Анализ бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния и вероятности банкротства компании

Актуальность темы заключается в том, что в условиях спада экономического развития и непредсказуемости экономической ситуации в целом ни одна организация не может считаться застрахованной от риска финансовой несостоятельности. На данный момент в экономике России все еще не сформированы эффективные механизмы устойчивого роста и развития.
Объект работы – оценка финансового состояния и банкротства экономического субъекта.
Предмет работы – аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности для оценки финансового состояния и банкротства экономического субъекта.
Цель работы – анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для оценки финансового состояния и банкротства экономического субъекта.
Задачи работы:
- раскрыть понятие и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
- описать основные методы финансового анализа и банкротства организации с помощью бухгалтерской (финансовой) отчетности
- исследовать инвентаризацию статей бухгалтерского баланса
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «ЭмСиБи Форвардерс»
- провести анализ ликвидности ООО «ЭмСиБи Форвардерс»
- провести анализ платежеспособности ООО «ЭмСиБи Форвардерс»
- провести анализ финансовой устойчивости ООО «ЭмСиБи Форвардерс»
- оценить вероятность банкротства компании
- разработать рекомендации по совершенствованию финансового состояния ООО «ЭмСиБи Форвардерс» и оценка их эффективности
Работа включает в себя три основных главы.
Методы исследования – анализ, синтез, сравнение.
Степень разработанности темы. Данная тема достаточно хорошо разработана в трудах таких авторов, как Александров О.А., Басовский Л.Е., Бочаров В.В., Вахрушина М.А., Григорьева Т.И., Ендовицкий Д.А., Жилкина А.Н.
Банкротство представляет собой сложный механизм экономического регулирования, базирующийся на ряде экономических, финансовых и юридических процедур, направленных на максимально возможное удовлетворение требований кредиторов с одной стороны и восстановление бизнеса должника с другой [10.С.3].
Существует множество определений банкротства, одним из наиболее распространенных в отечественной экономической теории следует считать -прекращение хозяйственной деятельности по причине отсутствия возможности восстановить платежеспособность на основе порядков, установленных законодательством [12.С. 1117].
В Европе (за исключением Франции) еще с древних времен применяется «прокредиторская» система банкротства, ставит своей целью наиболее полно удовлетворить требования кредиторов [18.C.165]. Часто при этом интересы должника в расчет не берутся. Главное в этой системе – жесткий контроль за хранением активов должника и их оперативной реализации.
Таким образом, банкротство - это признанная арбитражным судом неспособность должника восстановить свою платежеспособность и удовлетворить требования кредиторов, каким либо другим способом, нежели путем ликвидации.
Банкрот (субъект банкротства) – это должник, неспособность которого выполнить денежные обязательства перед кредиторами установлена хозяйственным судом, в том числе обязательства по уплате налогов и сборов в течение трех месяцев после наступления установленного срока.
Основным нормативно-правовым актом, занимающимся вопросами, связанными с институтом несостоятельности в России является закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ. Кроме того, существуют различные нормативно-правовые акты, регулирующие процесс банкротства, например, постановления Правительства Российской Федерации и его исполнительных подразделений.
Банкротство всегда задевает интересы очень многих субъектов финансово-хозяйственных отношений:
- предприятий-кредиторов, которые должны успеть заявить о своих требованиях и претензиях для того, чтобы они были учтены при погашении долгов за счет имущества банкрота;
- нанимаемых работников, с которыми в первую очередь должны быть осуществленные расчеты, а также которым обеспеченны определенные гарантии при увольнении;
- предприятий, которые могут выступить в роли санаторов и потому заинтересованные в создании совершенного механизма банкротства [3.C.39].
Существуют различные подходы к выделению причин банкротства.
Причины банкротства можно четко разделить на внешние: экономический кризис, непомерное налогообложение, рост конкуренции, нестабильная политическая ситуация и т.д.; внутренние: непродуманная стратегия, рискованные инвестиции, перерасход капитала, слабая клиентура, перепроизводство и т.д.
Основные внутренние причины финансовой несостоятельности организации могут касаться ее расчетно-платежной системы, производственных ресурсов, структуры управления, управления финансами и персоналом, маркетинга.
Цели прогнозирования банкротства связаны тесно со стремлением избежать основных следствий данного явления.
Следствием банкротства являются следующие отрицательные моменты:
 «Эффект домино». Финансово несостоятельная организация может генерировать серьёзные бизнес-риски для успешно-работающих организаций – её партнеров
 Замедление экономического и социального развития страны. Финансово несостоятельная организация замедляет предусмотренные бюджетом программы развития страны
 Социальный хаос. Вынужденное сокращение объёмов хозяйственной деятельности вызывает сокращение численности рабочих мест
 Экологический риск. Финансово несостоятельная организация не имеет возможности тратить средства на реализацию природоохранных программ.
Таким образом, нерешенность многих экономических проблем, незавершенность институциональных преобразований в стране продолжают воспроизводить совокупность различных факторов банкротства хозяйствующих субъектов.
Во всех странах процесс банкротства регулируется специальными законодательными актами и правительственными нормативными документами. В РФ основными актами являются следующие:
 ГК РФ, утвержденный ФЗ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ
 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ
 Приказ Минэкономразвития РФ «Об утверждении методических рекомендаций по составлению плана финансового оздоровления» от 25 апреля 2007 г. № 57/134.
Так, ст.65 Гражданского Кодекса РФ устанавливает понятие несостоятельности юридических лиц. Юридическое лицо, за исключением казенного предприятия, учреждения, политической партии и религиозной организации, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом) [8.С.63].
Государственная корпорация или государственная компания может быть признана несостоятельной (банкротом), если это допускается федеральным законом, предусматривающим ее создание. Фонд не может быть признан несостоятельным (банкротом), если это установлено законом, предусматривающим создание и деятельность такого фонда.
В ГК отмечается, что признание юридического лица банкротом судом влечет его ликвидацию. Основания признания судом юридического лица несостоятельным (банкротом), порядок ликвидации такого юридического лица, а также очередность удовлетворения требований кредиторов устанавливается законом о несостоятельности (банкротстве).
19 ноября 1992 г. был принят первый закон РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий». В соответствии с этим законом несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Таким образом, законодательством РФ устанавливаются основные понятия, связанные с банкротством юридических лиц, а также основные процедуры по осуществлению и мерам предупреждения несостоятельности.

1.2. Бухгалтерский баланс как информационная основа оценки вероятности банкротства: его состав и структура

В современных экономических условиях проблема анализа финансового состояния и вероятности банкротства компаний является очень важной.
Каждая организация в современных условиях финансовой нестабильности на рынках и экономического кризиса в стране может испытывать потребность в том, чтобы оценить свое финансовое положение. Для оценки финансового состояния и вероятности банкротства хозяйствующего субъекта потребуется бухгалтерская отчетность, составленная по правилам законодательства страны.
Информационная база осуществления финансового анализа вероятности банкротства – это вся финансовая отчетность.
Финансовая отчетность включает в себя:
-внутреннюю отчетность, которая предназначена для целей руководства, бухгалтерии, менеджмента предприятия и основных категорий работников,
-внешняя отчетность, которая необходима для предоставления в налоговые органы, инвесторам и банкам, деловым партнерам и акционерам, другим пользователям.
Содержание финансовой отчетности представлено на рисунке 2.

Финансовая отчетность представляет собой отчетность, которая в полной мере отражает финансовую составляющую деятельности компании.
Финансовая отчетность проходит проверку у государственных учреждений и бухгалтеров для понимания ее достоверности, полноты и точности в плане раскрытия информации. Отчетность должна иметь все нужные данные, которые указываются официально компанией на определенную дату времени. Эта информация характеризует состояние хозяйствующего субъекта в различных аспектах его деятельности. Государственные органы получают отчетность и выражают мнение о том, что организации нужно делать, чтобы улучшить свое состояние. Также из интересует, сможет ли она расплачиваться по своим обязательствам, насколько ее положение устойчиво.
Пользователи финансовой отчетности показаны ниже:
Финансовая отчетность содержит:
- бухгалтерский баланс,
- отчет о финансовых результатах,
- отчет о движении денежных средств,
- отчет об изменении капитала.
Бухгалтерский баланс содержит информацию об активах и пассивах предприятия. К активам относятся оборотные и внеоборотные, или финансовые и нефинансовые. Они в целом характеризуют имущественное состояние организации: чем она обладает (например, ее основные фонды, денежные средства, финансовые вложения, запасы и т.д.). Также бухгалтерский баланс отражает информацию о пассивах организации, то есть источникам пользования имуществом. Здесь учитываются такие данные, как капитал, задолженность в краткосрочном и долгосрочном периоде времени.
Основные формы отчетности показаны ниже:
Отчет о финансовых результатах включает информацию о том, насколько эффективно закончилась деятельность компании на дату анализируемого периода. Эта экономическая эффективность выражается в показателях выручки, прибыли и т.д.
Отчет о финансовых результатах показывает финансовый результат деятельности учреждения за определенный период времени на конкретную дату.
Отчет о движении денежных средств показывает операции по денежным средствам. Анализ денежных средств необходим для того, чтобы оценить финансовое состояние и положение учреждения, которое получает и направляет на определенные цели финансовые ресурсы.
Как правило, движение денежных средств связано с получением поступлений и направлением расходов на основные нужды учреждения. Если данная организация будет обладать большой величиной своих денежных ресурсов, то тогда можно будет оценить в целом, будет ли эта организация успешна и эффективна в своей деятельности. Однако данную связь необходимо четко установить, чтобы получить хороший результат. Сегодня мы можем наблюдать, что существуют проблемы отсутствия взаимных платежей между бюджетами, что негативно воздействует на финансы учреждения. Это поможет организации обеспечить себе финансовую стабильность.