Фрагмент для ознакомления
2
ВВЕДЕНИЕ
Финансовая диагностика предприятия - комплексный анализ финансового состояния и результатов деятельности организации, направленный на выявление проблем, рисков и резервов повышения эффективности.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в условиях рыночной экономики и высокой конкуренции предприятиям необходимо постоянно мониторить свое финансовое положение и принимать своевременные управленческие решения.
В условиях современной экономики каждый субъект хозяйствования подвергается интересу множества участников рынка (организаций и лиц), которые хотят знать результат его работы. Для этого они используют отчетно-учетную информацию, которая им доступна.
С помощью финансового анализа они могут объективно оценить внутреннюю и внешнюю ситуацию анализируемого объекта: его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, и на основе этого принять обоснованные решения.
Целью исследования является разработка является изучение теоретических и практических аспектов финансовой диагностики предприятия, а также разработка путей совершенствования финансовой диагностики предприятия на основе приемов финансового менеджмента.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить экономическое содержание финансовой диагностики предприятия;
- рассмотреть методы и процедуры финансового состояния предприятия;
- дать краткую экономическую характеристику ООО «Логус-Агро»;
- оценить финансовую устойчивость организации ООО «Логус-Агро»;
- проанализировать диагностику банкротства ООО «Логус-Агро»;
- исследовать определения направления развития ООО «Логус-Агро»;
- предложить мероприятия улучшения финансового состояния предприятия.
Объектом исследования является ОО «Логус-Агро».
Предметом исследования являются финансовые показатели, методы и инструменты анализа финансового состояния предприятия.
Методами исследования являются общенаучные (анализ, синтез, сравнение, обобщение) и специальные (финансовый анализ, коэффициентный анализ, экономический анализ).
Теоретико-методологическим основам диагностики посвящены научные труды ученых-экономистов как М. М. Баканов, М. И. Воронина, В.В. Глухов, О. Г. Дмитриева, Э. М. Коротков, А. Д. Шеремет и другие.
Теоретическая значимость работы заключается в развитии теории финансовой диагностики предприятия на основе современных подходов и концепций.
Практическая значимость работы заключается в возможности применения предложенных методик и рекомендаций на конкретных предприятиях для повышения их финансовой устойчивости и конкурентоспособности.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОЙ ДИАГНОСТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Экономическое содержание финансовой диагностики предприятия
Отсутствие информации у менеджмента организации о действительном положении дел угрожает его стабильности и финансовой устойчивости, потере ожидаемых сумм прибылей, получением убытков, следовательно возрастают угрозы возможного банкротство.
Оперативное обеспечение менеджмента достоверной информацией о реальном финансовом положении на предприятии поможет организациям предотвратить ожидаемые возможные угрозы и быть готовым к негативным последствиям. Своевременная диагностика обеспечивает получение необходимой достоверной информации о финансовом положении предприятий [4, с. 46].
Слово «диагностика» впервые использовалась в медицине. Термин «диагноз» происходить от греческого слова «диагнозис» и переводится как определение, распознавание. Диагностика направлена на изучение объекта диагноза целью, которой является составления заключения о состоянии его объекта. Следовательно, обнаружение патологий в исследуемом объекте и поставка диагноза представляют собой сущность диагностики.
Процесс диагностики предприятия заключается в обнаружении и выделении наиболее значимых проблем ее деятельности. Диагностика предприятий возможна только по результатам финансового анализа, путем определения причин возникновения значимых проблем в ее финансово-хозяйственной и иной деятельности.
Периоды формирования и развития диагностики в СССР и странах СНГ как специальная область науки представлены на рисунке 1 [5, с. 89].
Рисунок 1 – Эволюционное развитие финансово-экономической диагностики в СССР и странах СНГ
Укрупненный вид процесса финансовой диагностики условно можно разделить на микроэкономическую и макроэкономическую, которая представлена на рисунке 2 [5, с. 91].
Рисунок 2 – Группировка финансовой диагностики
Необходимость финансовой диагностики призвана тем, что итоги деятельности в любой отрасли экономики зависят от наличия и грамотного использования финансовых ресурсов. Необходимость регулярного проведения финансовой диагностики вызван эффективным управлением финансовыми ресурсами.
Главное содержание финансовой диагностики заключается во всестороннем исследовании финансового состояния организации и влияющие на него факторы. Если образно выразить финансовое состояние представляет собой зеркало, которое отражает финансово- хозяйственную деятельность организации. В ней можно увидеть уровень способности конкурирование предприятия на различных рынках и его производственную мощность.
Финансовое состояние является залогом эффективного осуществления экономических интересов организаций и их контрагентов. Условно финансовое состояние организаций можно классифицировать на нижеследующие три вида: устойчивое, неустойчивое и кризисное. Когда уровень прибыли и рентабельности на анализируемом предприятии нормальное или высокое, отсутствуют неплатежи по обязательствам, тогда финансовое состояние экономического субъекта считается устойчивой.
В случае наличия на предприятии частые задержки оплаты труда работников, перебой в движении денежной массы, перебой в расчетах с кредиторами и других обязательств, снижения уровня прибыли и рентабельности, финансовое состояние предприятия считается неустойчивой [8, с. 156].
Когда предприятие испытывает постоянную нехватку оборотных средств для осуществления операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, не может в определенные сроки погасить свои текущие обязательства, приближается к состоянию банкротств, тогда его финансовое состояние считается кризисный.
В свою очередь несостоятельность (банкротство) считается проявлением высшей точки кризисной ситуации на предприятии, т.е. его результатом. Таким образом, можно смело сказать, что итоговым этапом финансовой диагностики является определение уровня финансового кризиса организации.
На наш взгляд, финансовое состояние предприятия является главным объектом финансовой диагностики. Эту точку зрения поддерживают многие исследователи финансовой диагностики.
Например, экономист Л. Г., Скмай [35, с. 92] придерживается такого мнения, что финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени.
Проводится диагностика финансового состояния предприятия, с целью выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Устойчивое финансовое состояние проявляется в способности предприятия в поддержании своей платежеспособности и финансовой устойчивости путем успешной работы и динамичным развитием, сохранением баланса своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся конкурентной рыночной среде.
По мнению большинства исследователей финансовая диагностика состояния предприятия необходима:
- для раскрытия факторов, оказывающих положительное и отрицательное влияние на его финансовое состояние;
- для обнаружения изменений, происходящих в индикаторах финансового состояния;
- для диагностики процессов, проводящих к изменению финансового состояния;
- для диагностики состояния финансов предприятия на конкретном моменте времени;
- для выявления характера изменений, происходящих в финансовом состоянии предприятия.
Вышеизложенное доказывает, что финансовая диагностика представляет собой важнейший элемент менеджмента в целом и антикризисного управления в частности. Конечные результаты деятельности любого субъекта бизнеса, проявляются в его финансовом состоянии, который в рыночной экономике интересует как его внешних, так и внутренних партнеров, включая бизнес - партнеров, государственных, налоговых, финансовых органов и работников самого предприятия [7, с. 102].
В целях оптимизации своих интересов по принятию управленческих решений все пользователи финансовых отчетов широко применяют способы и методы финансовой диагностики. Результаты операционной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятий непосредственно зависят от стабильности и устойчивости его финансового состояния.
Как нам представляется, главными задачами диагностики финансового состояния являются следующие:
- достоверная и своевременная диагностика финансового состояния предприятия, обнаружение «болевых мест» в его деятельности и определение путей их устранения;
- раскрытие причин и факторов достигнутого уровня финансового состояния;
- обнаружение и использование резервов укрепления финансовой устойчивости организации с целью оптимизации его финансово – хозяйственной деятельности;
- разработка и обоснование принимающих в будущем оптимальных решений в части эффективного управления финансами;
- предсказание ожидаемых финансовых результатов на перспективу.
В.В. Ковалев [20, с. 48] считая диагностику, как составной частью финансового анализа, пишет, что «диагностика» - рассмотрение финансового положения предприятия так, чтобы в динамике симптомы явлений, которые могут задержать достижение поставленной цели и решение задач, подвергая опасности плановую деятельность.
По мнению А.Д. Шеремета [39, с. 99] финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. Оно проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворить платежеспособные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.
По мнению этих авторов, целью финансовой диагностики состояния предприятия заключается в раскрытии внутренних резервов повышения его платежеспособности и укрепления финансового состояния на основе достоверной и точной оценки использования имеющихся финансовых ресурсов.
Эта цель достигается путем решения следующих основных задач диагностики финансового состояния предприятия:
а) диагностики динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;
б) оценка различных индикаторов финансовой устойчивости;
в) оценка уровня платежеспособности и ликвидности его активов на основании данных финансовой отчетности.
Другая группа авторов считают, что диагностика является частью финансового анализа, рассматривая «диагностику банкротство как вид финансового анализа, который нацелен в первую очередь на выявление различных сбоев и упущений в деятельности предприятия, потенциально опасных с точки зрения вероятности наступления банкротство» [10, с. 102].
Савицкая Г.В. [31, с. 99] классифицирует диагностику на два типа: внешнюю и внутреннюю. Субъектами, проводящими внешнюю диагностику на основе анализа финансовой отчетности, по ее мнению, являются инвесторы, кредиторы, поставщики различных ресурсов, органы государственного контроля.
Выявление возможности выгодного вложения средств для получения максимальной прибыли, является целью внешней диагностики. Внутренняя диагностика осуществляется для грамотного планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния организаций сотрудниками специальных структур предприятия. Основной его целью является получение максимальной прибыли путем рационального размещения и эффективного использования денежных средств предприятия.
Фрагмент для ознакомления
3
1.Авдеева, В. И., Финансовый менеджмент: учебник / В. И. Авдеева, О. И. Костина, Н. Н. Губернаторова. - Москва: КноРус, 2021. - 427 с.
2.Бондаренко Т. Финансовый менеджмент: учебное пособие/Бондаренко Т., Г., Коокуева В., В., Церцеил Ю. С. - Москва : Русайнс, 2023. - 236 с.
3.Брусов, П. Н. Финансовый менеджмент. Математические основы. Краткосрочная финансовая политика / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. – 3-е издание, исправленное и дополненное. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью «Издательство «КноРус», 2021. – 318 с.
4.Балабанов, И.Т. Финансовая диагностика предприятия: учебник / И.Т. Балабанов, А.И. Балабанова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 320 с.
5.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА–М, 2019. 224 с.
6.Васильев, С.А. Финансовая диагностика предприятия: учебное пособие / С.А. Васильев, А.В. Лаптев, Е.А. Степанова. - М.: Юрайт, 2021. - 240 с.
7.Глухова, Н.В. Финансовая диагностика предприятия: учебно-методическое пособие / Н.В. Глухова, Е.А. Королева, А.В. Петрова и др.; под ред. Н.В. Глуховой, Е.А Королевой - М.: ИНФРА-М, 2022 - 256 с.
8.Герасимова Е. Б. Анализ деятельности экономических субъектов : учебник. Москва : ИНФРА-М, 2020. 318 с.
9.Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебное пособие / В.Д. Герасимова. - М.: КноРус,2021. -491 c.
10.Гинзбург А.И. Экономический анализ: предмет и методы. / А.И. Гинзбург. – СПб.: Питер, 2020.-298 с
11.Гребенников, П. И. Корпоративные финансы: учебник и практикум для вузов/ П. И. Гребенников, Л. С. Тарасевич.– 2-е изд., перераб. и доп.– Москва: Издательство Юрайт, 2020.– 252 с.
12.Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / О. В. Губина, В. Е. Губин. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2021. – 335 с.
13.Дорофеева К. А. Финансовая диагностика: понятие, задачи, инструментарий проведения / К. А. Дорофеева // Архитектура финансов: новые решения в условиях цифровой экономики: Сборник материалов IX Международной научно-практической конференции, Санкт-Петербург, 22–24 марта 2018 года / Под научной редакцией И.А. Максимцева, В.Г. Шубаевой, И.Ю. Евстафьева. – Санкт-Петербург: Санкт-Петербургский государственный экономический университет, 2019. С. 263-265.
14.Давыдова, И.Н., Шарипова, А.М., Шарипов, Р.М., Финансовая диагностика предприятия: теория и практика / ИН Давыдова, АМ Шарипова, РМ Шарипов; под ред ИН Давыдовой - М.: КноРус, 2023 - 312 с.
15.Девяткин О. В., Акуленко Н. Б., Баурина С. Б. Экономика предприятия (организации, фирмы) : учебник. Москва : ИНФРА-М, 2020. 777 с.
16.Илышева Н. Н. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. – Москва: Финансы и Статистика, 2021. – 370 с.
17.Казакова Н.А. Финансовый анализ в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов / Н.А. Казакова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2021. -301 с.
18.Казакова Н. А. Финансовый анализ в 2 ч. Часть 2: учебник и практикум для вузов / Н. А. Казакова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2021.-295 с.
19.Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы: учебное пособие / В. Е. Афонина, М. Ю. Архипова, О. И. Башлакова [и др.] ; под. ред. В. И. Флегонтова. - Москва: Издательство «Аспект Пресс», 2020. - 333 с.
20.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2020. – с. 48-56
21.Любушкин, Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие/ Любушкин Н.П. – М.: «Эксмо», 2022. 256 с.
22.Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент в 2 ч. Часть 1. Основные понятия, методы и концепции: учебник и практикум для вузов/ И. Я. Лукасевич. – 4-е изд., перераб. и доп.– Москва: Издательство Юрайт, 2021.– 377 с.
23.Лукасевич, И. Я. Финансовый менеджмент в 2 ч. Часть 2. Инвестиционная и финансовая политика фирмы: учебник и практикум для вузов/ И. Я. Лукасевич.– 4-е изд., перераб. и доп.- Москва: Издательство Юрайт, 2021.– 304 с.
24.Мизиковский Е. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ бизнес-процессов: учебное пособие / Е.А. Мизиковский, И.Е. Мизиковский. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2020. - 216 c.
25.Морозко, Н. И., Современные концепции финансового менеджмента: учебник / Н. И. Морозко, Н. И. Морозко, В. Ю. Диденко. - Москва: КноРус, 2021. — 251 с.
26.Милованов, Д. Ю. Методы оценки финансового состояния организаций / Д. Ю. Милованов, Г. В. Исаева, В. Г. Зенкович. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 22 (208). — С. 426-427. — URL: https://moluch.ru/archive/208/50921
27.Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / С. М. Пястолов. — 3-е изд., стер. — М.: Издательский центр «Академия», 2019. — 336 с.
28.Производственный менеджмент. Теория и практика в 2 ч. Часть 1.: учебник для академического бакалавриата [Текст] /И. Н. Иванов [и др.]; отв. ред. И. Н. Иванов. - М.: Издательство Юрайт, 2020. -404 с. -Серия: Бакалавр. Академический курс
29.Румянцева Е. Е. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для вузов/ Е. Е. Румянцева.- Москва: Издательство Юрайт, 2021.- 360 с.
30.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г. В. Савицкая. - 6-е изд., испр. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2021. - 284 с.
31.Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /Г. В. Савицкая. -6-е изд.; перераб. и доп. -М.: Инфра-М, 2020.-324 с.
32.Савицкая Г.В. Экономика предприятия: учебник для бакалавров / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 592 с.
33.Савицкая Г.В., Ковалев В.В. Финансовый анализ: учебник для бакалавров / Г.В. Савицкая, В.В. Ковалев. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 544 с.
34.. Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учебник. Москва : ИНФРА-М, 2021. 587 с.
35.Скмай Л.Г. Финансовая диагностика предприятия: теория и практика / Л.Г. Скмай. - М.: Финансы и статистика, 2019. - 368 с.
36.Финансовый анализ: учебник и практикум для вузов/ И. Ю. Евстафьева [и др.]; под общей редакцией И. Ю. Евстафьевой, В. А. Черненко.-Москва: Издательство Юрайт, 2022.- 337 с.
37.Финансовый менеджмент. Практикум: учебное пособие / Я. Ю. Радюкова, О. Н. Чернышова, А. Ю. Федорова [и др.]; под ред. В. Ю. Сутягина. - Москва: КноРус, 2021. - 287 с.
38.Шадрина Г.В. Управленческий и финансовый анализ: учебник и практикум для вузов / Г.В. Шадрина. – М.: Издательство Юрайт, 2021.-193 с.
39.Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов /А.Д. Шеремет. -М.: Инфра-М, 2019. -366 с.
40.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М. - 2019. - 237с.
41.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРАМ, 2018.- с. 459
42.Шеремет А. Д., Козельцева Е. А. Финансовый анализ: Учебно-методическое пособие. — М.: Эконо- мический факультет МГУ имени М. В. Ломоносова, 2020. 200 с.
43.Шеремет, А. Д., Старовойтова Е. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник. Москва : ИНФРА-М, 2020. 472 с.
44.Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Л.Е. Басовский , А.М. Лунева, А.Л. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 222с.
45.Ямпольская, Д.О. Экономический анализ: Технология и методы проведения. Учебник и практикум – 2-е изд. /Д.О. Ямпольская, А.И. Пилипенко. – М.: Юрайт, 2020. – 268с