Учет и анализ расчётов коммерческой организации

Введение

Переход российской экономики к рыночным условиям бизнеса поставил перед коммерческими организациями перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Обеспечение полной экономической независимости хозяйствующих субъектов при выборе рынков для продуктов, поставщиков и подрядчиков, поиск источников финансирования делает необходимым уделять особое внимание расчетам с различными подрядчиками. В этих условиях поддержание приемлемого уровня финансовой стабильности любой организации, развивающейся, как правило, в конкурентной среде, зависит от своевременного получения средств от клиентов и возможности безопасного отсрочки платежей за его краткосрочные платежи, долгосрочные обязательства. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с финансовым анализом, текущим мониторингом качества расчетных операций и контролем платежной дисциплины. Спрос на результаты исследований в области дебиторской и кредиторской задолженности определяется недостаточной степенью раскрытия ряда существенных теоретических и прикладных положений. Многие отечественные и зарубежные ученые и экономисты внесли свой вклад в развитие эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Несмотря на множество различных подходов к повышению эффективности, некоторые из его основных моментов еще не получили должного развития. Многие факторы, влияющие на размер и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, по-прежнему нераскрываются в той мере, в какой это необходимо. Многие области анализа и контроля, имеющие важное теоретическое и прикладное значение, остаются неразработанными.
Дополнительным стимулом для изучения проблем управления дебиторской и кредиторской задолженностью являются активно продолжающиеся процессы глобализации и интернационализации экономики, следующим этапом которой является вхождение России в мировую торговую организацию. Качественные изменения в бизнес-среде, связанные с усилением конкуренции на рынках, многие фирмы вынуждены искать новые пути расширения продаж и увеличения прибыли, т. Е. Порождать потребность в нетрадиционных формах оплаты. Повышение эффективности дебиторской задолженности и управления кредиторской задолженностью предназначено для того, чтобы служить средством поиска оптимальных форм оплаты и инструментом для обоснования возможности их использования. Практический спрос и недостаточное развитие проблем управления, включая анализ и внутренний контроль дебиторской и кредиторской задолженности, определяют актуальность темы исследования, устанавливают его цели и задачи.
Цель исследования заключалась в теоретическом обосновании и разработке путей повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью на российских предприятиях в современных условиях.
Поставленная в работе цель обусловила необходимость решения следующих задач:
- систематизировать системы расчетных отношений, понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация;
- изучить задачи и нормативно-правовое обеспечение учета расчетов организации, инвентаризацию расчетов, порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- провести анализ бухгалтерский учет внешних и внутренних расчетных операций на конкретном предприятии;
- провести анализ и основные направления совершенствования расчетов.
Объектом исследования выступило ООО «Волгоградэлектронмаш».
Предметом исследования послужили финансово-экономические отношения, складывающиеся в процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Волгоградэлектронмаш».
Теоретической основой выпускной квалификационной работы послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области экономической теории, статистики, анализа хозяйственной деятельности, финансов.
Информационно-эмпирическая основа исследования представлена официальной экономической информацией Федеральной службы государственной статистики, Министерства экономического развития Российской Федерации; федеральными законами, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации; аналитическими материалами по теме исследования, содержащимися в справочной и научной литературе, размещенными на официальных и тематических сайтах сети Интернет и в справочно-правовой системе «Гарант», а также данными финансовой отчетности ООО «Волгоградэлектронмаш».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

Глава 2. Бухгалтерский учет внешних и внутренних расчетных операций на примере ООО «Волгоградэлектронмаш»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Волгоградэлектронмаш»

Общество с ограниченной ответственностью «Волгоградэлектронмаш»
Находится по адресу: 400079, г. Волгоград, ул. Самарская, 1. Численность работников предприятия на 01 января 2005 года составляла 130 человек. Основной вид деятельности - машиностроительное производство с замкнутым циклом.
В 1959 году на базе существовавшего мотороремонтного завода для оснащения предприятий развивающейся отрасли радиоэлектроники климатическим испытательным оборудованием был создан «Волгоградский завод электронного машиностроения. В целях обеспечения выполнения поставленных отраслью задач в 1961 году при заводе было организовано опытно-конструкторское бюро (ОКБ).
Заключение

Экономическая ситуация в России такова, что без обеспечения эффективности использования финансовых ресурсов невозможно развитие российских предприятий и экономики страны в целом. Условием этой эффективности является рациональное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, позволяющее предприятиям осуществлять текущую деятельность без ущерба для контрагентов и партнеров по бизнесу.
Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности организации. Привлечение заемных средств позволяет предприятию ускорять оборачиваемость оборотных средств, увеличивать объемы совершаемых хозяйственных операций, сокращать незавершенное производство. Управление кредиторской задолженностью предполагает установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог); недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).
Дебиторская задолженность, по существу, представляет для покупателей (заказчиков) источник кредитования их деятельности на очень выгодной основе, так как представляет собой беспроцентный кредит. Поскольку продукция (работы и услуги), как правило, оплачивается по безналичному расчету, то на практике нередко возникает временный лаг между отгрузкой товара покупателю и оплатой, а также при взаимоотношениях данной организации со своими работниками, бюджетом, другими предприятиями. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое состояние. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность хозяйствующего субъекта. Однако повышение удельного веса в составе оборотных средств дебиторской задолженности, которая является одним из важнейших источников поступления денежных средств на предприятие, приводит к росту дефицита денежных средств.
Таким образом, управление дебиторской и кредиторской задолженностями в современных условиях играет важную роль в эффективном использовании собственных и привлеченных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия, т.е. это одно из приоритетных направлений управления финансами предприятия и фактор повышения его финансовой устойчивости.
Объектом исследования в работе выступило ООО «Волгоградэлектронмаш», осуществляющее деятельность в области содержания, ремонта и реконструкции автомобильных дорог.
Проведенный анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ООО «Волгоградэлектронмаш» показал, что на протяжении анализируемого периода с 2014 по 2016 гг. произошло снижение деловой и финансовой активности предприятия. Величина чистой прибыли в 2014 году составила 831,8 тыс. руб., а в 2015 году предприятие не имело чистой прибыли, а в 2016 году увеличение объема прибыли составило 11281,3 тыс. руб. Таким образом, наиболее неблагоприятным для деятельности ООО «Волгоградэлектронмаш» был 2015 год. Снижение прибыли связано с повышением цен на строительные материалы, ухудшением положения заказчиков. Состояние имущества, а также финансовое состояние предприятия в исследуемом периоде претерпело существенные изменения. Так, стоимость имущества в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросла на 28424,3 тыс. руб. Основной рост стоимости имущества произошел за счет роста дебиторской задолженности (она увеличилась на 9570,2 тыс. руб. в 2015 году и в 2016 году – на 3405,3 тыс. руб.). В 2016 году по сравнению с 2015 годом стоимость имущества уменьшилась на 330291,8 тыс. руб. за счет уменьшения суммы иммобилизационных активов на 337381,3 тыс. руб. За период 2014-2015 гг. произошло снижение ликвидности баланса из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств: платежный недостаток составил в 2014 году 4860,9 тыс. руб., в 2015 году – 268,2 тыс. руб. Подобная тенденция объясняется большой величиной задолженности в бюджет. В 2016 году появился излишек ликвидных активов в размере 3480,6 тыс. руб. В исследованном периоде в ООО «Волгоградэлектронмаш» имела место тенденция повышения уровня коэффициентов ликвидности, что свидетельствует о том, что платежеспособность управления улучшалась. Но, несмотря на рост показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, финансовое состояние ООО «Волгоградэлектронмаш» осложнено и квалифицируется как предкризисное за счет неправильного управления дебиторской и кредиторской задолженностями. Уровень дебиторской и кредиторской задолженностей чрезвычайно велик и имеет тенденцию роста. Нами было предложено несколько рекомендаций по эффективному управлению дебиторской и кредиторской задолженностями. Эти рекомендации охватывают практически весь комплекс возникающих проблем и позволяют повысить эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Однако, по нашему мнению, два основных направления способны максимизировать доходность, минимизировать издержки и достигнуть устойчивого финансового предприятия. Первое направление – защита страхованием, при котором можно прибегнуть к страхованию кредитов как к способу предупреждения потерь безнадежных долгов. В результате проведенных расчетов выгода от страхования очевидна: появляются «живые» деньги в оборотном капитале предприятия, производится своевременная оплата налогов, предотвращается задолженность по оплате труда персонала организации. Однако самым важным моментом в данной ситуации является отсутствие просроченных платежей самого предприятия, а значит, снижение уровня кредиторской задолженности.
Вторым направлением является проведение налогового взаимозачета с государством для того, чтобы одновременно снизить величину дебиторской и кредиторской задолженностей. Итоговый результат от налогового взаимозачета может составить 2816,7 тыс. руб., при этом дебиторская и кредиторская задолженности уменьшатся на 145,1 тыс. руб. Вследствие налогового взаимозачета прогнозный показатель оборачиваемости текущих активов увеличится на 19 дней по сравнению с фактическим, что будет являться положительной тенденцией в работе предприятия. Уменьшение величины дебиторской и кредиторской задолженностей будет способствовать максимизации прибыли, позволит предприятию ускорять оборачиваемость оборотных средств, увеличивать объемы совершаемых хозяйственных операций, сокращать незавершенное производство.
Изложенные выше методы ускорения оборачиваемости текущих активов позволяют повысить эффективность управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью. Применение комплекса указанных мер может дать необходимый экономический эффект для вывода ООО «Волгоградэлектронмаш» из предкризисного состояния, в котором оно находится.