Механизмы обеспечения финансовой безопасности (на примере предприятия)

Введение
Принципиально важными показателями предпринимательства являются его незащищенность в
существующем положении рыночной экономики с характерной ей конкуренцией, неточностью, а
это и создает потребность в обеспечении финансовой безопасности компаний. Присутствие
элемента новизны, прежде всего инновационный характер деятельности, влекут в большей
степени мере к росту уязвимости предпринимательства и предпринимательских рисков.
Предпринимательский риск трактуется возможностью формирования непредсказуемых,
неожиданных программами и планами потерь экономических ресурсов. Система обеспечения
устойчивости и защищенности бизнеса создана для сокращения вероятности наступления
перечисленных ситуаций. Когда создаются системы безопасности главный акцент осуществляется
на предотвращение потери предпринимателю и его делу.
3
Результатом влияния финансовых рисков на функционирование организации будет ее
необеспеченность, то есть банкротство, как доказанная арбитражным судом бессильность
должника полностью выполнить обязательства по выплате необходимых и обязательных
платежей.
1. Теоретические основы финансовой безопасности предприятия
1.1. Понятие и содержание финансовой безопасности предприятия
Финансовая безопасность предприятия - это состояние его защищенности от негативного влияния
внешних и внутренних угроз, дестабилизирующих факторов, при котором обеспечивается
устойчивая реализация основных коммерческих интересов и целей уставной деятельности [47].
По мнению И.А. Бланка, сущность финансовой безопасности предприятия заключается в умении
самой организации независимо ни от кого создавать и осуществлять финансовую стратегию
согласно целям общей корпоративной стратегии, среди нестабильной и конкурентной среды.
Основным требованием финансовой безопасности предприятия является умение оказывать
сопротивление уже имеющимся и возможным опасностям и угрозам, добивающимся принести
финансовый ущерб предприятию или неоправданно реформировать структуру капитала, или
насильно закрыть предприятие. Чтобы выполнить данное условие предприятию необходимо
сохранять финансовую устойчивость, гарантировать достаточную финансовую свободу
предприятия и лояльность при принятии финансовых решений [14].
Финансовая устойчивость и финансовая безопасность предприятия объединены друг с другом,
неразрывно связанны. То есть они представляет собой две стороны одной медали. Финансовая
устойчивость – конечно же нужное, но недостаточное условие финансовой безопасности
организации. Но в то же время, если условие, о том что организация, которая имеет финансовую
безопасность, имеет и финансовую устойчивость, правдиво, то обратное утверждение верным не
будет.
Значит, обеспечение финансовой безопасности возможно всего лишь на основе финансово
устойчивого развития организации, где созданы условия для воплощения такого финансового
механизма, который сможет адаптироваться к колеблющимся условиям как внутренней, так и
внешней среды. В виду такого пути к финансовой устойчивости предприятия важную роль
получают уровни финансовой устойчивости, поскольку для финансовой безопасности
предприятия весом не абсолютный, а рациональный уровень финансовой устойчивости.
Следовательно, потребность глубокого контроля финансовой безопасности задается объективной
потребностью каждого субъекта хозяйствования в постановке стабильного функционирования и
достижении целей деятельности.
Уровень финансовой безопасности организации обуславливается тем, насколько продуктивно и
результативно его руководство и менеджеры способны уклоняться от возможных угроз и
погашать вредные последствия отдельных отрицательных составляющих внешней и внутренней
среды.
Возможными причинами отрицательных влияний на финансовую безопасность предприятия
могут быть [41]:
- намеренные или же ненамеренные действия отдельных должностных лиц и субъектов
хозяйствования (органов государственной власти, международных организаций, конкурентов);
4
- стечение объективных обстоятельств (состояние финансовой конъюнктуры на рынках данного
предприятия, научные открытия и технологические разработки, форс-мажорные обстоятельства и
т.п.).
1.2. Основные инструменты обеспечения финансовой безопасности организации
Под экономической безопасностью организации рассматривается состояние защищенности его
экономических интересов от всяческих угроз как внешних, так и внутренних, обеспечивающее
реализацию целей функционирования в соответствии с избранной целью и
устойчивость его развития в условиях конкуренции и хозяйственного риска.
Выполнение максимальной эффективности экономической безопасности организации получается
путем оценки и ликвидации внешних и внутренних угроз, обусловленных рисками, а также
грамотного и результативного управления.
Вместе с тем, прослеживать экономическую безопасность нужно на всех уровнях существования
предприятия: образование, развитие, пика, спада. Достижение высшей степени устойчивости -
стадии зрелости – самое опасное состояние предприятия, при коем нужно находить меры для
нового роста в целях обеспечения стратегической экономической безопасности [4, c. 83].
Бухгалтерский учет вырисовывается как одна из ведущих функций управления, которая
сориентирована на обеспечение экономической безопасности организации, и позволяющей
удалить возможность хищений, создать информационную базу для осуществления контроля
рациональности и законности использования ресурсов, оказывать поддержку предупреждению
угроз, которые приводят к снижению экономической устойчивости предприятия.
Подчеркнем такие формируемые в системе бухгалтерского учета предприятия источники угрозы
его экономической безопасности:
− порядок внутреннего регулирования бухгалтерского учета (учетная политика, форма
бухгалтерского учета, Положение о бухгалтерской службе);
− функционирование учетной системы (сбор первичных учетных данных, формирование учетных
регистров, хранение и защита бухгалтерской информации, формирование и
представление бухгалтерской отчетности);
− нарушение требований законодательства РФ;
− руководство, персонал бухгалтерской службы, прочий персонал [2, с. 251].
Главными компонентами экономической безопасности предприятия становятся: финансовая;
интеллектуальная и кадровая (сохранение и развитие
интеллектуального потенциала предприятия, грамотное управление персоналом); техникотехнологическая (соответствие технического обеспечения предприятия нынешним требованиям);
политико-правовая (правовое обеспечение деятельности предприятия); экологическая
(соблюдение экологических норм); информационная (эффективное информационноаналитическое обеспечение деятельности предприятия); силовая (обеспечение физической
безопасности руководителей и работников фирмы, сохранение его имущества) [3, с. 15-16].
Главным источником финансовой обеспеченности в процессе обеспечения экономической
безопасности предприятий являются основные средства. В зависимости от их состояния и
степени защищенности от различного рода угроз экономической безопасности эти объекты
оказывают прямую роль на финансовое благосостояние предприятий.
5
2. Анализ механизма обеспечения финансовой безопасности организации на примере ООО
«Саланг»
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Саланг» является юридическим лицом, имеет свой торговый знак, расчетный и иные счета в
банках и другие реквизиты, необходимые для хозяйственной и иной деятельности; ведет
бухгалтерский учет и статистическую отчетность.
ООО приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации
19.11.03г. Общество несет ответственность по своим обязательствам только своим имуществом,
обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления,
принятия хозяйственных решений, сбыта продукции, установления цен на товары и услуги, оплаты
труда и распределения прибыли.
ООО «Саланг» является многопрофильным предприятием и имеет право на осуществление
следующих видов деятельности:
производство общестроительных работ;
монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;
осуществление функций генерального подрядчика;
производство отделочных работ;
подготовка строительного участка;
устройство покрытий зданий и сооружений;
оптовая и розничная торговля товарами народного потребления, продукцией, изделиями
производственно-технического назначения и иными товарами.
ООО «Саланг» может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, для
осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.
Текущее руководство деятельностью общества осуществляет директор, назначаемый участником
общества сроком на три года. Директор решает все вопросы, связанные с деятельностью
общества, за исключением тех, которые относятся к исключительной компетенции участника
(распределение прибылей и убытков, принятие решений о реорганизации и ликвидации
общества и др.). Директор вправе без доверенности действовать от имени общества, издавать
приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении,
заключать договора и контракты, в том числе трудовые; выполнять любую деятельность по
оперативному управлению предприятием, не отнесенную к исключительной компетенции
участника. Директор не вправе заключать крупные сделки (стоимость больше 25% стоимости
имущества общества).
Участник общества вправе назначить ревизора для контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью общества сроком на три года. Однако ревизором не может быть исполнительный
директор. Ревизор вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной
деятельности и иметь доступ ко всей информации, касающейся деятельности общества.
6
Миссия анализируемого предприятия ООО «Саланг» осуществление производства
общестроительных работ (в первую очередь- изготовление строительных стропов) с целью
максимального удовлетворения нужд потребителей, а также осуществление торгово-закупочной
деятельности строительными материалами.
Рынком сбыта продукции являются предприятия оптовой и розничной торговли, предприятия
Нижнего Поволжья, а также собственная торговая сеть.
Персонал предприятия укомплектован высококвалифицированными специалистами, занятыми в
деятельности общества. Общая численность персонала 40 человек.
ООО «Саланг» является организацией, ориентированной на рынок, придерживающая
органического подхода, в которой все функции группируются вокруг конкретного рынка. Данная
организация является разновидностью предпринимательских организаций, концентрирующихся
на проблемах удовлетворения спроса, формирующегося в пределах отдельных рыночных сфер.
Для повышения эффективности руководства в данной организации рекомендуется использовать
принципы концепции взаимодействия (маркетинг коммуникаций).
При выборе поставщиков материалов и товаров ООО «Саланг» руководствуется следующими
принципами:
- низкая стоимость поставляемого товара;
- гарантия качества поставляемого товара;
- временной график поставки товаров;
- обязательность выполнения условий договоров.
ООО «Саланг» работает в основном с отечественными производителями. Основными
поставщиками материалов являются крупные торговые представители заводов – изготовителей,
такие как объединение «Ярославские краски», ООО «Эмкрас», ООО «Дон-крас-трейд», Торговый
дом «Аква-СВК», ЗАО «Новбытхим», ОАО «Ставропласт», ООО «Кировдревмаш», ООО «МИГ», ООО
«ФОПР», ООО «Мастерне».
2.2.Экономическая оценка возможного ущерба от различных угроз, рисков
Главной составляющей работы экономической системы, которая основывается на рыночных
отношениях, становится то, что не существует гарантий уверенного развития, поскольку действуют
законы рынка. Получается, чтобы создать грамотную работу системной деятельности компании,
нужно создать прогноз возможных факторов риска и угроз экономической безопасности, и
использовать срочные меры для обезвреживания их воздействие [1]. Исследовав понятия риск,
опасность или угрозы на обычном уровне, то между ними различий нет. Однако, если исследовать
эти понятия со стороны экономической безопасности, то они будут казаться характеристикой
категорий различного уровня. Чтобы понять разницу между данными понятиями, нужно
рассмотреть каждое по отдельности. В общем, риск - это как вероятное образование негативных
последствий в деятельности хозяйствующего субъекта. Главным фактором риска является
причина, которая может привести к убытку в деятельности организации. Опасность
представляется как вероятность отрицательных воздействий на хозяйствующий субъект, в
результате которых может быть причинен ущерб, либо вред, в результате чего может произойти
ухудшение состояния организации. К главным причинам опасности следует отнести условия, при
которых существует вероятность нахождения враждебных намерений, или же вредоносных
свойств, у которых будет возможность отрицательно воздействовать на организацию. Угроза – это
7
же наиболее точная форма опасности, которая может создать негативное воздействие на
предприятие [2]. Если поэтапно проанализировать появление угрозы, то сначала появится риск, то
есть причина, по которой возможно возникновение отрицательных воздействий на предприятие.
После появления риска, возникает опасность, которая показывает, что возможно негативное
воздействие. В дальнейшем, после опасности, определяется угроза, которая может нанести
негативные последствия. Следовательно получается, что угроза – это максимальная по степени
опасность негативных последствий, проявляющаяся после того как предприятие рпошло стадию
риска и опасность.
Следовательно, для исследования и исполнения системы по обеспечению экономической
безопасности нужно обезвредить или весомо снизить результаты опасностей, которые вызваны
рисками и угрозами экономической безопасности предприятия. В результате, угроза
экономической безопасности – это комплекс условий и факторов, блокирующих реализацию
экономических интересов организации и обеспечивают возможность для нанесения ущерба
компании в зависимости от экономического потенциала фирмы, то есть для оценки угрозы, нужно
просмотреть снижение экономического потенциала фирмы за конкретный интервал времени.
2.3 Оперативное и стратегическое финансовое планирование как средство обеспечения
финансовой безопасности
Обеспечение финансовой безопасности предприятия – тяжелая и глубокая универсальная система
деятельности, содержание и структура которой обуславливаются согласно текущему финансовоэкономического состоянию организации и влияния на него внутренних и внешних факторов.
Обеспечивается финансовая безопасность организации во-первых с помощью своевременного
определения возможных опасностей и угроз и построения структурно-логической схемы
своевременного их обнаружения и ликвидации. В рыночной экономике работающие предприятия
должны достойным образом отвечать на изменяющиеся потребности общества и давать отпор
угрозам со стороны внешней и внутренней среды. Финансовая устойчивость предприятий
определяется их адаптационной способностью к изменению среды деятельности и способностью
своевременно воплощать новые экономические возможности и принять адекватные решения.
Ведущим механизмом реализации этих возможностей становится финансовое планирование
хозяйствующего субъекта, в наибольшей степени реализующее преимущества гибкого поведения
предприятия в условиях изменчивых экономических процессов. Только здесь сущность финансов
проявляется достаточно отчетливо, как в планировании, так как финансирование направлено на
будущее безопасное развитие. Финансовое планирование – нужный и важный элемент
управления экономикой организации. Если финансы как таковые охватывают все стороны его
деятельности, то финансовое планирование выражает эти стороны деятельности в
соответствующих финансовых показателях, используемых в управлении экономикой. Не имея
финансового планирования не не достигается нужный уровень управления экономикой, который
обеспечивает предприятию повышение его эффективности, успех на рынке, успешное решение
социальных вопросов и вопросов материального стимулирования работников. Финансовое
планирование – это процесс определения объемов поступления соответствующих видов
финансовых ресурсов и их разделения по отраслям в планируемом периоде. Смысл финансового
планирования – это установление совокупной потребности организации в финансовых ресурсах в
размерах, обеспечивающих финансирование расширения производства, исполнение финансовых
обязательств перед бюджетом, банками и т.д., решение социальных задач и задач материального
стимулирования сотрудников организации. Помимо всего, финансовое планирование помогает
предотвратить сверхнормативные и сверхплановые траты товарно-материальных ценностей и
финансовых ресурсов.
8
2.4.Оценка финансовой устойчивости ООО «Саланг»
В условиях рыночной экономики, когда деятельность предприятия осуществляется за счет
самофинансирования, а при недостатке собственных средств – за счет заемных, важной
аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия. Она является
гарантией выживаемости и основой стабильности предприятия. Финансовая устойчивость – это
определенное состояние счетов организации, гарантирующее ее платежеспособность.
Устойчивость состояния организации в значительной степени определяется соотношением между
стоимостью материальных оборотных средств и величинами собственных и заемных средств.
Прежде чем определить, к какому из типов финансовой устойчивости относится ООО «Саланг»,
необходимо рассмотреть и проанализировать ряд финансовых коэффициентов, расчеты по
которым представлены в таблице 2.7.
Коэффициент автономии (Кавт) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме
капитала организации. Он показывает, насколько организация независима от кредиторов. В
российской практике общепринятым нормальным значением следует считать показатель больше
0,5. Чем меньше показатель коэффициента, тем больше предприятие зависит от заемных
источников финансирования. Из таблицы 2.7 видно, что нормативному значению коэффициента
соответствует только показатели 2017 года. В период с 2014 по 2016 годы значение коэффициента
автономии находится вне области нормативного значения, что подтверждает факт снижения
устойчивости финансового положения ООО «Саланг» в эти периоды.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Кобесп) характеризует достаточность у
предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.
Наличие у предприятия достаточного объема собственных оборотных средств является одним из
главных условий его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными
средствами должен быть больше 0,1, но на предприятии ООО «Саланг» все показания
отрицательные. Это произошло из-за того, что величина собственных оборотных средств (СОС)
отрицательная во всех рассматриваемых периодах, что свидетельствует о том, что часть
оборотных средств предприятия сформирована за счет заемных источником. Динамика СОС
наглядно представлена на рисунке 2.5. Из-за отсутствия у ООО «Саланг» собственных оборотных
средств коэффициент обеспеченности собственными средствами также отрицательный.
3. Основные направления совершенствования механизма обеспечения финансовой безопасности
ООО «Саланг»
3.1. Проблемы обеспечения финансовой безопасности ООО «Саланг»
Основной целью обеспечения безопасности организации является защита ее собственности и
работников от внутренних и внешних угроз, выявления и, по возможности, устранение причин их
возникновения. Для того чтобы понимать, что скрывается под внешними и внутренними угрозами
дадим небольшую характеристику, а именно перечень этих «раздражителей». Итак, под
внешними угрозами финансовой безопасности предприятия понимаются такие изменения
окружающей среды, которые могут нанести экономический ущерб предприятию. К подобным
угрозам относятся: неразвитость рынков капиталов; нестабильность экономики; наличие
значительных финансовых обязательств у предприятия (т.е. высокая кредиторская и дебиторская
задолженность); плохо развитая правовая система защиты прав инвесторов и кредиторов, а также
система исполнения законодательства; наличие макроэкономических кризисов в стране. Под
внутренними угрозами финансовой безопасности предприятия понимаются процессы, которые
9
возникают в ходе производства и реализации продукции и могут оказать существенное влияние
на результаты ведения хозяйственной деятельности предприятия. В основном подобные угрозы
связаны с персоналом, которые во многом влияют на процесс производства и реализации
продукции. К таким внутренним угрозам относятся: нарушения конфиденциальности
информации, то есть разглашение коммерческой тайны.3 Основными функциональными целями
обеспечения финансовой безопасности производственного предприятия являются: – обеспечение
высокой экономической эффективности работы (рентабельности предприятия всех видов); –
обеспечение высокой деловой активности, и, соответственно, обеспечение финансовой
стабильности и независимости предприятия. Достижение таких целей возможно при: -
обеспечении высокой финансовой эффективности работы предприятия; -поддержке финансовой
устойчивости предприятия и его независимости; - достижении высокой конкурентоспособности; -
обеспечении ликвидности активов; - поддержке надлежащего уровня деловой активности; -
обеспечении защиты информационного поля и коммерческой тайны; -эффективной организации
безопасности капитала и имущества предприятия, а также его коммерческих интересов. На
предприятии должна быть создана система обеспечения финансовой безопасности для решения
вопросов, связанных с идентификацией угроз ее потери, выбором наиболее эффективных
механизмов их нейтрализации. В то же время внедрение системы финансовой безопасности
представляет определенную трудность ввиду отсутствия специальных методик ее реализации.
Основная проблема в обеспечении финансовой безопасности предприятия – отсутствие
апробированных и стандартизированных способов выявления, идентификации угроз ее потери, а
также формализации и описания структуры самих угроз. Основой формирования финансовой
безопасности предприятия является идентификация реальных и потенциальных угроз внутреннего
и внешнего характера. В связи с многоаспектностью деятельности предприятия, большим числом
факторов, оказывающих негативное влияние на его функционирование, среди всех
идентифицированных угроз потери финансовой безопасности основное внимание должно
уделяться наиболее опасным их видам. К ним относятся те, которые оказывают прямое влияние
на возможности реализации приоритетных финансовых интересов предприятия и приводят к
достаточно ощутимому по размеру и последствиям ущербу.
3.2 Пути повышения финансовой устойчивости ООО «Саланг»
В таблице 2.8 были рассмотрены основные коэффициенты, влияющие на финансовую
устойчивость ООО «Саланг». В 2017 году были выделены следующие коэффициенты, не
соответствующие нормативным значениям и требующие корректировки:
– коэффициент текущей ликвидности;
– коэффициент абсолютной ликвидности;
– коэффициент покрытия собственных оборотных средств.
Важным показателем устойчивого функционирования организации является ее
платежеспособность. Платежеспособность заключается в наличии достаточных средств для
текущих расчетов с кредиторами, своевременного погашения обязательств. Для формальной
оценки платежеспособности организации используют коэффициенты ликвидности.
Во-первых, рассмотрим коэффициент текущей ликвидности, который показывает соотношение
оборотных активов и краткосрочных обязательств. По состоянию на 31.12.2017 год коэффициент
текущей ликвидности ООО «Саланг» составляет 0,7. Общепринятая в российской практике норма –
не менее 2. То есть оборотные активы должны быть в 2 раза больше краткосрочных обязательств,
при том, что они составляют лишь 69,5%. На коэффициент текущей ликвидности влияет отраслевая
10
и другие особенности деятельности организации, однако падение его ниже 2 и тем более ниже 1
крайне нежелательно.
Существуют два способа повысить текущую ликвидность организации. Первый из них – это
уменьшение доли краткосрочных обязательств в пассивах организации, что предполагает перевод
части краткосрочной задолженности в долгосрочную (то есть привлечение долгосрочных
кредитов и займов взамен краткосрочных). Другой способ – это увеличение доли ликвидных
(оборотных) активов за счет снижения доли внеоборотных активов.
Для ООО «Саланг» можно предложить следующий вариант: увеличение оборотных активов в
совокупности с уменьшением краткосрочных обязательств. Предприятию необходимо увеличить
объем оборотных активов за счет внеоборотных активов. Для того чтобы коэффициент текущей
ликвидности по значению приблизился к 2, необходимо увеличить оборотные активы
предприятия на 55,4%, что в свою очередь уменьшит внеоборотные активы на 26%. Такая разница
обусловлена структурой активов ООО «Саланг» (рисунок 3.1). Из-за того, что объем внеоборотных
активов превышает объем оборотных в 3,5 раза, увеличение последних на 55,4% приведет лишь к
малому сокращению внеоборотных активов.
Уменьшение пятого раздела баланса возможно за счет перевода краткосрочной задолженности в
долгосрочную, например, за счет рефинансирования внутреннего долга предприятия.
Рефинансирование – это перераспределение долга во времени, позволяющее заемщику погасить
задолженность по кредиту, но уже при других условиях (например, иная ставка, срок погашения и
т. п.).
Для проведения данной процедуры на ООО «Саланг» необходимо обозначить объект
рефинансирования. Краткосрочная задолженность предприятия состоит из следующих элементов:
– заемные средства;
– кредиторская задолженность.
Заемные средства ООО «Саланг» в полном объеме представлены полученными займами (173382
тыс. руб.), а структура краткосрочной кредиторской задолженности изображена на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 – Структура краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Саланг» на 31.12.2017
год, тыс. руб.*
* Источник: составлено автором.
Заключение
Финансовая устойчивость является одной из важнейших характеристик финансового состояния
организации. Организация развивается при условии обеспечения устойчивости, в противном
случае она может не выйти из очередного отклонения от устойчивого развития (кризиса).
Устойчивость организации, функционирующей в рыночной экономике, является одним из
важнейших факторов оценки ее конкурентоспособности. Прежде чем устанавливать деловые
взаимоотношения с потенциальными партнерами по бизнесу, необходимо оценить степень их
финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования
функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся
11
внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и
инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько
правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода,
предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало
требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная
финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у
него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая
затраты предприятия излишними запасами и резервами.
Можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость предприятия в долгосрочном плане
характеризуется соотношением его собственных и заемных средств. Обеспеченность запасов и
затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости.