы организаций). Данная информация является систематизированной и правильной. Также обязательное ведение сводной бухгалтерской отчетности предусматривается нормативными актами Мин-фина Российской Федерации.