Учет денежных средств и анализ денежных потоков организации

Введение

Актуальность исследования связана с тем, что эффективность деятельности предприятия напрямую зависит от оптимизации движения денежных потоков и их эффективного использования.
Денежные средства представляют собой одну из важнейших составляющих оборотных активов предприятия, поэтому разработка эффективных мероприятий по рациональному использованию и преумножению этих средств является приоритетной задачей предприятия.
В исследовании движения денежных средств на предприятии значительный вклад внесли научные работы таких отечественных ученых, как А.К. Абрамян, Л.Ф. Бердникова, Д.Л. Гавирова, А.И. Доронина, Е.В. Коптева, А.Д. Золотарева, и других.
Целью данной работы является изучение теоретических подходов и разработка практических рекомендаций по учету и анализу движения денежных средств на предприятии. Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач, включающих:
- изучить экономическую сущность и функции денежных средств;
- раскрыть нормативное регулирование учета денежных средств в организации;
- исследовать бухгалтерский учет и анализ денежных средств в организации;
- дать организационную характеристику предприятия;
- провести анализ имущества и источник его образования в филиале ООО «Два Н»;
- исследовать форму ведения бухгалтерского учета;
- изучить документированное отражение и бух учет операции по движению денежных средств в филиале ООО «Два Н»;
- провести анализ использования денежных средств в филиале ООО «Два Н»;
- разработать мероприятия направленные на эффективное использование денежных средств.
Объектом данного исследования является ООО "Два Н". В свою очередь, предметом исследования выступают организационно-экономические отношения, которые возникают в процессе учета и движения денежных средств внутри предприятия.
Информационную основу исследования составили статистические данные, касающиеся Российской Федерации, а также отчетные данные, предоставленные ООО "Два Н".
В процессе исследования применялись методы системного, структурного, факторного и сравнительного анализа, а также статистические и экономико-математические методы.
Структура работы отражает логику и последовательность исследования и решения поставленных задач. В данной выпускной квалификационной работе присутствуют введение, три части, заключение и список литературы.
В первой главе рассмотрена экономическая сущность и функции денежных средств, приведено нормативное регулирование учета денежных средств в организации, исследован бухгалтерский учет и анализ денежных средств в организации.
Во второй главе приводится организационная характеристика. Проводится анализ имущества и источник его образования в филиале ООО «Два Н», а также рассматривается форма ведения бух учета.
В третьей главе исследуется документированное отражение и бух учет операции по движению денежных средств в филиале ООО «Два Н», проводится анализ использования денежных средств в филиале ООО «Два Н» и разрабатываются мероприятия, направленные на эффективное использование денежных средств.



1. Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств в организации

1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств

На сегодняшний день деньги выступают особым товаром., который является всеобщим эквивалентом. Посредством денег значительно упрощается движение услуг и товаров между покупателем и продавцом. Под деньгами также можно понимать историческую категорию, которая присуща товарному производству.
Под денежными средствами необходимо понимать ликвидную категорию активов. Данная категория позволяет предприятию обеспечивать высокий уровень ликвидности, что в свою очередь дает возможность свободы выбора действий.
Если рассматривать сущность денег, то она состоит в том, что деньги необходимая часть и активный элемент всей экономической деятельности общества, в том числе отношений между всеми звеньями и участниками производственного процесса.
Можно выделить несколько характерных черт денежных средств:
- они используются для реализации разных видов общественных взаимоотношений;
- позволяют приобретать земли и недвижимость;
- участвуют в распределении валового национального продукта (ВНП);
- в определении цен, которые выражают стоимость услуг и товаров.
В экономической науке наиболее важным разделом научного познания выступают денежные средства. При этом в экономической науке денежные средства намного больше, чем просто пассивный компонент всей экономической системы. При правильно организованной и действующей денежной системе осуществляется воздействие на круговорот расходов и доходов, а также вливании жизненной силы в данный процесс. Круговорот расходов и доходов, собственно, и олицетворяет всю экономику страны. При эффективно работающей денежной системе можно достичь не только полной занятости, но и в полной мере использования производственных мощностей. В том случае, если система напротив плохо функционирует, тогда можно наблюдать противоположный эффект - резкие колебания уровня производства.
Опираясь на данные экономической теории, можно выделять ряд функций, которые выполняют денежные средства:
1) применяются, как мера стоимости товаров;
2) предназначены дня обмена товарной продукции:
3) служат источником дня образования сокровищ;
4) являются источником для накопления капитала;
5) выступают мировым эквивалентом.
Необходимо отметить, что всем функциям денежных средств присуща стабильность. В данном случае стабильность подразумевает, что денежные средства практически не подвергаются изменения в сравнении с изменением роли денег в разных условиях. Состоят основные особенности функций денежных средств только лишь том, что осуществляются они только лишь деньгами. При этом выступают деньги в качестве:
- средств платежа;
- меры стоимости:
- средств обращения;
- средств накопления.
Связано движение денежных средств с большим количеством хозяйственных операций, в том числе с процессами предприятия, которые необходимы для производственной деятельности (оплата расходов и платежей; покупка производственных и материальных запасов). В результате этого необходимость проведения оценки наличия денежных средств и денежного оборота на предприятии является важным элементом анализа хозяйственной и финансовой деятельности организации.
Невозможно представить без денежных средств абсолютно никакое общественное производство. Выполнение работ, предоставление услуг, производство товаров сопровождается движением денежных средств. В результате этого денежные средства выступает основным звеном воспроизводственного процесс, поскольку либо дестабилизируют экономические процессы, либо напротив стимулируют экономический рост.
Каждому предприятию для осуществления производственной деятельности важно иметь в необходимом объеме н размере оборотные средства. В данном случае оборотные средства позволяют обслуживать процесс производства продукции, товаров и услуг. Эти средства полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. Уникальное место в составе оборотных средств занимают денежные средства. Важно значение денежные средства играют для оплаты труда работников, покупки необходимых производственных запасов, расходов связанных с оплатой платежей и т.д.
Если рассматривать предприятие, то его деятельность направлена преимущественно на получение прибыли. В данном случае прибыль переводится в разные активы, которые в последующем превращаются в процессе реализации продукции в дебиторскую задолженность. Достигнутым результат будет только в том случае, когда процесс инкассирования дает новый потом денежных средств. С новым потоком денежных средств начинается новый цикл, позволяющий получать все большую прибыль.
В условиях нестабильной экономической ситуации, вызванной санкционной политикой некоторых зарубежных государств в отношении РФ, а также под воздействием других внутренних и внешних негативных факторов, появление и исчезновение множества предприятий и организаций делает экономический анализ еще более актуальным.

Рисунок 1.1 - Задачи анализа движения денежных средств

Организация бухгалтерского учета представляет собой комплекс условий и компонентов учетного процесса. Суть ее заключается в получении точной и своевременной информации о хозяйственной деятельности компании и осуществлении контроля за эффективным использованием ресурсов, а также достижении финансовой прибыльности.[ Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация[Текст]/ Л.А. Бернстайн. - Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2019 – 412с.] В конечном итоге, получение финансовой прибыли – это цель ведения бизнеса. Именно поэтому процесс бухгалтерского учета жизненно необходим для поддержания осведомленности заинтересованных лиц об общей картине и всех деталях финансовой жизнедеятельности организации.
Организация бухгалтерского учета включает в себя несколько ключевых элементов:
1. Разработка неотъемлемых документов, связанных с учетной службой, таких как положения о бухгалтерии, должностные инструкции для сотрудников бухгалтерии и штатное расписание.
2. Планирование и подготовка графика обработки и передачи документов внутри предприятия.
3. Определение структуры деловой документации и организация эффективной системы хранения всех документов.
Эти компоненты обеспечивают эффективную и надежную основу для бухгалтерского учета, что в свою очередь является важным элементом успешного функционирования организации.
- Составление процедур обработки информации (определение порядка инвентаризации и разработка методов оценки имущества и обязательств, настройка регистров бухгалтерского учета и внутренней отчетности);
- Формирование стратегии относительно работников отдела бухгалтерии (система аттестации, подбора сотрудников и повышения квалификации).
Экономические предприятия имеют возможность выделить обслуживающие производства и хозяйства, а также филиалы и другие подразделения на отдельный баланс.[ Бертонеш, М., Найт, Р. Управление денежными потоками. [Текст] / М. Бертонеш, Р. Найт. - СПб.: Питер, 2019. – 321с.]
За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут ответственность руководители предприятий. В современных условиях им предоставляются широкие полномочия в сфере организации бухгалтерии, благодаря чему они играют важную роль на всех этапах учета.
На средних и крупных предприятиях нереально отделить бухгалтерский учет от общего управленческого процесса, поэтому в таких организациях бухгалтерия часто выступает в качестве самостоятельного структурного подразделения. В остальных случаях поручение ведения учета рекомендуется передавать субъектам малого бизнеса, так как они не в состоянии эффективно и недорого содержать собственную бухгалтерию.
Рисунок 1.2 – Организационные формы бухгалтерской службы, который представлен ниже, наглядно показывает различные варианты организации бухгалтерии.


Рисунок 1.2 – Формы бухгалтерской службы

На руководящей позиции финансового отдела находится главный бухгалтер. Понимание необходимости финансового отдела является обязательным для любого хозяйствующего субъекта. Главной целью финансового отдела является обеспечение положительных результатов хозяйственной деятельности.
В обязанности финансового отдела включены следующие задачи:
- Контроль за правильным и эффективным использованием денежных средств, материальных и трудовых ресурсов;
- Обучение сотрудников ответственности за сохранность ценностей, которые находятся под их контролем, а также вопросам учета и безопасности;
- Активное использование современных средств автоматизации при выполнении учетно-вычислительных работ;
- Подготовка и представление финансовой и налоговой отчетности в установленные сроки и в соответствии с требованиями;
- Ведение большого объема документов, связанных с учетом и отчетностью, которые входят в компетенцию финансового отдела.



Рисунок 1.2 - Задачи и функции бухгалтерского учета и отчетности
На руководителе лежит ответственность за осуществление требований главного бухгалтера, касающихся необходимой документации и предоставления соответствующей информации в бухгалтерию. Это включает создание всех условий для выполнения хозяйственных операций, документального оформления и предоставления необходимых документов и данных.[ Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]/ М. С. Абрютина, А. В. Грачев А. В. М.: Дело и Сервис, 2019. 256 с.]
Для того чтобы наиболее полно изучить организационно – правовую форму организации, требуется оценить ее юридический статус, организационную структуру (определить, какие подразделения, филиалы или другие единицы в ней существуют), оценить управленческую структуру, а именно: каким образом и кем организация управляется, какие должности и органы существуют, проанализировать расположение филиалов и других подразделений: учесть географическое размещение организации и ее структурных единиц.
Для определения объема бухгалтерской информации и эффективной организации работы в бухгалтерии необходимо установить четкий порядок взаимодействия между сотрудниками, учитывая их штатное расписание.
Для создания программы организации бухгалтерского учета, которая будет являться основой для эффективной работы, следует учесть несколько ключевых разделов. В первую очередь, это включает определение целей и задач бухгалтерии, а также установление приоритетов и сроков выполнения каждой задачи. Далее, необходимо разработать структуру учетной системы, определить процедуры и политику ведения бухгалтерии, а также установить контрольные механизмы для обеспечения точности и своевременности финансовой отчетности.
Кроме того, в программу организации бухгалтерского учета можно включить разделы, посвященные обучению и развитию сотрудников, внедрению современных технологий и автоматизации процессов, а также мониторингу и анализу результатов работы. Все эти меры помогут обеспечить эффективность и надежность бухгалтерского учета, а также повысить производительность и качество работы в учетном отделе организации.
Организация бухгалтерского учета требует особого внимания к системе внутреннего контроля хозяйствующего субъекта. Эта система играет важную роль в бухгалтерии, оказывая значительное влияние на особенности деятельности.
Кроме того, организация внутреннего контроля должна учитывать общие требования, установленные законодательством и нормативными актами, которые регулируют деятельность.