Управление дебиторской задолженностью как фактор повышения финансовой устойчивости предприятия

Введение

В настоящее время система расчетов между организациями предполагает наличие дебиторской задолженности, при которой всегда существует отсрочка платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и времени фактического платежа.
В процессе финансовой деятельности у организации всегда возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами. Отгружая продукцию или оказывая услуги, организация не получает деньги немедленно, т.е. она кредитует покупателей.
Анализ дебиторской задолженности позволяет оценить финансовое положение организации и её возможности. Дебиторская задолженность указывает на уровень задолженности покупателей и прочих дебиторов перед компанией. Объем дебиторской задолженности существенно снижает уровень финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, поэтому важно осуществлять ее анализа и повышать качество управления дебиторской задолженностью.
В процессе деятельности организация вступает в различные виды отношений: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с сотрудниками, а также с физическими и юридическими лицами. В связи с этим у организации появляются обязательства, которые можно оценить в денежной форме или обязательства по отношению к организации возникают у других лиц.
В условиях нестабильной рыночной экономики существует риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов, что приводит к появлению задолженности. Часть этой задолженности в процессе деятельности организации неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.
Сомнительная дебиторская задолженность показывает нам нарушение финансовой дисциплины со стороны, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для их устранения. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия постоянного контроля.
Дебиторская задолженность – это требования организации по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, за поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями. Для того чтобы выстроить взаимоотношения с поставщиками и клиентами, необходимо всегда контролировать состояние взаиморасчетов и отслеживать изменения в средне - и долгосрочной перспективе.
Связи с этим можно сказать, что данная тема является актуальной и определена тем, что отражение расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из важнейших показателей, её достоверность и полнота, определяет качество работы организации.
Цель исследования – совершенствование управления дебиторской задолженностью с целью повышения финансовой устойчивости ООО «ПК ЮЖ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучение теоретических аспектов в отношении понятия и сущности дебиторской задолженностью;
- рассмотрение существующих методов управления дебиторской задолженностью;
- рассмотрение существующих методов анализа эффективности управления дебиторской задолженностью как фактора финансовой устойчивости предприятия;
- проведение анализа системы управления дебиторской задолженностью в ООО «ПК ЮЖ»;
- разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью;
- проведение оценки эффективности предложенных мероприятий и их влияние на финансовую устойчивость.
Объектом исследования дипломной работы является коммерческое предприятие ООО «ПК ЮЖ».
Предметом исследования является система управления дебиторской задолженностью предприятия.
Методические основы проведения работ: анализ, синтез, финансовый анализ данных, графическое и табличное представление информации. Также в данной работе были применены такие методы анализа как сравнение, финансовый анализ, методы оценки стоимости компании, прогнозирование, планирование, экспертные методы.
Для более полного и глубокого понимания проблемной ситуации и ее возможных решений необходимо рассмотреть различные теоретические подходы и методы, которые могут быть применены в данной ситуации. Далее приведем методы исследования, которые планируется применять для проведения исследования в работе:
изучение уже существующих исследований, научных статей, книг и других источников, связанных с темой выпускной квалификационной работы;
сбор и анализ первичных данных, таких как опросы, интервью, эксперименты, наблюдения и т.д., в частности сбор данных по финансовой отчетности объекта исследования в рамках темы выпускной квалификационной работы;
изучение конкретного случая или события для выявления причин и особенностей, в частности изучение процесса управления дебиторской задолженностью на предприятии;
анализ текстов или других материалов для выявления основных аспектов, связанных с темой выпускной квалификационной работы.
анализ и обобщение результатов по финансовым данным из отчетности предприятия.
Информационную основу данного исследования составили учебные и научные материалы, законодательство РФ, научные статьи, а также отчетность ООО «ПК ЮЖ».
Структура представленной дипломной работы включает введение, три главы, заключение и список используемой литературы.
В первой главе данной работы было проведено изучение теоретических аспектов в отношении понятия и сущности дебиторской задолженности. Были рассмотрены существующие методы управления дебиторской задолженностью. Во второй главе данной работы было проведен анализ по данным ООО «ПК ЮЖ». В третьей главе данной работы были представлены мероприятия, направленные на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью. Также в рамках данной главы была представлена оценка эффективности предложенных мероприятий и их влияние на финансовую устойчивость.


Глава 1. Теоретические аспекты изучения влияния управления дебиторской задолженностью на финансовую устойчивость предприятия
1.1.Понятие и методы управления дебиторской задолженностью предприятия

Задолженность – это возникшее долговое обязательство как минимум между двумя физическими или юридическими лицами [24].
Дебиторская задолженность — это сумма денег, которую должен компании или организации ее клиент или контрагент за поставленные товары или услуги. Дебиторская задолженность возникает, когда товары или услуги были переданы клиенту, но оплата за них еще не поступила. Компании могут вести учет дебиторской задолженности, чтобы контролировать свои финансовые потоки и управлять своими долгами.
Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.
На рис. 1 представлены виды и состав задолженности организации.
Факт возникновения задолженности и отнесения ее к безнадежной подтверждается документами. Ими могут быть [23]:
– выписка из ЕГРЮЛ;
– постановление судебного пристава-исполнителя;
– договоры, товарные накладные; акты выполненных работ, акты приема-передачи, счета на оплату.
Безнадежную дебиторскую задолженность списывают на основании акта инвентаризации, бухгалтерской справки и приказа руководителя о ее списании. Акт инвентаризации оформляют по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводят по приказу руководителя (ф. ИНВ-22).
Факт того, что долг стал безнадежным, нельзя подтвердить только электронными документами, выгруженными с официальных сервисов, или скриншотами государственных информационных систем. Такие документы могут быть лишь дополнением к первичным документам, которые указаны выше.


Рис. 1. Виды задолженности [27]
Трактовки понятия «дебиторская задолженность» с позиций разных авторов представлены в таблице 1.



Таблица 1
Понятие «дебиторская задолженность» с точки зрения различных авторов
Автор, название Трактовка
1 2
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности[13] Дебиторская задолженность - это сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [17] Дебиторская задолженность - это задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту
Румянцева А.Ю., Управление дебиторской задолженностью на предприятии [34] Дебиторская задолженность - особая форма кредитования юридических и физических лиц, подкрепленная или не покрепленная законодательной базой
Бочаров В.В., Управление денежным оборотом предприятий и корпораций [8] Дебиторская задолженность - это комплексная статья, включающая расчеты:
с покупателями и заказчиками;
по векселям к получению;
с дочерними и зависимыми обществами;
с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал;
по выданным авансам;
с прочими дебиторами
Пятов М.Л., Управление обязательствами организации [24] Дебиторская задолженность - это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц - покупателей, работников, займополучателей, бюджета
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях [18] Дебиторская задолженность - это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками

Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой, в общем виде, задолженность покупателей и заказчиков перед организацией. Основными видами дебиторской задолженности являются: задолженность покупателей и заказчиков, задолженность по авансам выданным, задолженность персонала и подотчетных лиц, задолженность бюджета по налогам и внебюджетных фондов.
Дебиторская задолженность возникает в случае несвоевременной уплаты обязательств физических и юридических лиц, а также бюджета перед организацией.
Дебиторская задолженность – это суммы долгов и обязательств дебиторов перед организацией.
Дебиторами признаются лица, имеющие денежные и иные обязательства перед организацией: поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работники, бюджет, внебюджетные фонды и др.
Далее в таблице 2 рассмотрим существующие условия виды дебиторской задолженности организации.
Таблица 2
Виды дебиторской задолженности
По характеру образования
Оправданный долг Неоправданный долг
По срокам образования
Долгосрочная Краткосрочная
По степени обеспечения
Обеспеченная гарантиями Необеспеченная гарантиями
По возможности взыскания
Надежная Безнадежная Сомнительная

1. По характеру образования задолженности различают необоснованную дебиторскую задолженность и оправданную дебиторскую задолженность. Оправданный долг – это долг, связанный с нормальным ходом производственных операций организации, а неоправданный долг – это долг, возникающий в результате нарушение расчетно-финансовой дисциплины.
2. По срокам возврата различают краткосрочную и долгосрочную задолженность. Краткосрочная задолженность – эта задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Если организация не погасила задолженность в течении 12 месяцев, такой долг называется долгосрочным.
Управление дебиторской задолженностью включает в себя анализ и методы, которые позволяют контролировать состояние долгов, оценивать риски, связанные с просрочкой платежей. Рассмотрим, какими способами можно контролировать и повышать эффективность управления дебиторской задолженностью. На рисунке 2 приведем основные методы управления дебиторской задолженностью, которыми пользуются современные компании.


Рис. 2. Основные методы управления дебиторской задолженностью, которыми пользуются современные компании
Далее рассмотрим приведённые на рисунке 2 методы управления дебиторской задолженностью подробнее:
1.Анализ дебиторской задолженности: необходимо регулярно производить анализ дебиторской задолженности, определять причины ее возникновения и искать способы их устранения.
2.Система кредитного контроля: разработка и внедрение системы кредитного контроля, которая позволяет своевременно контролировать и управлять дебиторской задолженностью.
3.Принятие мер по снижению дебиторской задолженности: разработка стратегии по уменьшению дебиторской задолженности, например, предоставление скидок за раннюю оплату, установление строгих сроков оплаты и т.д.
4.Автоматизация процессов управления дебиторской задолженностью: использование специальных программ и технологий для автоматизации учета, мониторинга и управления дебиторской задолженностью.
5.Ведение переговоров с должниками: активное ведение переговоров с должниками для урегулирования задолженности, разработка индивидуальных платежных планов и т.д.
6.Принятие юридических мер: в случае несоблюдения сроков оплаты и невозможности урегулирования задолженности путем переговоров, возможно принятие юридических мер, таких как подача исков в суд или обращение к коллекторским агентствам.
7.Обучение персонала: обучение сотрудников, работающих с дебиторской задолженностью, навыкам эффективного управления задолженностью, взаимодействию с должниками и другими аспектам работы с дебиторами.
Управление дебиторской задолженностью представляет собой набор стратегий и практик, направленных на минимизацию рисков неуплаты платежей со стороны клиентов компании. Дебиторская задолженность – это сумма денег, которую должны клиенты компании за предоставленные товары или услуги.
Приведем описание основных методов управления ДЗ:
1.Анализ кредитоспособности клиентов. Перед предоставлением кредита клиенту необходимо провести анализ его кредитоспособности, чтобы убедиться в его способности вернуть долг.
2.Установление сроков оплаты. Важно установить четкие сроки оплаты для клиентов и следить за их соблюдением.
3.Организация системы контроля задолженности. Необходимо создать эффективную систему контроля задолженности, которая позволит оперативно реагировать на просроченные платежи.
4.Принятие мер по урегулированию задолженности. В случае просрочки платежей необходимо принимать меры по урегулированию задолженности, например, отправлять напоминания клиентам или прибегать к коллекторским услугам.
5.Автоматизация управления дебиторской задолженностью. Использование специализированных программ и сервисов помогает автоматизировать процессы управления дебиторской задолженностью и повысить эффективность работы.
6.Проведение переговоров с должниками. В случае проблем с погашением задолженности необходимо проводить переговоры с должниками для поиска взаимовыгодного решения.
7.Проведение анализа задолженности и ее отчетности. Регулярно проводите анализ задолженности и контролируйте ее отчетность, чтобы оперативно реагировать на возникающие проблемы и оптимизировать процессы управления дебиторской задолженностью.
Роль управления дебиторской задолженностью в компании важна, так как неуплата платежей клиентами может привести к ухудшению финансового состояния компании, уменьшению ее ликвидности и возможно даже к финансовым потерям. Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью способствует обеспечению стабильного кассового потока и улучшению финансового положения компании.
На рисунке 3 приведены основные принципы управления дебиторской задолженностью на современных предприятиях.


Рис. 3. Основные принципы управления дебиторской задолженностью на современных предприятиях
По приведённому рисунку 3 можно сделать вывод, что сущность управления дебиторской задолженностью заключается в следующем:
1.Определение условий кредитования для клиентов: установление лимитов кредита, сроков платежей, условий предоставления скидок и прочих условий, которые могут повлиять на дебиторскую задолженность.