Система финансового контроля в управлении предприятием : содержание, формы, методы и инструменты реализации на примере ООО "ПОК"

Так же в компании существует система штрафов за некачественное исполнение своих должностных обязанностей.
Кроме того, компания уверена, что сотрудники должны знать, что каждый из них ценен и компания - это большая семья, в связи с этим руководство не забывает поздравлять сотрудников со значимыми для него датами, такими как день рождения, увеличение семьи и т.д. Сотрудники очень ценят эту позицию компании.
Руководство уверено, что поощрение должно быть не только материальным, но и моральным. Для того чтобы в коллективе царила спокойная доброжелательная обстановка.
Структура управления ООО «Петербургская Ореховая Компания» представлена на рисунке 2.1.2.

Рисунок 2.1.2 - Структура управления ООО «Петербургская Ореховая Компания»
Выпускаемая продукция
Основными видами деятельности ООО ««Петербургская Ореховая Компания»» является выпуск фасованной продукции под собственной торговой маркой и частными марками:
- Арахис 365 ДНЕЙ не обжаренный (Россия) 150г, 300г;
- Грецкий орех 365 ДНЕЙ (Россия) 150г, 300г, 500г;
- Изюм красный 365 ДНЕЙ (Россия) 150г, 500г, 300 г;
- Инжир 365 ДНЕЙ сушеный (Россия) 300г;
- Кешью 365 ДНЕЙ жаренный (Россия) 500г, 300г;
- Кешью 365 ДНЕЙ не обжаренный (Россия) 150г, 500г;
- Миндаль 365 ДНЕЙ жареный (Россия) 300г, 150 г;
- Миндаль 365 ДНЕЙ не обжаренный (Россия) 150г, 300г, 500г;
- Семена подсолнечника, жаренные 365 ДНЕЙ 100 г;
- Семена подсолнечника, очищенные 365 ДНЕЙ 50г;
- Семена тыквы жареные соленые 365 ДНЕЙ 50г;
- Семена тыквы, очищенные 365 ДНЕЙ 50г;
- Смесь 365 дней сладкая (Россия) 500г;
- Смесь компотная 365 ДНЕЙ (Россия) 150г, 500г;
- Смесь ореховая ЛЕНТА жареная 300г;
- Смесь фруктовая 365 ДНЕЙ (Россия) 500г;
- Фисташки 365 ДНЕЙ жареные соленые 100г, 300г;
- Фундук 365 ДНЕЙ жаренный (Россия) 300г;
- Фундук 365 ДНЕЙ не обжаренный (Россия) 150г, 500г;
- Чернослив 365 ДНЕЙ (Россия) 150г, 300г, 500г;
- Кедровый орех 200гр.;
- Кешью 200гр.;
- Пекан 200гр.;
- Финики 200гр.;
- Фундук 200гр.


2.2 Анализ финансового состояния ООО «Петербургская Ореховая Компания»

Анализ деятельности учреждения в современных условиях представляет собой функцию управления, имеющую целью выяснение реального состояния функционирования организации. В зависимости от поставленных целей упор может быть сделан на различные аспекты деятельности организации.
Анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления бюджетной организацией. На основе плановой и фактической информации дает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в бюджетной организации относительно заданной программы. Позволяет: оценить финансово-экономическое состояние; выявить экономический потенциал хозяйствующего субъекта; определить результативность финансовых показателей; выработать мероприятия по укреплению финансового положения учреждения.
Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия является его коммерческая деятельность, т.е. выручка от продажи продукции.
Произведем анализ продаж за последние два года. Данные представим в виде сводной таблицы (см. таблица 2.2.1)
Таблица 2.2.1
Анализ продаж продукции ООО «Петербургская Ореховая Компания»
Месяц Продажи за 2016 год (тыс. шт.) Продажи за 2015 год (тыс. шт.) Абсолютное изменение 2016/2015 Прирост в %
2016/2015
Январь 4581 2651 1930 72,80
Февраль 6823 2719 4104 150,94
Март 4158 3239 919 28,37
Апрель 8971 3385 5586 165,02
Май 6779 3352 3427 102,24
Июнь 4565 2743 1822 66,42
Июль 2231 2596 -365 -14,06
Август 2385 2881 -496 -17,22
Сентябрь 2827 3341 -514 -15,38
Октябрь 2849 3687 -838 -22,73
Ноябрь 3022 4068 -1046 -25,71
Декабрь 1355 3493 -2138 -61,21
Итого 50546 38155 12391 32,48

Из таблицы 2.2.1 видно, что в целом продажи за 2016 год увеличились на 32,48% по сравнению с 2015 годом, тем не менее во второй половине года отмечается резкое снижение продаж, которое оказалось даже ниже чем в предыдущем году. В ноябре 2016 года был расторгнут контракт с крупным сетевым клиентом, поэтому продажи упали и в декабре отмечается снижение продаж аж на 61,21% по сравнению с 2015 годом, что негативно сказывается на деятельности предприятия и приносит ему существенные убытки.
На рисунке 2.2.1 представлена динамика показателей продаж продукции ООО «Петербургская Ореховая Компания».

Рисунок 2.2.1 – Динамика показателей продаж продукции ООО «Петербургская Ореховая Компания»
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Петербургская Ореховая Компания» на основании данных Отчёта о финансовой деятельности учреждения за 2014, 2015, 2016 года (Приложение 1) представлены в таблице 2.2.2.
Таблица 2.2.2
Анализ динамики финансовых результатов ООО «Петербургская Ореховая Компания»
№ Наименование показателя За Январь - Декабрь 2016 г. За Январь - Декабрь 2015 г. За Январь - Декабрь 2014 г. Абсолютное изменение 2016/2014 Прирост в %
2016/2014
1 Выручка 97 043 89 550 9 539 87 504 917,32
2 Себестоимость продаж (73 452) (67 838) (7 335) -66 118 901,46
3 Валовая прибыль (убыток) 23 591 21 712 2 204 21 387 970,37
4 Коммерческие расходы (14 608) (20 175) (4 806) -9 802 203,94
5 Управленческие расходы (4 390) (4 728) (3 881) -510 13,13
6 Прибыль (убыток) от продаж 4 593 (3 191) (6 483) 11 076 170,85
7 Доходы от участия в других организациях - - - 0
8 Проценты к получению - - - 0
9 Проценты к уплате (1 755) (526) (335) -1 420 423,60
10 Прочие доходы 2 088 5 771 3 293 -1 204 36,57
11 Прочие расходы (8 660) (1 330) (3 365) -5 295 157,34
12 Прибыль (убыток) до налогообложения (3 734) 724 (6 890) 3 156 45,81
13 Текущий налог на прибыль - - - 0
14 в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы) (1 475) (89) (65) -1 411 2186,34
15 Изменение отложенных налоговых обязательств (738) (234) (7) -731 10879,52
16 Изменение отложенных налоговых активов - - 1 320 -1 320 -100,00
17 Прочее - - - 0 -100,00
18 Чистая прибыль (убыток) (4 472) 490 (5 577) 1 105 -19,81

Проводя анализ приведенной выше таблицы видно, что в выручка за три года колоссально увеличились на 917%, с 9 539 008,6 рублей в 2014 году до 97 042 648,12 рублей в 2016 году, при этом расходы также возросли, но в меньшей степени, коммерческие расходы возросли на 203%, управленческие расходы на 13%, так же возросли проценты к уплате и прочие расходы. Нельзя не отметить что при значительном увеличении выручки чистая прибыль все же является убыточной, что налицо подтверждает необходимость внедрения эффективного финансового контроля в организации.

Произведем оценку деловой активности ООО «Петербургская Ореховая Компания», представим данные в виде сводной таблицы (см. таблица 2.2.3), данные возьмем из бухгалтерского баланса (см. приложение 2).
Таблица 2.2.3
Деловая активность ООО «Петербургская Ореховая Компания»
Наименование показателя На 31 декабря 2016 г. (тыс. руб.) На 31 декабря 2015 г. (тыс. руб.) На 31 декабря 2014 г. (тыс. руб.) Абсолютное изменение 2016/2014 Прирост в %
2016/2014
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 26 25 25 1 4
Основные средства 96 135 173 -77 -44,5
Отложенные налоговые активы 341 1079 1320 -979 -74,2
Итого по разделу I 464 1239 1518 -1054 -69,4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 0
Запасы 16 606 12939 3013 13593 451,1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 197 153 -153 -100
Дебиторская задолженность 15 225 31 268 7000 8225 117,5
Денежные средства и денежные эквиваленты 124 9 655 -531 -81,1
Прочие оборотные активы 927 865 11 916 8327,3
Итого по разделу II 32883 45279 10833 22050 203,5
ПАССИВ 0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 0
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 10 0 0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (9 559) (5087) (5577) -3982 71,4
Итого по разделу III -9549 -5077 -5568 -3981 71,5
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 0
Заемные средства 0 15768 11231 -11231 -100
Кредиторская задолженность 42896 35826 6681 36215 542,1
Итого по разделу V 42896 51594 17911 24985 139,5
БАЛАНС 33347 46518 12351 20996 170

Как видно из таблицы 2.2.3 нематериальные активы имеют стабильность и за три года они увеличились лишь на 4%, основные средства имеют тенденцию к снижению, как и большинство активов. Непокрытый убыток за три года вырос на 71%. Изменений в уставном капитале не произошло. Положительным моментом является то что заемные средства в 2016 году равны 0, при том что в 2015 году они выросли по сравнению с 2014 годом.
Анализ финансового состояния
Структура баланса признается удовлетворительной, а организация платежеспособной при невыполнении хотя-бы одного из следующих условий:
1. Коэффициент текущей платежеспособности на конец отчетного периода имеет значение ниже нормативного значения. Значение коэффициента текущей ликвидности, находящееся в диапазоне от 2 до 3, считается нормой.
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия имеет значения ниже нормативного значения.
3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчетного периода имеет значение выше нормативного (для всех отраслей не более 0,85).
1. Коэффициент текущей ликвидности (К1) = отношение стоимости краткосрочных активов (итог раздела II баланса) к краткосрочным обязательствам (итог раздела V баланса) = КА/КО = 32883/42896 = 0, 77.
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами = отношение суммы собственного капитала (СК) и долгосрочных обязательств (ДО) за вычетом стоимости долгосрочных активов (ДА) к стоимости краткосрочных активов = (СК + ДО – ДА)/ КА = 0,64.
3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами = отношение долгосрочных (ДО) и краткосрочных (КО) обязательств к общей стоимости активов ИБ = (КО + ДО) / ИБ = 42896/33347 = 1,28
Коэффициент текущей ликвидности имеет значение меньшее, чем установлено нормативом, что говорит о неспособности организации погашать свои текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет положительное значение, что свидетельствует о наличии собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Коэффициент находится в пределах нормы.
Так как коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет положительное значение и коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами не превышает нормативное значение, структуру баланса можно считать удовлетворительной, а организацию платежеспособной.

2.3 Финансовый контроль в управлении ООО «Петербургская Ореховая Компания», его недостатки

Корпоративный финансовый контроль направлен на укрепление независимости компании, ее безопасности и авторитета и не должен быть надстроечной структурой в общей системе корпоративного управления.
Рассмотрим систему финансового контроля ООО «Петербургская Ореховая Компания».
Внутрикорпоративный финансовый контроль имеет три формы контроля:
- предварительный;
- текущий;
- последующий.
В ООО «Петербургская Ореховая Компания» осуществление внутрикорпоративного финансового контроля находится в компетенции отдела экономической безопасности, который подчиняется непосредственно генеральному директору.
В компетенции отдела экономической безопасности находится отслеживание следующих показателей:
- уровень и динамика финансовых результатов деятельности предприятия;
- имущественное и финансовое состояние предприятия;
- деловая активность и эффективность деятельности предприятия;
- управление структурой капитала предприятия;
- политика привлечения новых финансовых ресурсов;
- управление капиталом, вложенным в основные средства (основным капиталом);
- управление оборотными средствами;
- управление финансовыми рисками;
- системы бюджетирования и бизнес - планирования;
- система безналичных расчетов (на предприятии).
Предварительный внутрикорпоративный финансовый контроль в Обществе включает в себя ряд процедур, осуществляемых на начальной стадии финансово-экономических процессов. К таким процедурами контролю в ООО «Петербургская Ореховая Компания» относятся:
- согласование конкретных сделок и хозяйственных операций до их совершения, которые должны осуществляться только с письменного согласия участника;
- подготовка и разработка условий договора на стадии его проекта, предотвращение финансовых, налоговых и иных рисков. Согласование условия проекта договора с другими службами компании посредством процедуры визирования.