Дипломная работа по финансам на тему Организация учета денежных средств и анализ денежных потоков на примере ООО Король диванов

Для понимания экономической сущности денежных средств и денежных потоков необходимо, в первую очередь, изучить понятия денег и денежной системы.
Деньги – это один из самых важных элементов любой экономической структуры, содействующий ее функционированию. Это важнейшее изобретение человека. Согласно классической формулировке определения денег – это особый вид универсального товара, который используется в качестве всеобщего эквивалента, через который отражается стоимость всех других товаров. Этот уникальный товар выполняет функции средств обмена, платежа, измерения стоимости, накопления благ. В современной экономике обращение денег является неизменным условием обращения почти всех видов товаров [13, с.68].
Денежная система – это структурированная, организованная форма денежного обращения, то есть движения денег в различных их формах. Если денежная система субъекта финансово-экономической деятельности работает слаженно, то это является источником для развития всех стадий процесса производства, непрерывности кругооборота доходов и расходов, а также способствует полному использованию производственных мощностей и иных ресурсов. И наоборот, плохо функционирующая денежная система, как правило, является главной причиной снижения уровня производства и доходов в совокупности.
Ключевым элементом денежной системы являются денежные средства.
Денежные средства субъекта финансово-хозяйственных отношений представляют собой аккумулированные в наличной и безналичной форме деньги, принадлежащие ему на правах собственности. Это самая ликвидная часть имущества. Она находится в кассе, на расчетных, валютных или специальных счетах предприятия или организации. Кроме того, краткосрочные финансовые вложения (например, краткосрочные банковские депозиты) являются высоколиквидными денежными эквивалентами, их стоимость не подвержена риску снижения, поэтому они тоже трактуются как денежные средства.
Перевод денежных средств в Российской Федерации возможен в рамках следующих форм безналичных расчетов:
- осуществление расчетов посредством платёжных поручений;
- взаиморасчеты по аккредитиву;
- оплата инкассовыми поручениями;
- оплата чеками:
- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- расчетов в форме перевода электронных денежных средств (например, почтовый перевод).
Платежное поручение - это документ, с помощью которого банку дается распоряжение перевести денежные средства со счета одной компании на счет другой.
Аккредитив на практике считается одной из самых безопасных форм оплаты при проведении сделок. Это безналичная форма расчета, при которой деньги перечисляются покупателем продавцу не напрямую, а при посредничестве банка. Кредитное учреждение выступает гарантом добросовестного проведения сделки.
Применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при наличии у получателя средств права предъявлять распоряжение к банковскому счету плательщика, предусмотренного федеральными законами или договором, заключенным между плательщиком и банком плательщика.
Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, но при этом распоряжением для банка будет являться не платежное поручение, а чек. На практике данный вид расчетов на сегодняшней день встречается не часто.
При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование или платежное распоряжение.
Перевод денежных средств осуществляется банками на основании распоряжений клиентов или взыскателей денежных средств, которые оформлены как в электронном, так и бумажном виде.
В настоящее время в дополнение к наличной (банкноты и монеты) и безналичной (деньги на счетах в банках) формам национальной валюты в обращении находится еще и цифровая.
Цифровой рубль создан для того, чтобы стать еще одним средством для платежей и переводов, которое не зависит от ограничений банков в виде комиссий и лимитов. Он позволяет свободно расплачиваться и переводить денежные средства в пределах остатков средств на счете цифрового рубля. Цифровые рубли эквивалентны наличным и безналичным: 1 цифровой рубль = 1 наличный (безналичный) рубль. Выпускаются они на платформе Банка России.
К видимым преимуществам цифрового рубля финансовые эксперты относят:
- возможность доступа к электронному кошельку через любой банк;
- единые тарифы на проведение операций, что позволит бизнесу оптимизировать издержки на проведение транзакций;
- в перспективе возможно использование без Интернета;
- высокий уровень безопасности и сохранности средств;
- повышение условий клиентского сервиса.
Безналичные и электронные деньги являются бессрочными, безусловными и абстрактными правами требования особого рода и подчиняются обязательственно-правовому режиму.
Движение денежных средств – это их приток и отток, то есть поступление денег в компанию и выплаты контрагентам и третьим лицам. Это любые операции, которые меняют остаток денег в кассе или на расчетных, валютных, специальных счетах.
Поступать денежные средства хозяйствующему субъекту могут из разных источников: от покупателей за товары и услуги, от работников в качестве излишне перечисленных денежных средств или возврата подотчетных сумм, от учредителей в качестве вклада в уставный капитал и т.д.
Расходование денежных средств осуществляется по усмотрению собственников бизнеса: это может быть, как поддержание и расширение коммерческой деятельности, так и потребление.
Денежный поток представляет собой непрерывный процесс движения денежных средств во времени. Он служит фундаментальным показателем финансового состояния любого предприятия, дающим представление о том, насколько оно способно нести ответственность по своим финансовым обязательствам, инвестировать в развитие, генерировать прибыль для владельцев бизнеса [10, с.76].
Денежный поток – это понятие агрегированное, оно включает в себя различные виды потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность.
В современной финансовой теории выделяют следующие классификации денежных потоков (Рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 - Классификация денежных потоков

По видам хозяйственной деятельности различают три направления денежных потоков:
- операционные (текущие);
- финансовые;
- инвестиционные.
Но для любой сферы деятельности денежные потоки отражают как поступление (денежный приток) и расходование (денежный отток).
Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущей деятельности. Они, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.
Притоки по текущей деятельности формируются за счет:
а) поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;
б) поступления от прочих продаж (например, реализация неликвидных материалов);
в) поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
г) погашения дебиторской задолженности и возврата авансов выданных.
Оттоки денежных средств по текущему направлению деятельности преимущественно связаны с оплатой за приобретенное сырье и материалы, энергоресурсы, выплатой заработной платы, услуг общепроизводственного и общехозяйственного назначения, налогов и сборов.
Информация о денежных потоках от текущей деятельности показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.
Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, классифицируются как денежные потоки от инвестиционной деятельности. Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
Денежные потоки от инвестиционной деятельности, как правило, обусловлены осуществлением строительно-монтажных работ, приобретением основных средств, в частности объектов недвижимости и земельных участков, нематериальных активов и т.д. Приток же денежных средств возможен в случае их реализации. Также в качестве поступлений от инвестиционной деятельности выделяют поступления от продажи акций и долей, дивиденды и проценты, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовой деятельности.
Финансовая деятельность в результате привлечения кредитов и займов, реализации ценных бумаг, инвестирования в краткосрочные активы, привлечения дополнительных взносов собственников бизнеса в уставный капитал, обеспечивает приток денежных средств.
При выплате процентов, дивидендов, погашении кредитов и займов формируются оттоки по финансовой деятельности.
На рисунке 1.2 наглядно представим структуру денежных потоков в разрезе видов деятельности.




Рисунок 1.2 – Система денежных потоков организации

В случаях, когда денежные потоки нельзя однозначно классифицировать, их относят к текущей деятельности.
Выделяют ряд случаев, когда денежные потоки (приток и отток) допускается отражать свернуто. Например, это возможно, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов (например, оплата встречных обязательств).
Согласно ПБУ 23/2011 к денежным потокам организации не относятся:
- платежи, связанные с инвестированием в денежные эквиваленты;
- поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов;
- операции по обмену валюты (за исключением суммы курсовой разницы);
- обмен одних денежных эквивалентов на другие;
- иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
Существенные потоки денежных средств между зависимыми компаниями отражаются отдельно, отражая суть внутригруппового оборота.
По направлению денежных потоков можно выделить два вида: положительный и отрицательный. Приток денежных средств от всех хозяйственных операций является положительным денежным потоком. Отрицательный денежный поток – это совокупность всех выплат компании [12, с.42].
По способу расчета объема денежного потока различают:
- валовый поток, который включает в себя все поступления и выплаты компании в совокупности в рамках одного временного интервала;
- ликвидный поток, представляющий собой разность между привлеченными кредитными денежными средствами и совокупной величиной денежных средств в рамках одного временного периода;
- чистый поток, соответствующий величине сальдо между входящим и исходящим денежными потоками в пределах одного временного интервала. Именно эта величина является одним из важнейших показателей финансовой деятельности компании, определяющим перспективы ее дальнейшего развития и темпы роста стоимости.
Исходя из уровня достаточности денежный поток можно классифицировать как избыточный и дефицитный.
Если поступления денежных средств значительно превышают потребность компании в их рациональном использовании, то имеет место быть избыточный денежный поток. Его прямой признак – значительная величина чистого денежного потока, которая не задействована в ведение финансово-хозяйственной деятельности.
Признак дефицитного денежного потока – существенная нехватка поступлений денежных средств над потребностью их рационального использования. Даже при своей положительной величине, денежный поток может быть дефицитным, не покрывая плановую потребность компании в денежных средствах. А отрицательная величина делает его дефицитным по умолчанию.
По методу оценки применительно ко времени различают настоящий и будущий денежные потоки.
Регулярный или дискретный денежный поток позволяет судить о непрерывности его формирования.
Положительный или отрицательный денежный поток от хозяйственных операций, повторяющихся с определенной периодичностью за конкретный отрезок времени, называют регулярным денежным потоком. Регулярный характер присущ большинству денежных потоков в рамках операционной деятельности [12, с.43].
Дискретный денежный поток характеризует поступления или расходования денежных средств, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций в рассматриваемом периоде времени.
По масштабам обслуживания хозяйственного процесса денежный поток может рассматриваться как по компании в целом, так и по его структурным подразделения и хозяйственным операциям в отдельности.
Денежный поток компании, учитывая его сложную и многогранную классификацию, требует непрерывного и высококвалифицированного управления. Именно управление денежными средствами обеспечивает синхронность платежей на этапе прогнозирования потоков денежных масс и способствует своевременному их перераспределению с целью предотвращения нехватки финансовых ресурсов или рационального использования их избытка.
Важно обратить внимание на то, что чистая прибыль и денежный поток - это не одно и то же. Часто на практике эти два экономических понятия путают.
Чистая прибыль - это метрика финансового успеха предприятия, показывает, какой доход оно имеет в целом. Это «потенциальная» сумма денег, остающаяся после погашения предприятием всех своих финансовых обязательств. «Потенциальной» ее можно назвать потому, что может содержать в себе будущие поступления или оттоки денежных средств.
Принципиальные различия между величиной прибыли и денежными средствами можно сформулировать следующим образом:
- при расчете прибыли расходы от основных операций признаются после реализации продукции (товаров, работ, услуг), а не в момент их оплаты покупателем;
- прибыль объединяет в себе доходы в денежной и не денежной форме, что не соответствует потоку денежных средств;
- само по себе наличие денег не приносит прибыль, а наоборот их обесценивает инфляция. Деньги должны находится в обороте, тем самым давая прирост денежной массы и генерирую прибыль;
- не все денежные средства участвуют в расчете чистой прибыли [14, с.85].
Например, это оплаты инвестиционных расходов, имеющих капитальный характер, налоговых платежей и сборов, а также заемные средства и авансы.

Обобщая вышесказанное, отметим, что ключевым источником денежных средств от текущей деятельности является чистая прибыль. При этом компания с целью получения дополнительных доходов осуществляет финансовую и инвестиционную деятельность.
От движения денежных средств, то есть от денежного потока, зависит эффективность деятельности как предпринимателей, так и инвесторов.