Формирование и анализ информации в пояснениях к бухгалтерской отчётности

Бухгалтерский учет - это учет финансовых операций наряду с хранением, сортировкой, извлечением, обобщением и представлением результатов в различных отчетах и анализах. Бухгалтерский учет также является областью изучения и профессией, предназначенной для выполнения этих задач [5, C.6].
Одна часть бухгалтерского учета фокусируется на представлении финансовой информации в форме финансовой отчетности общего назначения (баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.), которая распространяется среди людей за пределами компании. Эти внешние отчеты должны быть подготовлены в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.
Другая часть бухгалтерского учета фокусируется на предоставлении руководству компании информации, необходимой для поддержания финансового здоровья бизнеса. Хотя некоторая часть информации поступает из зарегистрированных операций, многие анализы и отчеты включают оценочные и прогнозируемые суммы, основанные на различных допущениях. Как правило, эта информация не распространяется среди людей, не входящих в руководство компании.
Некоторые из многих примеров бухгалтерского учета включают:
-Консультирование по системам бухгалтерского учета
-Планирование, консультирование и отчетность по налогу на прибыль
-Аудит финансовой отчетности компаний и других организаций
-Предоставление общих деловых консультаций
-Финансовое планирование для физических лиц [9, C.165].
Бухгалтерский учет - это процесс записи и обобщения финансовой информации полезным способом.
Бухгалтерский учет-это просто более формальная и эффективная версия процессов в контексте бизнеса. Предприятия используют бухгалтерский учет для организации своей финансовой информации, что помогает им осмыслить свои финансовые данные, а также обеспечивает соблюдение финансовых правил.
Бухгалтерский баланс — часть бухгалтерской отчётности предприятия. Он состоит из двух разделов: актива (имущество и запасы в денежном выражении) и пассива (то, на что куплено имущество и запасы, — капитал, резервы, займы). Баланс должен сойтись, то есть необходимо, чтобы показатели были одинаковыми. Вот так выглядит шаблон бухгалтерского баланса.
Пояснения тоже входят в состав бухгалтерской отчётности. Они раскрывают принципы бухгалтерского учёта в компании, а также данные, которые нецелесообразно включать в баланс, но важно знать, чтобы реально оценивать финансовое положение компании.
Составлять пояснения к заполнению бухгалтерского баланса должны все предприятия, которые ведут бухгалтерский учёт, т. е. абсолютное большинство юрлиц. Исключения предусмотрены только для филиалов иностранных компаний. ИП и самозанятые вести бухгалтерский учёт не обязаны.
Не сдавать пояснения могут компании, использующие упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта: субъекты малого бизнеса, НКО и участники проекта «Сколково». Но есть организации, которым запрещено прибегать к упрощённым методам, даже если они соответствуют вышеупомянутым критериям. Например, не могут это делать коллегии адвокатов, жилищно-строительные кооперативы, организации бюджетной сферы и т. д.
Немало предприятий малого бизнеса ежегодно сталкиваются с вопросом о необходимости составления Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по итогам года.
Пояснения подготавливаются всеми компаниями, ведущими бухгалтерский учет. Поскольку большинство субъектов малого бизнеса имеют право не вести бухучет, соответственно, ни годовой баланс, ни пояснения к нему им составлять не нужно (п. 6 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 №66н, ч. 4 и 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ). Исключением являются малые предприятия, подлежащие обязательному аудиту (ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).
По своей сути, пояснения к бухгалтерскому балансу — это подробные и более раскрытые сведения о ряде активов и обязательств компании, которые уже нашли отражение в подаваемом балансе, а также в доходной с расходной частях отчета о финансовых результатах [10, C.113]. Пояснения даются на откуп главному бухгалтеру, который сам решает, какие сведения нужно более детально отразить, чтобы налоговые инспекторы смогли корректно оценить финансовое состояние компании (п. 6 ПБУ 4/99). Проще говоря, все сведения из Пояснений ранее отражались в форме №5 Приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке. С отчетного периода за 2011 год пояснительная записка и форма №5 были отменены.
Пояснительные или содержательные примечания используются для добавления пояснений, комментариев или другой дополнительной информации, относящейся к основному содержанию, но делают текст слишком длинным или неудобным для чтения. Такие примечания могут содержать вспомогательные ссылки.
Согласно статье 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности [1].
Примечания к финансовой отчетности - это дополнительные примечания, включаемые в опубликованную финансовую отчетность компании. Примечания используются для объяснения допущений, использованных при подготовке цифр в финансовой отчетности, а также учетной политики, принятой компанией. Они помогают различным типам пользователей, таким как финансовые аналитики и инвесторы, интерпретировать все цифры, добавленные в финансовую отчетность.
При проведении аудита финансовой отчетности аудитор проводит тщательное изучение всей информации, содержащейся в финансовой отчетности, включая примечания к финансовой отчетности. Аудиторы используют примечания для определения того, является ли используемая учетная политика надлежащей, правильно применяемой и отраженной в отчетных результатах компании.
Примечания могут также содержать информацию по основным вопросам, связанным с общим финансовым состоянием компании. Аудитор основывает свое аудиторское заключение на номерах финансовой отчетности, а также на примечаниях к финансовой отчетности.
Порядок оформления, содержание и состав Пояснений содержится в Разделе 4 ПБУ 4/99, применяемом на данный момент в части, не противоречащей Закону от 06.12.2011 №402-ФЗ. Количественные показатели лучше отражать в виде таблиц. Не нужно составлять Пояснения раздельно в разрезе бух. баланса и отчета о фин. результатах, это общий документ к обоим отчетам, потому следует использовать в нем сквозную нумерацию. Стоит понимать, что пояснения — это не самостоятельный отчет, связь баланса и отчета о фин. результатах с Пояснениями к ним определяется нумерацией пояснений. Номер пояснений следует отразить в графе 1 («Пояснения») и бух. баланса, и отчета о фин. результатах. В бух. балансе не отражаются данные о забалансовых счетах, потому при наличии таковых, следует включить их именно в пояснения.
Если говорить конкретно об отчете о фин. результатах, то следует отметить, что Минфин РФ не дает конкретных разъяснений о порядке и характере составления Пояснений к отчету о финансовых результатах. Потому на вооружение следует взять регламенты пунктов 18.1, 19 – 21 ПБУ 9/99 (доходы) и пунктов 21.1, 22 ПБУ 10/99 (расходы). Если при составлении Пояснений можно воспользоваться рекомендованными Министерством финансов РФ, то нужно будет заполнить такие разделы [15, C.112]:
Раздел 1 — НИОКР.
Раздел 2 — Основные средства.
Раздел 3 — Финансовые вложения.
Раздел 4 — Запасы.
Раздел 5 — Дебиторская и кредиторская задолженность.
Раздел 6 — Затраты на производство.
Раздел 7 — Оценочные обязательства.
Раздел 8 — Обеспечение обязательств.
Раздел 9 — Гос. помощь. Если информация по статьям бух.баланса отсутствует — разделы по ним не нужно заполнять и включать в Пояснения.
Пояснения являются частью бухгалтерской отчетности компании, а значит, на них распространяются те же штрафные санкции, что и за непредставление или просроченность подачи бух. баланса и отчета о фин. результатах. В частности, за опоздание в подаче пояснений предусмотрен штраф 200 рублей [17, C.176]. Штраф будет назначен по факту неподачи данных до истечения сроков представления. Уведомление с требованием уплатить штраф налоговики могут направить компании в течение 3-х месяцев с момента обнаружения отсутствия части данных. Кроме того, в судебном порядке по иску Налоговой инспекции взыскать штраф могут и с должностного лица (например, руководителя компании) в размере от 300 до 500 рублей. Поскольку Пояснения имеют свободную форму представления, то ответственность за то, по какой форме и в каком виде были поданы эти данные, не предусмотрена.