Учет и внутренний контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам в АО Донская обувь

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность эффективной выстроенной налоговой политики компании налогового учета неоспорима в современном мире. Эффективное управление налогами имеет огромное значение для государства и бизнеса. Налоговая система является ключевым инструментом в экономике страны, определяя доходы государства и регулируя отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами. Однако, налоговое администрирование сопряжено с рядом сложностей и вызовов, которые необходимо преодолевать для обеспечения справедливости и эффективности налоговой системы.
Эффективное управление налогами является краеугольным камнем финансовой устойчивости государства. Сбор налогов позволяет обеспечить финансирование государственных программ и социальных услуг, таких как образование, здравоохранение и инфраструктура. Поэтому важно, чтобы налоговое администрирование было прозрачным, эффективным и справедливым для всех сторон.
Сложности, с которыми сталкиваются налоговые органы и налогоплательщики, включают в себя необходимость соблюдения налогового законодательства, адекватного контроля за финансовыми потоками и предотвращения налоговых мошенничеств. Кроме того, постоянно меняющаяся экономическая среда требует постоянного обновления налоговых политик и процедур для адаптации к новым условиям.
Для повышения эффективности налогового администрирования необходимо внедрять современные технологии и информационные системы, автоматизировать процессы сбора и анализа данных. Также важно обеспечить обучение и повышение квалификации сотрудников налоговых органов, чтобы они могли оперативно реагировать на изменения в налоговом законодательстве и экономике в целом.
Итак, налоговое администрирование остается актуальной темой в современном мире, требующей постоянного совершенствования и адаптации к изменяющимся условиям. Эффективное управление налогами играет важную роль в обеспечении финансовой стабильности государства и справедливости для всех участников налоговых отношений.
Цель исследования – совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в АО «Донская обувь».
Достижение цели обеспечивается решением следующих задач:
- исследование нормативного обоснования учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сбора;
- изучение теоретических аспектов организация учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
- изучение цели, направления и методики анализа расчета с бюджетом;
- проведение анализа организационно-экономической характеристики АО «Донская обувь»;
- проведение анализа синтетического учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
- рассмотрение порядка организации налогового учета;
- совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в АО «Донская обувь».
Объектом исследования является АО «Донская обувь».
Предметом – учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в коммерческой компании.
В данной работе были использованы методы исследования:
1.Анализ литературы - изучение существующих исследований, теорий и публикаций по теме работы для получения фундаментальных знаний и понимания предмета исследования.
2.Эмпирические методы - сбор и анализ первичных данных с помощью опросов, интервью, наблюдений, экспериментов и других методов для выявления новой информации или подтверждения гипотез.
3.Качественные и количественные методы - использование качественных и количественных подходов для анализа и интерпретации данных, выявления закономерностей, взаимосвязей и выводов.
4.Кейс-стади метод - изучение конкретного случая или ситуации для понимания причин, последствий и особенностей их проявления.
5.Сравнительный анализ - сопоставление различных аспектов изучаемых явлений или объектов для выявления различий, сходств и тенденций.
6.Моделирование - построение математических, статистических или теоретических моделей для изучения и прогнозирования процессов и явлений.
Однако следует помнить, что выбор методов исследования должен быть обоснованным и соответствовать поставленным целям и задачам работы. Также важно учитывать этические принципы и требования к проведению исследований.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключены в выявление проблем системы налогового администрирования и предложены пути их решения.
Источниками информации в данной работе были учебные и научные исследования по теме работы, данные компании.
Структура работы заключена во введении, заключении, списка литературы и три основных главы.



Глава 1. ПРАВОВОЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

1.1.Нормативное обоснование учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Нормативно-правовое регулирование налоговой системы в РФ осуществляется при помощи основного законодательного документа: Налогового Кодекса РФ. Налоговый Кодекс РФ определяет основные положения и термины, которые касаются системы налогообложения в РФ. Так же Налоговый Кодекс РФ регулирует положения по налогам и сборам в отношении определения составляющих элементов налога, расчета налога, исчисления налога, уплаты налога в соответствующий уровень бюджета РФ. [1]
В промежуток с 1992-1999гг. в нашей стране было принято много новых налоговых нормативных правовых документов. Туда входили и законы и подзаконные акты, которые противоречили друг другу, произвольное толкование отдельных налоговых норм, поэтому с 1995 г. появились планы о создании единого кодифицированного акта - Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). Впрочем, принять его с первого раза в Государственной Думе Федерального собрания РФ (1996 г.) не удалось. В итоге, в 1998 г. была приняли только первую часть Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31. 07. 1998 г. № 147-ФЗ вступил в силу с 1 января 1999 г.). [2]
Вторую часть НК РФ, ее еще называют специальной частью, начали создавать с 2000 года. Она состоит из глав и начинается с 21-й главы, в основном эта часть уделяет особое внимание определенному налогу или сбору (эта часть НК РФ введена в действие Федеральным законом от 05. 08. 2000 г. №117-ФЗ). Итак, НК РФ приходится актом прямого действия, регламентирующим правила взимания налогов и сборов в стране. [3]
НК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: [4]
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. [5]
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК. [6]
В статье 57 Конституции РФ сказано, что каждый гражданин обязан уплачивать налоги и сборы. Конституционный Суд РФ добавил, что налог может устанавливаться только законом, а те налоги, которые взимаются на основе указов, постановлений или распоряжений не считаются законными. Такое конституционное требование об установление налогов и сборов лишь в законодательном порядке является признаком правового государства и призвано гарантировать права и интересы налогоплательщиков.
Нормативно-правовая база, регулирующая анализ и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам экономического субъекта представляет собой комплекс нормативных документов (в частности постановления, законы, распоряжений и иных нормативные документы), регулирующие процесс организации и ведения учета, порядка формирования отчетности в отношении расчетов с бюджетом по налогам и сборам экономического субъекта. Нормативное регулирование ведется в соответствии с порядком, установленным:
федеральным законом от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете»; [1]
федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с учетом последующих изменений и дополнений). Данный закон определяет процесс функционирования и создания экономического субъекта;
федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с учетом последующих изменений и дополнений). Данный закон определяет процесс функционирования и создания экономического субъекта;
приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. N34 н «Об утверждении Положениий по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Это Положения, которые устанавливают единые методологические основы на организацию и ведение бухгалтерского учета и формирования отчетности на территории РФ для экономических субъектов.
Каждому предпринимателю необходимо в процессе организации учетной деятельности опираться на нормативно-правовую базу. При этом все нормативные источники обладают различным статусом и значимостью. То есть определенные нормативы необходимо использовать как обязательные. В качестве примера таких обязательных нормативов стоит привести: требования Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (с последними изменениями и дополнениями от 26.07.2019 № 247-ФЗ) (далее – Федеральный закон «О бухгалтерском учете») и положения по бухгалтерскому учету. Для всех прочих положений может присваиваться рекомендательный характер (в данной ситуации речь идет о методических указаниях и плане счетов).
На рисунке 1 приведены пять основных уровней нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета.