Бухгалтерский учет и аудит наличных денежных средств и денежных документов (на примере ООО Два Н)

Введение

Для того, чтобы предприятия осуществляли свою деятельность, им необходимо вступать в экономические отношения с разными организациями.
Эти отношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Важным финансовым элементом в денежном обращении любой страны является денежные средства, они же и являются основной экономической единицей, в виде наличного и безналичного расчета. Денежные средства занимают особое место в постановке целей денежной политики того или иного государства, именно поэтому требует тщательного изучения всех ее составляющих, в том числе, агрегатов.
Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От наличия денежных средств в необходимых размерах зависит благополучие организации и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.
Денежные средства обслуживают практически все аспекты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег Б кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Актуальность данного исследования обусловлена тем, что результативность функционирования предприятия непосредственно связана с оптимизацией движения финансовых потоков и рациональным использованием денежных средств.
Финансовые ресурсы предприятия, являясь ключевым элементом его текущих активов, играют важнейшую роль в обеспечении стабильности и роста бизнеса. Поэтому разработка и внедрение действенных стратегий по оптимизации использования и увеличению этих ресурсов становится центральной задачей для управления предприятия.
Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.
Значительное влияние на изучение потоков наличных денежных средств в бизнесе оказали научные исследования известных отечественных специалистов, таких как А.К. Абрамян, Л.Ф. Бердникова, Д.Л. Гавирова, А.И. Доронина, Е.В. Коптева, А.Д. Золотарева и других исследователей.
Цель настоящего исследования заключается в детальном анализе теоретических концепций, ведении бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств и денежных документов в ООО «Два Н» и разработке мероприятий, направленных на их совершенствование в исследуемой организации.
Достижение данной цели предусматривает выполнение определенного круга задач:
- изучить экономическую сущность и функции денежных средств и денежных документов;
- рассмотреть нормативное регулирование учета наличных денежных средств в организации;
- ознакомиться с организацией бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств и денежных документов;
- составить организационно-экономическую характеристику ООО «Два Н»;
- проанализировать ведение бухгалтерского учета и аудит наличных денежных средств и денежных документов в ООО «Два Н»;
- предложить мероприятия, направленные на совершенствование бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств и денежных документов.
Объектом данного исследования является финансово-хозяйственная деятельность (ООО) "Два Н".
В свою очередь, предметом исследования являются особенности организации бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств и денежных документов.
Для проведения исследования были использованы статистические данные, а также данные бухгалтерской финансовой и управленческой отчетности, предоставленные Обществом с ограниченной ответственностью "Два Н".
В ходе исследования использовались методы системного, структурного, факторного и сравнительного анализа, а также методы статистического анализа и экономико-математического моделирования.
Структура данной работы демонстрирует логическую организацию и последовательное изложение исследования, а также методы решения поставленных задач. Дипломная работа включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.









ГЛАВА 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств и денежных документов в организации


1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств и денежных документов

На сегодняшний день деньги представляют собой специфический товар, который выполняет роль всеобщего эквивалента стоимости. С помощью денег значительно облегчается обмен услуг и товаров между покупателем и продавцом, что способствует экономическому взаимодействию и развитию рынков. Деньги также можно рассматривать как историческую категорию экономической деятельности, неотъемлемую от товарного производства.
Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную категорию активов предприятия. Этот тип активов обеспечивает компании высокий уровень ликвидности, что, в свою очередь, предоставляет ей свободу в принятии оперативных финансовых решений.
Сущность денег заключается в их роли как необходимого элемента и активного компонента всей экономической деятельности общества, включая взаимодействия между различными звеньями и участниками производственного процесса. [23, с.42]
Существует несколько ключевых характеристик, которые присущи денежным средствам:
- они применяются для осуществления различных форм социальных взаимодействий;
- предоставляют возможность приобретения земельных участков и объектов недвижимости;
- принимают участие в процессе распределения валового национального продукта (ВНП);
-в процессе установления цен, которые отражают рыночную стоимость предоставляемых услуг и реализуемых товаров.
В экономике особое значение придается денежным средствам. Они играют роль не просто пассивного компонента системы, а важного механизма, который, при правильной организации, активно влияет на круговорот доходов и расходов, вдыхая энергию в экономический процесс. [17, с. 492] Круговорот расходов и доходов представляет собой основу экономической деятельности страны. При эффективно функционирующей денежной системе можно достичь полной занятости и оптимального использования производственных мощностей. Однако, если денежная система работает неудовлетворительно, возникают резкие колебания уровня производства.
На основе фундаментальных положений экономической теории, можно обособить несколько ключевых функций, которые присущи денежным средствам:
1) используются в качестве средства определения ценности товаров;
2) выступают в качестве источника формирования богатств;
3) служат средством для аккумулирования финансовых ресурсов;
4) служат универсальным средством обмена стоимости на мировом рынке. Следует подчеркнуть, что всем функциям денег характерно наличие устойчивости. В данном контексте устойчивость подразумевает, что денежные средства мало подвержены изменениям в сравнении с изменением роли денег в различных экономических условиях. Основные свойства функций денег заключаются в том, что их реализация возможна исключительно посредством денег. При этом деньги выполняют функции:
- средств платежа;
- меры стоимости;
- средств обращения;
- средств накопления. [27, с. 56]
Движение денежных средств включает множество хозяйственных операций, среди которых процессы предприятия, необходимые для его производственной деятельности, такие как оплата расходов и платежей, а также приобретение производственных и материальных запасов. Это приводит к необходимости тщательной оценки наличия денежных средств и анализа денежного оборота на предприятии, что является важным элементом в анализе хозяйственной и финансовой деятельности организации.
Финансовые ресурсы являются неотъемлемой составляющей любого общественного производства. Осуществление трудовой деятельности, предоставление услуг, а также производство товаров сопровождаются движением денежных средств. В итоге, финансовые ресурсы становятся ключевым элементом воспроизводственного процесса, оказывая либо дестабилизирующее воздействие на экономические процессы, либо, наоборот, стимулируя экономический рост.
Компания признается платежеспособной, когда у нее имеется достаточный объем ликвидных средств, позволяющий своевременно погасить текущие финансовые обязательства. В то же время, избыточные денежные резервы замедляют их оборот, а также увеличивают инфляционные издержки фирмы. Таким образом, эффективное управление денежными потоками, учет и анализ денежных средств критически важны для обеспечения успешного функционирования предприятия. [19, с. 536]
Графическое представление процесса ведения бухгалтерского учета наличных денежных средств, включая операции с кассой и расчетами, показано на схеме, приведенной в рисунке 1.1.