Документальное оформление и учет денежных средств в кассе организации ООО Вэлф-Строй

Введение
Очень актуальным, стоящим перед большинством коммерческих российских организаций в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с формами расчетов –бухгалтерский учет наличных де-нежных средств. В процессе хозяйственно-финансовой деятельности фирм постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими со-трудниками и некоторыми контрагентами наличными. Поэтому всегда присутствует касса практически в любой компании. В среднем 5-10% от общего объема денежных расчетов в коммерческих организациях прихо-дятся на наличные расчеты.
Бухгалтерский учет денежных средств дает информацию, необходи-мую для управления коммерческой организацией, предупреждая негатив-ные явления в процессе анализа финансового состояния, осуществления хозяйственной деятельности, для контроля над состоянием капитала, акти-вов и обязательств хозяйствующего субъекта.
Актуальность темы дипломной работы объясняется развитием мето-дик контроля и учета денежных документов и наличных денежных средств. Учет и контроль показывают, по каким направлениям надо вести работу для улучшения оформления кассовых, денежных документов, кас-совой книги и правильного ведения учета, дают возможность выявить са-мые важные аспекты и самые слабые позиции в расчетах с наличными средствами.
Целью данной дипломной работы является исследование теоретиче-ских и практических вопросов бухгалтерского учета кассовых операций и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
В соответствии с целью в работе требуется решить следующие зада-чи:
- изучить нормативно-правовое регулирование учета кассовых опе-раций;
- рассмотреть виды кассовых операций и их сущность;
- изучить бухгалтерский учет кассовых операций;
- дать краткую характеристику ООО «Вэлф-Строй»;
- рассмотреть документальное оформление денежных средств в кассе ООО «Вэлф-Строй»;
- изучить бухгалтерский учет денежных средств в кассе ООО «Вэлф-Строй»
- разработать основные направления совершенствования бухгалтер-ского учета кассовых операций в ООО «Вэлф-Строй».
Объектом исследования в данной работе является ООО «Вэлф-Строй». Предмет исследования – кассовые операции ООО «Вэлф-Строй»».
В работе использованы как теоретические (анализ, синтез, классифи-кация, сравнительный анализ, формализация, метод анализа литературы по теме), так и практические (описание, сравнение, табличный, графиче-ский) методы исследования.
Для написания работы использовались учебные пособия, материалы периодических изданий, данные интернет-источников, документы фирмы ООО «Вэлф-Строй».
Структура дипломной работы определяется ее целью и задачами, и в соответствии с этим включает введение, две главы, заключение и список использованных источников.


 
Глава 1 Теоретические и методологические основы учета денежных средств в кассе организации
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» все документы в обла-сти регулирования учета кассовых операций и денежных документов делит на пять уровней:
-стандарты федеральные;
-стандарты отраслевые;
-нормативные акты Банка РФ;
-рекомендации в области бухгалтерского учета;
-стандарты экономического субъекта [3].
Законодательный уровень включает законодательные акты, указы президента РФ и постановления правительства.
Один из наиболее важных документов бухгалтерского учёта – это закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», согласно кото-рому объектами бухгалтерского учёта экономического субъекта являются факты хозяйственной жизни как результат, любые операции по взаимодей-ствию с контрагентами [3].
На методическом уровне следует отметить Приказ Министерства фи-нансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 167н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Данные методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.
Приказ Министерства финансов РФ о Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.1995 № 49. В пунктах 3.27–3.35 приказа указан порядок проведения комиссией проверки материальных ценностей и отражения результатов в составлен-ном акте.
Документ утратит силу с 1 апреля 2025 года в связи с изданием При-каза Минфина России от 27.04.2023 N 189 «О требованиях к инвентариза-ции активов и обязательств», когда будет введен в действие новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Применять данный ФСБУ можно и раньше 2025 года.
Никаких революционных изменений в организацию проведения ин-вентаризационных мероприятий новый стандарт не привнесет. Уточнены и актуализированы некоторые понятия и порядок проведения инвентариза-ции. В тоже время в ФСБУ 28/2023 впервые закреплены некоторые поня-тия, которые использовались и раньше, но не были прописаны в норма-тивных актах.
К организационному уровню относятся указания, инструкции, поло-жения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бух-галтерского учета, непосредственно созданные в коммерческой организа-ции и являющиеся внутрифирменными стандартами (приказы о формиро-вании учетной политики, должностные инструкции и прочее).
Центральный Банк РФ обладает прерогативой установление стан-дартов кассовых операций благодаря статье 34 закона федерального № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ» [4].
На базе этого федерального закона Банк России разработал два дей-ствующих документа для регулирования кассовых операций.
Первое из них-Положение «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка Рос-сии в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденное от 29.01.2018 № 630-П документом Банка РФ. Предназна-чено оно для коммерческих банков.
Второй документ-Указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальных предпринимателей». Именно оно очень важно для компаний.
Банк России в отношении юридических лиц установил следующие правила кассовых операций:
-порядок приема, хранения и выдачи денег;
-порядок организации ведения кассовых операций;
-порядок оформления кассовых документов;
-порядок расчетов с подотчетными лицами.
Если юридическое лицо не относится к субъектам малого предпри-нимательства, то оно обязано предусмотреть алгоритм расчета лимита остатка наличных денег в кассе, как обязанность процедуру в банк сдачи сверхлимитной наличности и условий, когда может быть превышен этот лимит.
Банк России разработал также условия расчетов наличными деньга-ми (указание ЦБ РФ № 5348-У от 09.12.2019), регулируют которые:
-пределы расчетов между их участниками.
-назначение расходования выручки, поступившей в кассу [8].
Бухгалтерский учет кассовых операций регулируется правилами по ведению бухгалтерского учета и ПБУ 3/2006 «Учет активов и обяза-тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Применяемые при оформлении кассовых операций бланки первич-ных документов постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 утверждены.
Хотя федеральный действующий закон о бухгалтерском учете отме-нил при оформлении учетных операций обязательность применения уни-фицированных форм, по кассовым операциям документы они должны оформляться по-прежнему на бланках, установленных Госкомстатом.
При проведении кассовых операций важно обратить внимание на следующее:
-расчеты с подотчётными лицами теперь имеют другие сроки и пра-вила оформления;
-кассовую книгу могут не вести обособленные подразделения, когда они сдают их юридическим лицам, а не хранят деньги;
-в платежной ведомости не надо больше отражать депонирование не выданной в срок заработной платы;
-при приеме наличных денег обязали кассиров проводить контроль их платежеспособности;
-запрещено кассирам выдавать банкноты даже с одним повреждени-ем (такие банкноты нужно сдавать в банк);
-определены правила ведения кассовых операций без участия работ-ника с применением автоматических устройств [9].
Все расходные и приходные кассовые операции документируются в обязательном порядке. Исключение- ведущие учет доходов и расходов ин-дивидуальные показатели в соответствии с выбранной системой налогооб-ложения.
Таким образом, нормативное регулирование учета кассовых опера-ций и денежных документов постоянно изменяется и совершенствуется.

1.2 Виды кассовых операций и их сущность
В фирмах большая часть расчетов происходит в денежной форме. Денежные средства - финансовые данные ресурсы фирмы, самые высоко-ликвидные активы, обеспечивают они исполнение обязательств любого ви-да и уровня.
В основном расчеты среди фирм производятся безналично. Ведутся безналичные расчеты методом перечисления денежных средств на счет по-лучателя со счета плательщика с помощью различных банковских опера-ций, замещающих в обороте наличные деньги.
Через кассу расчеты наличными денежными средствами осуществ-ляются с соблюдением кассовой дисциплины через кассу фирмы.
В любой компании различать следует кассу организации и онлайн-кассу. Касса организации-все операции фирмы с наличными, которые под-тверждены документами. Например, передать выручку инкассаторам, вы-дать работникам зарплату, принять оплату от покупателя. Касса органи-зации в фирме одна.
Онлайн касса- аппарат для формирования фискальных чеков. Более правильно называть это контрольно-кассовой техникой. Расчет на онлайн-кассе оформляется фискальным документом-кассовым чеком. Он может быть бумажный или электронный. Их в компании может быть несколько.
Должен быть заключен с кассиром организации договор о индиви-дуальной полной материальной ответственности кассира. Работодатель использует типовую форму об индивидуальной полной материальной от-ветственности по образцу Приложения № 2 к Постановлению Минтруда от 31.12.2002 № 85.
Кассир должен ознакомиться со своими должностными правами и обязанностями под роспись. Должностные инструкции кассира организа-ции и кассира онлайн-кассы различаются, так как у них разные права и обязанности.
Кассир организации занимается приемом, хранением и выдачей де-нежных документов и наличных денежных средств, ведет кассовую книгу, составляет кассовые расходные и приходные ордера, проверяет коррект-ность и подлинность оформления расчетно-платежных документов, со-ставляет кассовый отчет и так далее [14, с.89].
Кассир онлайн кассы в торговом зале должен принимать наличные и безналичные средства оплаты, формировать инкассаторские сумки в конце каждого рабочего дня, оформлять и выдавать кассовые чеки, сверять наличные средства в контрольно-кассовой машине и так далее.
Основные правила в отношении кассы организации:
-назначается лицо, которое выполняет функции кассира, обязательно заключается с ним договор о материальной полной ответственности;
-хранятся кассовые документы и деньги в условиях, гарантирующие их сохранность;
-проводимые по кассе операции оформляются документами установ-ленной формы, с соблюдением определенного алгоритма их заполнения;
-на подлинность проверяются деньги, принимаемые кассиром;
-максимальная сумма расчетов наличными деньгами между юриди-ческим лицами, между ИП, между ИП и юридическими лицами ограничена размером 100 000 руб. по одному контракту;
-производиться выдача под отчет по завизированному заявлению подотчетного лица или по распоряжению директора. Дается то количество рабочих дней для отчета по выданным суммам, которое установлено в ло-кальных актах компании-работодателя, от даты истечения срока, на кото-рый деньги выдавались (в том числе командировочные). Такие неизрасхо-дованные суммы будут удержаны из заработной платы лица подотчетного или должны быть возращены в кассу согласно статье 137 Трудового Ко-декса РФ.
Устанавливается лимит остатка денег на конец рабочего дня. Через кассу могут осуществляться операции с наличной валютой.
Компании несут ответственность не только за полноту оприходова-ния наличности, но и правильность оформления кассовых документов. По кассовым операциям срок давности нарушения составляет всего два меся-ца. К административной ответственности налоговая инспекция праве при-влечь нарушителей при обнаружении ошибок.
Основные виды нарушений: нарушение трудовой дисциплины, при-чинение материального ущерба.
К кассовым операциям относятся:
- приходные операции;
- прием наличных денег, в том числе их пересчет;
-операции расходные -выдача наличности.
Кассовые операции по видам делятся на расходные и приходные.
Являются основными приходными операциями:
-поступления из банка денег;
-возврат излишне выданной заработной платы;
- поступления от учредителей;
-поступление авансов и выручки;
-от поставщиков возврат средств;
- возврат выданных сотрудникам займов и процентов по ним;
-возврат подотчетных неизрасходованных сумм;
-возмещение причиненного ущерба [12, с.98].
Операции расходные:
- сдача денег в банк;
- выдается заработная платы;
- выплачиваются подотчётные суммы;
- выдача займов и так далее.
Наряду с денежными наличными средствами в кассе фирмы могут храниться денежные документы.
Денежные документы – особый вид материальных ценностей фирмы. Они печатаются на особом бланке. Покупают их за наличный и безналич-ный расчет.
Следует различать бланки строгой отчетности и денежные докумен-ты. В первом случае идет речь о документах, которые имеют индивиду-альные характеристики и в будущем могут подтверждать хозяйственные расчеты и операции.
Во втором случае - об уже осуществленных расчетах, подтверждени-ем которых может стать бланк строгой отчетности. Бланки строгой отчет-ности могут служить и другим целям в тоже время.