Бухгалтерский учет операций на р/с в банке

Введение
В современном мире развитие экономики немыслимо без эффективной и надежной системы денежного обращения и без использования нынешних платежных систем. Это и определяет актуальность данной темы. Как правило, проблемы, существующие изо дня в день, такие как проблема финансирования, кредитования экономики, исполнения бюджета, кроме этого задачи отдаленной перспективы, позволяет успешно решать интенсивное развитие различных форм осуществления платежей. Анализ процесса развития безналичных расчетов и пути их решения в нестабильной экономической жизни сейчас имеет особую актуальность. Поскольку банки являются главными посредниками в безналичных расчетах, то необходимо на них сконцентрировать особое внимание. Следовательно, фундамент нашего исследования мы построим на изучении непосредственно безналичных расчетов, которые реализовывают коммерческие банки. Также, следует помнить про безналичные расчеты, которые ежедневно осуществляют физические лица.
В настоящее время все большего интереса заслуживает модернизация платежной системы развитие ее ключевых компонентов, обеспечение правовых, технологических и финансовых условий ее работы и уменьшение расчетных рисков. Важнейшую часть в этой системе представляет формирование новых методик расчетов в качестве основных способов платежей, составляющих основу денежного оборота страны.
Целью данной работы является теоретическое обоснование действующей системы безналичных расчетов, которые применяются коммерческими банками с определением возможных путей ее совершенствования.
Актуальность и цель данной работы задали решение таких задач как:
– конкретизировать понятие безналичных расчетов, а также их значение в нынешней банковской системе государства;
– дать характеристику главным формам безналичных расчетов, присутсвующих в банковской практике;
– изучить принцип работы расчетных систем;
– рассмотреть документирование и аналитический учет операций на расчетном счете;
– выявить синтетический учет движений денежных средств на расчетном счете ООО «ФСК «АкТаш»»;
– рассмотреть компьютеризацию бухгалтерского учета операций на расчетном счете ООО «ФСК «АкТаш»».
Объект исследования – ООО «ФСК АкТаш», является финансово-строительной компанией.
Предмет исследования – учет движения денежных средств в ООО «ФСК АкТаш».
Теоретической основой исследования стали научные труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные проблемам обеспечения финансовой устойчивости организаций. В их числе – Абрютина М.С., Базарова М.У., Батьковский М., Бендиков М.А., Бишоп Д., Бригхем Ю., Вайсман Е.Д., Ван Хорн Дж. К., Галушкина А., Глазунов М.И., Ендовицкий Д.А., Жулега И.А., Исаев Э.В., Киров А.В., Ковалев В.В., Кован С.Е., Крейнина М.Н., Левшин Г.В., Савицкая Г.В. и др.
В ходе написания выпускной квалификационной работы применялись сравнительный, табличный, графический методы исследования; горизонтальный и вертикальный анализ; метод финансовых коэффициентов; экономико-математическое моделирование.
Эмпирической основой исследования стали законодательные акты; статистические данные Росстата; источники, размещенные в справочной правовой системе Консультантплюс и сети Интернет; бухгалтерская и отчетность ООО «ФСК АкТаш» и выполненные на ее основе авторские расчеты.
 
1 Экономическое содержание денежных средств
1.1. Сущность, значение и основные принципы расчетов денежных средств
В ходе предпринимательской деятельности между различными субъектами экономических отношений наличными являются денежные выплаты в виде движения наличных денег и денег в виде наличных денег.
Безналичные платежи производятся без участия денежных средств посредством денежных потоков через банковские счета и путем установления взаимных требований.
Организация системы безналичных платежей основана на трех компонентах:
набор принципов организации безналичных платежей, обязательный для соблюдения всех субъектов экономических отношений;
система счетов, позволяющая осуществлять платежи и расчеты в безналичной форме;
системы платежных форм, документов и правил потока документов.
Безналичные платежи должны производиться таким образом, чтобы платежи производились как можно скорее, чтобы обеспечить непрерывность и ускорение процесса воспроизводства, оборот капитала и оборот средств.
Для нормального функционирования системы безналичных платежей должны основываться на общих и обязательных принципах и положениях. Порядок проведения расчетов в безналичной форме должен быть единым для всех кредитных организаций и хозяйствующих субъектов по всей стране и вписываться в международные отношения урегулирования.

Основным принципом организации безналичных платежей является правовой режим платежей и платежей.
В настоящее время основными документами, регулирующими безналичный оборот в Российской Федерации, являются:
Гражданский кодекс России; Федеральный закон о банках и банковской деятельности в Российской Федерации; Федеральный закон о Центральном банке Российской Федерации. Порядок проведения безналичных платежей в нашей стране регулируется Положением о безналичных расчетах.
Система безналичных платежей должна быть организована таким образом, чтобы максимально сократить срок оплаты, поэтому одним из важнейших принципов безналичных платежей является принцип срочности. Значение этого принципа заключается в том, что средства, постоянно затраченные предприятиями на производственные нужды, должны своевременно возмещаться за счет платежей от покупателей. Неудачи, связанные с соблюдением этих сроков, приводят к замедлению распространения средств, что может привести к кризису платежей.
Одним из принципов организации безналичных платежей является принцип безусловного выполнения обязательств участниками расчетов. Соблюдение этого принципа позволяет обеспечить безусловное выполнение договорных обязательств и бесперебойные платежи на предприятии.
Нарушение договорных обязательств в области платежей влечет за собой применение гражданской ответственности. Сторона, нарушившая условия договора, должна возместить другой стороне ущерб, причиненный в результате уплаты штрафа. Это принцип имущественной ответственности за соблюдение договорных обязательств.

Необходимо также определить принцип разнообразия форм безналичных платежей. Возможность бесплатного выбора форм безналичных платежей позволяет предприятиям найти инструмент, который наилучшим образом соответствует требованиям транзакции.Денежные средства предприятия проявляются в таких формах бухгалтерской отчетности, которые утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н: бухгалтерский баланс (ф. № I); отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Порядок раскрытия информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности регламентируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность». В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, которые характеризуют наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
В бухгалтерском балансе (ф. № I) показывается остаток денежных средств как на начало отчетного периода, так и на конец отчетного года по строке «Денежные средства» не расшифровывая по их видам. Остаток денежных средств как на начало отчетного периода, так и на конец отчетного года показывается в приложении к бухгалтерскому балансу, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) и должен быть равен остатку денежных средств в бухгалтерском балансе.
Отчет о движении денежных средств соответственно показываетвсе перемены в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В данном отчете отражаются показатели по движению денежных средств организации за отчетный год, которые учитываются на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Этот отчет формируется в рублях. Чтобы составить эту форму отчета формируются данные и по поступлению и по выбытию денежных средств на протяжении года. Данные о них формируются из надлежащих строк балансового отчета необходимый период.
Российский отчет представляет информацию за отчетный период с горизонтальной расшифровкой денежных оборотов по видам деятельности: операционной, инвестиционной, финансовой.
В составе показателей, которые характеризуют движение денежных средств по текущей деятельности, подчеркнуты денежные средства, которые извлечены из текущей деятельности, а также денежные средства, которые адресованы на текущую деятельность. В большинстве случаев, это результаты хозяйственных операций, которые имеют влияние на определение чистой прибыли или убытка организации.
Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является недопустимость их включения как в инвестиционную так и в финансовую деятельность.
Разность между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее – это чистые денежные средства от текущей деятельности. Данный показатель – это ключевой показатель.
Используя данные о величине и динамике данного показателя в их совокупности с другой информацией можно подытожить касательно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, нужные для расчетов по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.
В российском учете учтено право понятия циркуляции денежных средств по текущей деятельности именно с использованием прямого метода (в соответствии с ф. № 4 в приложении к приказу № 67н).
Информации по инвестиционной деятельности касаются показатели о движении денежных средств в процессе реализации деятельности организации, которые связаны с движением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
В отчете о движении денежных средств в необходимо показывать изменения в составе денежных средств, которые сопряжены с курсовыми разницами. Однако операции по учету курсовых разниц влияют и на финансовый результат, и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. Следовательно, возникает потребность раскрытия такой информации для детализации величины чистого денежного потока.
В стандарте международной финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» говорится, что информация о движении денежных средств может быть представлена двумя способами:
прямое - на основе раскрытия основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей;
косвенное - на основе корректировки чистой прибыли до налогообложения за отчетный период, исключая влияние на нее неденежных операций, задержек и начислений, инвестиционных или финансовых денежных потоков.
В отчете о движении денежных средств, подготовленном прямым методом, все денежные поступления и платежи отражаются полностью в суммах, полученных и фактически выплаченных наличными или денежными переводами. В то же время показаны денежные потоки для всех основных групп переводов и платежей: получение выручки от продажи продукции, работ, услуг; выплаты сотрудникам; выплата кадастров и всех других видов доходов и платежей.
Прямым методом является группировка и анализ данных учета денежных средств организации. Он считается более информативным, поскольку он основан на изучении всех денежных операций и определении того, какой вид деятельности организации они являются: текущими, инвестиционными или финансовыми. Этот метод считается более сложным, но он позволяет делать оперативные выводы об адекватности средств для платежей в контексте деятельности организации. По сути, отчет о движении денежных средств, подготовленный прямым методом, приобретет характеристики аналога отчета о прибылях и убытках с той лишь разницей, что выявит не формирование финансового результата, а изменение денежных средств за период. Однако в случае несоответствия между потоком денежных средств на счетах организации и финансовым результатом за период деятельности этот метод не раскрывает причины таких различий. Эти причины могут быть вызваны:
* применение принципа начисления при отражении доходов и расходов организации в соответствии с принятой учетной политикой;
* привлечение и погашение кредитов и займов;
* приобретение и продажа внеоборотных активов (изменение денежных средств определяется суммой поступлений от продажи);
* влияние на стоимость финансового результата расходов, не сопровождаемых реальным оттоком денежных средств (сумма начисленной амортизации), и доход, не сопровождаемый реальным притоком денежных средств (дебиторская задолженность в составе выручки от реализации);
* изменения в составе оборотного капитала.
Эти причины должны быть раскрыты, чтобы составить полную картину финансового положения организации.
Косвенный метод основан на группировании и корректировке данных баланса и отчета о прибылях и убытках с целью конвертации финансовых потоков в денежные средства на определенный период.
При использовании косвенного метода чистая прибыль до налогообложения представлена в основном как временная мера операционного дохода до учета влияния изменений в оборотном капитале. Это достигается с помощью следующих наиболее распространенных поправок:
* возмещаются амортизационные отчисления, проценты к уплате, убытки от продажи основных средств и других внеоборотных активов, которые первоначально уменьшили сумму прибыли;
• исключает инвестиционный доход и сумму сокращения оценочных надбавок, которые первоначально были распределены на прибыль и убытки по кредиту;
• исключает разницу обменных курсов, относящуюся к счетам внеоборотного капитала, которые были учтены как расходы, не связанные с продажей.
Промежуточный текущий доход не учитывает изменения в оборотном капитале, которые произошли за отчетный период. Поэтому его следует скорректировать с учетом изменений сумм дебиторской задолженности перед поставщиками, полученных и выпущенных авансов и задолженностей других дебиторов, изменений в стоимости запасов и подлежащих уплате сумм. Если текущие активы увеличиваются на конец отчетного периода, это означает, что зафиксированная чистая прибыль превышает реальный прирост денежных средств за отчетный период.
Влияние изменений в кредиторской задолженности является противоположным. Текущие поступления корректируются с учетом изменений в оборотных активах и краткосрочных обязательствах, с тем чтобы довести их до чистых денежных средств от текущей деятельности.
Косвенный метод более информативен для целей анализа и позволяет широко использовать ситуационное моделирование.
Основные отличия в формах отчета о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методом, содержатся в первом разделе. В отчете, составленном косвенным методом, не отображаются данные о налогах и сборах, денежных средствах, процентах, штрафах и т. Д. Однако отчет, составленный косвенным методом, показывает информацию, характеризующую источники финансирования - нераспределенная прибыль, амортизация, изменения оборотного капитала, в том числе генерируемые за счет собственных средств.
Таким образом, прямой метод отчета о движении денежных средств ориентирован на идентификацию валовых денежных потоков в качестве платежных средств. Косвенный метод позволяет анализировать денежные потоки.
1.2. Виды и формы безналичных расчетов в организации

Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи по территории России совершаются как в виде наличных, так и в виде безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме бумажных денег (купюр), а при безналичных - сумма «переходит» с помощью осуществления записей по необходимым счетам, другими словами физически денежные знаки не перемещаются.