Формирование и анализ отчета о финансовых результатах на примере ООО СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК ИНВЕСТ-СТРОЙ

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что в условиях рыночных отношений от предприятия требуется повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективности форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и других условий, которые добиваются за счёт грамотного управления факторами, способствующие оказать влияние на конечный результат деятельности предприятия.
Финансовые результаты в рыночной экономике играют центральную роль. Прибыль является главным показателем, который отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости и другие, и, в конечном итоге, определяет финансовое положение организации. Также прибыль активизирует предпринимательскую и производственную деятельности.
Благодаря прибыли улучшается финансовое состояние и снижаются риски, увеличиваются объемы производства, обновляются условия для прогресса эффективности предприятия, а также повышается его конкурентоспособность. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами, поэтому прибыль является главным обобщающим показателем эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельностей предприятия.
Таким образом, финансовые результаты имеет большое значение и выполняет немалое количество функций. В росте прибыли заинтересованы все – от работника, предприятия и отрасли до государства в целом. Этим и определяется актуальность проблемы увеличения прибыли предприятия в современных рыночных условиях.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по повышению эффективности формирования и использования финансовых результатов исследуемой организации.
Для достижения поставленной в выпускной квалификационной работе цели решаются следующие задачи:
- рассмотреть значение и экономическую сущность формирования и использования финансовых результатов предприятия;
- провести анализ динамики и структуры, финансовых результатов и рентабельности исследуемой организации;
- провести факторный анализ финансовых результатов организации;
- сформулировать выводы и предложения по совершенствованию формирования и использования финансовых результатов ООО СЗ «Инвест-Строй» и исследуемого предприятия.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО СЗ «Инвест-Строй».
Предмет исследования – финансовые результаты ООО СЗ «Инвест-Строй».
Методологическая основа исследования состоит из совокупности методов научного познания. При проведении исследования применялись такие общенаучные методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, обобщение и структурно-функциональный метод. В практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа и методы детерминированного факторного анализа, табличные и графические способы представления данных.
Эмпирическая база исследования нашла отражение в ряде работ таких ученых как: А.Г. Грязнова, А.П. Балакин, И. И Бабленков, М. В. Романовский, М. М. Алексеева, В.А. Горемыкин и др.
Научной новизной исследования послужили труды российских ученых по вопросам формирования и организации финансовых результатов на предприятии, а также нормативные, инструктивные и законодательные акты, бухгалтерские (финансовые) документы, которые отразились в виде предложений по повышению прибыли объекта исследования.
Практическую значимость, заключающуюся в том, что теоретические выводы, разработанные мероприятия и практические рекомендации могут быть использованы организациями при решении проблем, обозначенных в дипломной работе.
Структура и объем. Работа состоит из введения, двух глав, списка использованной литературы, приложении.
Во введении обоснована актуальность, поставлена цель, сформулированы задачи, определены объект и предмет исследования, представлена научная новизна, теоретическая и практическая значимость результатов.
В первой главе раскрыты методологические аспекты эффективности финансовых результатов предприятия, дана сущность состав и структура финансовых результатов предприятия, исследованы методы и показатели управления финансовыми результатами предприятия.
Во второй главе приведен анализ состава и структуры финансовых результатов предприятия, а также дана оценка эффективности использования финансовых результатов в ООО СЗ «Инвест-Строй».
В выводах и предложениях содержаться результаты исследования и практические рекомендации по их использованию.


 
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

1.1. Понятие и порядок формирования отчета о финансовых результатах

Основной целью деятельности предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, является достижение финансовой прибыли. Прибыль, как финальный результат финансово-хозяйственной деятельности, представляет собой ключевой показатель успеха организации. Важность данной темы подчеркивается фактом, что она олицетворяет собой сущность экономической активности предприятия.
Финансовый результат выступает в роли комплексного показателя, обобщающего анализ и оценку эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на различных этапах своего развития. Этот результат формируется на основе данных о прибылях и убытках, которые накапливаются в течение отчетного периода. Прибыль, в свою очередь, выступает важным источником финансовых ресурсов для предприятия. Увеличение прибыли создает необходимую финансовую базу для расширения производства и удовлетворения потребностей учредителей и персонала.
Финансовый результат (ФР) деятельности экономического субъекта – это показатель, характеризующий экономический итог хозяйственной деятельности организации, который может быть выражен в виде прироста стоимости собственного капитала или в виде снижения его величины в течение анализируемого периода. Финансовый результат деятельности экономического субъекта выражается в денежной форме [12, 54].
Целью любой коммерческой компании является максимизация получаемой прибыли, так как без получения чистого дохода могут существовать только общественные организации, финансируемые на сегодняшний день и некоторых иных спонсоров. Таким образом, именно показатель полученной прибыли (убытка) можно рассматривать в качестве конечного результата деятельности коммерческой организации.
Бухгалтера, экономисты, финансовые менеджеры и аналитики хозяйствующих единиц на постоянной основе обязательно осуществляют учет и контроль финансовых результатов деятельности экономического субъекта на базе доходов и расходов компании.
Доходами коммерческой организации считаются полученные фирмой денежные средства и иные активы, погашение обязательств, которые дают увеличение денежных средств фирмы. Исключением является вклады участников общества с ограниченной ответственностью, акционерного непубличного (АО) и акционерное публичного общества (ПАО) [9, 78].
На практике в коммерческой организации главным фактом успешной её работы является получение больших доходов для роста прибыли. При этом прибыль возрасте также в случае сокращения расходов или хотя бы экономии ресурсов компании.
В экономическом анализе финансовый результат работы фирмы может быть выражен через показатель прироста суммы чистых активов (то есть собственного капитала фирмы). Для этого увеличения нужна чистая прибыль от любого вида деятельности.
Термин прибыли вызывает много споров среди ученых-экономистов и практиков. Поэтому существует несколько вариантов. В российской науке обычно рассматривают следующие два варианта: бухгалтерский и экономический.
Экономический вариант утверждает, что прибыль (убыток) представляет собой рост (уменьшение) собственного капитала за определенный период. Поэтому прибыль, которую считают по данной методике, называется экономической.
Термин «операционная прибыль» означает, что это прибыль до вычета процентов и налогов по займам и кредитам, в научной литературе он обозначается EBIT. Ученые утверждают, что сущность экономического показателя такова:
-постоянно возобновляемые средства фирмы;
-в основе лежит выручка от основной деятельности;
-не включаются расходы на финансирование текущих операций и инвестиций;
-расчет происходит до уплаты процентов и налога на прибыль.
Расчет прибыли от инвестиционной деятельности идет как итог следующих операций:
- покупка и создание, продажа и списание внеоборотных активов, которые имеют срок амортизации;
-приобретение и продажа краткосрочных финансовых инвестиций [4].
В результате подобных действий возникает прибыль или убыток коммерческой организации.
Общее экономическое значение финансовых результатов заключается в том, что они предоставляют информацию об эффективности управления ресурсами, финансовой устойчивости и конкурентоспособности организации. Анализ этих результатов помогает принимать обоснованные управленческие решения и формировать стратегии для достижения финансовых целей.
Классификация доходов в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности организации. Доходы разделяются на доходы от обычного вида деятельности и от прочего вида деятельности.
Классификация расходов в зависимости от их характера и направлений деятельности организации - расходы, связанны с производством и реализацией и прочие расходы.
Рассмотрим классификацию доходов и расходов. Классификация доходов в зависимости от их характера и направлений деятельности организации представлена рисунок 1[24].
Первой статьей отчета о финансовых результатах является выручка, которая очищена от НДС и акцизов и показывает общую сумму денежных поступления от покупателей по основной деятельности, которая указана в уставе организации.
Первым итоговым показателем выступает валовая прибыль, которая получается путем разницы между выручкой и себестоимостью продаж.
По статье себестоимость продаж раскрывается сумма прямых затрат, включающих в себя оплату труда, материальные затраты, амортизацию и другие расходы, которые определены калькуляцией.
Вторым итоговым показателем выступает прибыль от продаж, которая показывает итог по основной деятельности предприятия. Прибыль от продаж получается в виде разницы между валовой прибылью и коммерческими и административными расходами.
К коммерческим расходам относят расходы на рекламу, содержание магазина, зарплату менеджеров по продажам и продавцам, и другие расходы, имеющие отношения к процессу сбыта.
К управленческим (административным) расходам относят содержание администрации, отдела кадров, бухгалтерии
Вторая часть отчета о финансовых результатах, это прочая деятельность, включающая в себя такие показатели как, проценты к получению и уплате, прочие доходов и расходы, а также доходы от участия в деятельности других организаций.
Проценты к получению и уплате возникают по кредитным (заемным ) ресурсам и по депозитам в банке.
По статьям прочие доходы и расходы включаются такие показатели, как выручка и от продажи основных средств, списание остаточной стоимости основных средств, излишек при инвентаризации, курсовые разницы, банковские услуги, резервы и другие показатели.
Заключительной частью отчета о финансовых результатах выступает расчёт прибыли до налогообложения, налога на прибыль и чистой прибыли.
Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается по формуле 1:

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению – Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие доходы–Прочие расходы. (1)

Статья «Налог на прибыль» показывает сумму, которую необходимо уплатить при применении общей системы налогообложения.
НП= ТНП ( СНР) +/- ОНП,
Где НП – налог на прибыль организаций
ТНП – текущий налог на прибыль соответствии с декларацией по налогу на прибыль.
ОНП - отложенный налог на прибыль
СНР - налоги при специальных режимах (при совмещении режимов)
Статья «Чистая прибыль» раскрывает сумму прибыли оставшейся в распоряжении предприятий после налога на прибыль организации.
ПЧ= ПДН – НП +/- Прочее
Статья «Чистая прибыль» раскрывает сумму прибыли оставшейся в распоряжении предприятий после налога на прибыль организации.
После определения чистой прибыли и формирования обязательных фондов за счет чистой прибыли необходимо учитывать цели развития предприятия.
Анализ финансовых результатов охватывает ряд важнейших задач, которые включают:
1. Оценка текущего финансового состояния организации — это предполагает оценку финансового состояния организации на определенный момент времени с учетом различных показателей, таких как ликвидность, платежеспособность и рентабельность. Изучая эти показатели, лица, принимающие решения, получают полное представление о финансовом положении организации и ее способности выполнять краткосрочные обязательства и поддерживать долгосрочную деятельность.
2. Отслеживание изменений финансовых показателей во времени. Анализируя финансовые данные за определенные периоды, лица, принимающие решения, могут выявить тенденции и закономерности в финансовой деятельности организации. Это облегчает выявление областей улучшения или проблем, позволяя принять упреждающие меры для повышения финансовой стабильности и роста.
3. Выявление внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовое положение. Тщательный финансовый анализ предполагает изучение как внутренних, так и внешних факторов, влияющих на финансовое положение организации. Эти факторы могут варьироваться от внутренней операционной эффективности до внешних рыночных условий, нормативных изменений или экономических тенденций. Понимание этих влияний помогает в разработке стратегий по использованию положительных факторов и смягчению негативных последствий.
4. Определение мер и рычагов для регулирования финансов. Финансовый анализ помогает в определении соответствующих мер и механизмов для эффективного регулирования финансов организации. Это предполагает разработку стратегий для достижения конкретных финансовых целей, таких как повышение прибыльности, оптимизация распределения ресурсов, снижение затрат или эффективное управление оборотным капиталом. Применяя целевые методы управления финансами, лица, принимающие решения, могут направлять организацию к желаемым финансовым результатам.
5. Проведение объективной диагностики и выявление слабых мест: Финансовый анализ служит объективным диагностическим инструментом для оценки финансового состояния организации. Он помогает выявить слабые места, уязвимости или неэффективность финансовых систем и процессов. Этот анализ помогает выявить основные причины таких недостатков и позволяет реализовать корректирующие меры для улучшения общих финансовых показателей.
6. Оценка финансовых рисков и прогнозирование. Комплексный финансовый анализ включает в себя оценку финансовых рисков, с которыми может столкнуться организация. Это предполагает выявление потенциальных угроз и оценку их потенциального влияния на финансовую стабильность организации. Кроме того, используя методы прогнозирования, лица, принимающие решения, могут предвидеть будущие финансовые сценарии и активно планировать стратегии снижения рисков.
7. Определение резервов и разработка мер по их использованию. Финансовый анализ помогает выявить резервы или неиспользованные ресурсы организации, которые могут быть задействованы для укрепления финансового состояния. Изучая возможности оптимизации потоков доходов, сокращения расходов или улучшения использования активов, лица, принимающие решения, могут раскрыть потенциал организации для финансового роста и устойчивости.
В целом, финансовый анализ включает в себя ряд задач, которые позволяют лицам, принимающим решения, оценить финансовое состояние организации, определить области улучшения или беспокойства, снизить риски и разработать стратегии для финансового роста и стабильности. Благодаря этому анализу организации могут принимать обоснованные решения, способствующие их долгосрочному успеху и обеспечивающие финансовое благополучие.
При проведении финансового анализа можно выделить различные области, каждая из которых дает ценное представление о различных аспектах деятельности коммерческой организации. К этим областям относятся [15]:
1. Анализ структуры баланса - эта область сосредоточена на изучении состава и структуры баланса организации. Он включает оценку распределения активов, обязательств и собственного капитала для понимания финансовой структуры организации. Анализируя баланс, лица, принимающие решения, могут получить представление о распределении активов, уровне задолженности и общем финансовом состоянии организации.
2. Анализ рентабельности и структуры производственных затрат - эта область сосредоточена на оценке прибыльности коммерческой организации и анализе структуры производственных затрат. Он включает в себя изучение потоков доходов, маржи валовой прибыли и операционных расходов для оценки способности организации генерировать прибыль. Анализируя производственные затраты, лица, принимающие решения, могут выявить области неэффективных затрат и реализовать стратегии по повышению прибыльности.
3. Анализ платежеспособности и финансовой стабильности - эта область сосредоточена на оценке платежеспособности и финансовой стабильности организации. Он включает оценку коэффициентов ликвидности, долговых коэффициентов и коэффициентов покрытия процентов для определения способности организации выполнять краткосрочные и долгосрочные финансовые обязательства. 
4. Анализ оборачиваемости капитала - эта область связана с оценкой эффективности использования капитала в организации. Он включает анализ таких показателей, как оборачиваемость запасов, оборачиваемо задолженности и оборачиваемость кредиторской задолженности, чтобы оценить скорость, с которой капитал организации проходит через ее операции.
5. Анализ рентабельности капитала - эта область сосредоточена на оценке возврата инвестиций и эффективности распределения капитала в организации. Он включает в себя оценку таких показателей, как рентабельность активов (ROA) и рентабельность собственного капитала (ROE), для измерения эффективности организации в получении прибыли от инвестированного капитала.
6. Анализ производительности труда - эта область сосредоточена на оценке производительности и эффективности труда в организации. Он включает в себя оценку таких показателей, как доход на одного сотрудника, выработка в час или соотношение затрат на рабочую силу, чтобы измерить способность организации оптимизировать человеческие ресурсы [22].
Проводя углубленный анализ по всем этим направлениям, лица, принимающие решения, могут получить полное представление о финансовых показателях организации, ее сильных и слабых сторонах, а также областях, требующих улучшения. Эти знания позволяют им принимать обоснованные решения и реализовывать стратегии, обеспечивающие финансовый рост, операционную эффективность и долгосрочный успех.