Налоговое администрирование: понятие, состояние и направление развития

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования Актуальность налогового администрирования неоспорима в современном мире. Эффективное управление налогами имеет огромное значение для государства и бизнеса. Налоговая система является ключевым инструментом в экономике страны, определяя доходы государства и регулируя отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами. Однако, налоговое администрирование сопряжено с рядом сложностей и вызовов, которые необходимо преодолевать для обеспечения справедливости и эффективности налоговой системы.
Эффективное управление налогами является краеугольным камнем финансовой устойчивости государства. Сбор налогов позволяет обеспечить финансирование государственных программ и социальных услуг, таких как образование, здравоохранение и инфраструктура. Поэтому важно, чтобы налоговое администрирование было прозрачным, эффективным и справедливым для всех сторон.
Сложности, с которыми сталкиваются налоговые органы и налогоплательщики, включают в себя необходимость соблюдения налогового законодательства, адекватного контроля за финансовыми потоками и предотвращения налоговых мошенничеств. Кроме того, постоянно меняющаяся экономическая среда требует постоянного обновления налоговых политик и процедур для адаптации к новым условиям.
Для повышения эффективности налогового администрирования необходимо внедрять современные технологии и информационные системы, автоматизировать процессы сбора и анализа данных. Также важно обеспечить обучение и повышение квалификации сотрудников налоговых органов, чтобы они могли оперативно реагировать на изменения в налоговом законодательстве и экономике в целом.
Итак, налоговое администрирование остается актуальной темой в современном мире, требующей постоянного совершенствования и адаптации к изменяющимся условиям. Эффективное управление налогами играет важную роль в обеспечении финансовой стабильности государства и справедливости для всех участников налоговых отношений.
Цель исследования – провести анализ системы налогового администрирования на примере Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Московской области в г. Реутов и сформировать направления развития системы налогового администрирования.
Достижение цели обеспечивается решением следующих задач:
изучить теоретико-методологические аспекты налогового администрирования
проанализировать действующую систему налогового администрирования в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Московской области в г. Реутов;
определить эффективность налогового администрирования в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Московской области в г. Реутов;
предложить модернизацию налоговых органов в рамках совершенствования системы налогового администрирования;
рассмотреть развитие налоговых технологий
рассмотреть финансовое стимулирование результативности и эффективности налогового администрирования и налоговых проверок.
Объектом исследования является система налогового контроля РФ.
Предметом – состояние действующей системы налогового контроля на примере Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Московской области в г. Реутов.
Методологической основой проведенного исследования является диалектический метод познания, позволяющий изучать экономические явления в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности, реализовать сочетание комплексного, системного и ситуационного подходов к изучаемой теме. В процессе исследования применялись такие методы и приемы, как анализ и синтез, сравнения и группировки, графических изображений, системный подход и др.
Иностранные и российские авторы неоднократно обращались к проблеме эффективности проведения мероприятий налогового администрирования представлена в работах современных российских ученых, таких как ……………………...
Существенный вклад внесли зарубежные ученые …………… и др., которые исследовали вопросы …………
Теоретическая и практическая значимость исследования заключены в выявление проблем системы налогового администрирования и предложены пути их решения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

1.1 Экономическое содержание налогового администрирования как формы управления налогами

На сегодняшний день в литературе отсутствует четкое определение понятия «управления налоговой системой», его заменили на понятие «налоговое администрирование». Налоговое администрирование нужно рассматривать как базисную составляющую управления налоговой системой. В основе данного утверждения лежит изначальное смысл термина «администрирование» – от латинского слова служба, управление. [3]
Налоговое администрирование осуществляется налоговыми органами в виде мероприятий налогового контроля. В узком смысле под налоговым администрированием понимают осуществляемый налоговыми органами контроль за соблюдением налогового законодательства.
В таблице 1 рассмотрим основные понятия разных авторов в отношении налогового администрирования.

Таблица 1
Основные понятия разных авторов в отношении налогового администрирования
Автор понятия Расшифровка понятия
НК РФ Налоговое администрирование – это налоговый контроль, который представляет собой деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ
Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л., Махечин В.А. Налоговое администрирование – это налоговый контроль, который представляет собой процессы регулирования деятельности юридических лиц за правильности и своевременность исполнения налогового законодательства
Агирбова А.А. Налоговое администрирование – это налоговый контроль, который представляет собой выполнения камеральных и выездных проверок юридических лиц, которые направлены на повышение собираемости и налоговых платежей в бюджет.
Ефремова Т.А. Налоговое администрирование – это налоговый контроль, который представляет собой процессы регулирования деятельности юридических лиц за правильностью и своевременностью формирования налоговой базы, исчисления и уплаты налоговых платежей в бюджет РФ.
Смолицкая Е.Е. Налоговое администрирование – это налоговый контроль, который представляет собой совокупность разных мероприятий, исполняемых сотрудниками налоговых органов для проверки выполнения налоговых мероприятий юридическими лицами

На основании приведенной таблицы 1 можно сделать вывод, что все авторы понятия «налоговое администрирование» практически пришли к единому мнению. На основании их мнения сформулируем авторское мнение «налоговое администрирование».

1.2 Исторический аспект развития управления налогами и налогового администрирования в России

В России в разные исторические периоды происходили значительные изменения в системе управления налогами и налоговым администрированием. Важно отметить, что данный процесс имел свои особенности и основные этапы, которые оказали влияние на современную систему налогообложения в стране.
На протяжении веков в России наблюдались различные подходы к управлению налоговой системой. Система налогообложения в стране претерпела значительные изменения, начиная с царских времен и до современности. Одним из ключевых моментов стало становление и развитие института налогового администрирования.
Следует отметить, что важным этапом в развитии управления налогами в России стал период промышленной революции, когда были внесены значительные изменения в налоговую политику страны. Это способствовало созданию более совершенной системы налогообложения и эффективному налоговому администрированию.
Современная система управления налогами в России сложилась под влиянием исторических событий и реформ. Важным фактором стал переход к маркетинговой экономике, что потребовало пересмотра налоговой политики и внедрения современных методов управления налогами.
Становление налогового администрирования неразрывно связано с формированием налоговой системы.
Можно выделить следующие этапы:
1.1990–2006 гг. — период сплошного контроля.
2.2006–2014 гг. — внедрение и развитие риск-ориентированного подхода.
3.2014 гг. — сочетание риск-ориентированного подхода и профилактики нарушений.
Сообразно налоговому администрированию изменялась и организационная структура налоговых органов.
Роль государства в совершенствовании и оптимизации работы налоговых органов заключена в совершенствовании налогового законодательства, которое направлено на решение проблем в сфере функционирования налоговых органов.
Экономисты выделили 6 основных этапов развития налогообложения после распада СССР в современной России:
1.Первый этап – с 1990 по 1993 года - была введена фискальная политика. Основной принцип данной политики заключался в следующем «взять все, что можно». При этом наблюдался эффект «ловушки» - повышение налогов привело к снижению поступлений в бюджет;
2.Второй этап – с 1994 по 1998 года – экономический кризис страны, который привел к снижению собираемости налогов;
3.Третий этап – с 1999 по 2001 года – были приняты первая и вторая части Налогового Кодекса РФ;
4.Четвертый этап – с 2002 по 2006 года – наблюдается повышение сложности и эклектичности всей налоговой системы страны;
5.Пятый этап – с 2007 по 2015 года – мировой экономический кризис затронул экономику РФ;