Стимулирование роста производительности труда на предприятии

Анализ движения основных средств за 2016 год
Наименова-ние показате-ля Всего, тыс. руб. За счет бюджет-ных средств За счет вне-бюджетных средств Удельный вес в общей стои-мости прибы-тия (выбытия)
за счет бюд-жетных средств Удельный вес общей стои-мости прибы-тия (выбытия) за счет вне-бюджетных средств
Остаток на начало года 781710,14 741710,14 40000,00 - -
Поступило, всего 229738,89 229738,89 - - -
В том числе:
приобретено 229738,89 229738,89 - - -
получено безвозмездно - - - - -
Выбыло, всего 202794,07 198794,07 4000,00 - -
В том числе:
израсходовано на нужды учреждения
202794,07
198794,07
4000,00

98,0
1,9
Остаток на конец отчетного периода 808654,96 772654,96 36000 - -

Анализ движения материальных запасов приведен в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ движения материальных запасов
Наименование показателя 2015 год, руб. 2016 год, руб. Изменения (+, -)
Остаток на начало года, 60521,12 60088,49 -432,63
Поступило, всего 427656,74 426147,91 -1508,83
В т.ч. приобретено 380734,00 426147,91 +45413,91
получено безвозмездно 44930,40 - 44930,40
оприходовано излишков 1900 - 1900
прочие увеличения 92,34 - 92,34
Выбыло, всего 428089,37 427474,29 +615,08
В т. ч.
реализовано - - -
израсходовано на нужды учреждения 428089,37 427474,29 -615,08
Остаток на конец отчет-ного пер. 60088,49 58762,11 -1326,38

Из таблицы 2.7 видно, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом стоимость материальных запасов уменьшилось на 1326,38 рублей. При этом приобретено материальных ценностей на 45413,91 рубля больше, и больше израсходовано на нужды учреждения на 615,08 рублей. Увеличе-ние показателей произошло за счет приобретения товаров на нужды учреждения, необходимых для нормальной деятельности учреждения.
Горизонтальный анализ заключается в построении таблицы, в кото-рой балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей балан-са за определенный период, дать оценку этим изменениям (таблица 2.8 и 2.9).







Таблица 2.8
Горизонтальный анализ баланса за 2015 г
Показатели На начало
2015 г., руб. На конец
2015 г., руб. Изменение
Абсолютное
(+, -) Относительное, %
Актив
1.Нефинансовые активы
Основные средства, оста-точная стоимость 364894,67 270616,08 -94278,59 -25,8 %
Нематериальные активы, остаточная стоимость - - - -
Материальные запасы 60521,12 60088,49 -432,63 -0,7 %
Вложения в нефинансовые активы - - - -
Итого по 1 разделу 425415,79 330704,57 -94711,22 -22,3 %
2. Финансовые активы - - - -
Итого по разделу 2 - - - -
Баланс 425415,79 330704,57 -94711,22 -22,3 %
Пассив
3. Обязательства - - - -
Итого по разделу 3
4. Финансовый результат
Финансовый результат учреждения 425415,79 330704,57 -94711,22 -22,3 %
Финансовый результат про-шлых отчетных периодов 425415,79 330704,57 -94711,22 -22,3 %
Доходы будущих периодов - - - -
Баланс 425415,79 330704,57 -94711,22 -22,3 %

За 2015 год валюта баланса уменьшилась на 94711,22 руб. или на 22,3%. Внеоборотные активы (основные средства) уменьшились на 25,8 %, что составило 94278,59 руб. Дебиторская и кредиторская задолженность в учреждении отсутствует. В целом уменьшение валюты баланса заслужива-ет отрицательной оценки. Финансовый результат уменьшился на 22,3 %, что составило 94711,22 руб.






Таблица 2.9
Горизонтальный анализ баланса за 2016 г.
Показатели На начало 2016 г., руб. На конец 2016г., руб. Изменение
Абсолют-ное
(+, -) Относитель-ное, %
Актив
1.Нефинансовые акти-вы
Основные средства, остаточная стоимость 270616,08 178124,27 -92491,81 -34,18
Нематериальные акти-вы, остаточная стои-мость - - - -
Материальные запасы 60088,49 58762,11 -1326,38 -2,21
Вложения в нефинан-совые активы - - - -
Итого по 1 разделу 330704,57 236886,38 +93818,19 -28,37
2. Финансовые активы
Денежные средства учреждения - 16157,98 +16157,98 -
Итого по разделу 2 - - +16157,98 -
Баланс 330704,57 489930,74 +159226,17 +48,1
Пассив
3. Обязательства - - - -
Итого по разделу 3 - - - -
4. Финансовый резуль-тат
Финансовый результат учреждения 330704,57 253044,36 -77660,21 -23,5
Финансовый результат прошлых отчетных пе-риодов 330704,57 253044,36 -77660,21 -23,5
Доходы будущих пери-одов - - - -
Баланс 330704,57 253044,36 -77660,21 -23,5

Как видно из таблицы 2.9, за 2016 год валюта баланса уменьшилась на 77660,21 руб. (23,5%). Величина основных средств сократилась на 34,18 % или на 92491,81 руб. Материальные запасы уменьшились на 2,21%. Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность отсут-ствует. Финансовый результат уменьшился на 23,5 % или на 77660,21 руб. Горизонтальный анализ активов учреждения показывает, что абсолютная их сумма за 2015 год уменьшилась на 94711,22 руб. или на 22,3%, а за 2016 год уменьшилась на 77660,21 руб. или на 23,5 %. В целом можно сделать вывод, что в 2016 году произошло уменьшение всех статей балан-са.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Для построения вертикального баланса итог актива и пассива баланса примем за базовые, т.е. за 100% и рассчитаем процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу (табл.2.10).
Таблица 2.10
Вертикальный анализ баланса за 2015 г.
Показатели На начало
2015 г., руб. На конец
2015 г., руб. Структура
Удельный вес на начало года, % Удельный вес на конец года, % Изменение
% по удельн. весу
1 2 3 4 5 6
АКТИВ
1.Нефинансовые активы
Основные средства, остаточная стоимость 364894,67 270616,08 85,8 81,8 -4
Нематериальные активы, оста-точная стоимость

1 2 3 4 5 6
Материальные запасы 60521,12 60088,49 14,2 18,2 +4
Вложения в нефинансовые акти-вы
Итого по 1 раз. 425415,79 330704,57 100 100 -
2. Финансовые активы
Итого по разделу 2
Баланс 425415,79 330704,57 100 100
ПАССИВ
3. Обязательства
Итого по разделу 3
4.Финансовый результат учре-ждения 425415,79 330704,57 100 100
Финансовый результат прошлых отчетных периодов 425415,79 330704,57 100 100
Доходы будущих периодов
Баланс 425415,79 330704,57 100 100

Таблица 2.11
Вертикальный анализ баланса за 2016 г.
Показатели На начало
2016 г., руб. На конец
2016 г., руб. Структура
Удельный вес на начало года Удельный вес на конец года изменение
1 2 3 4 5 6
АКТИВ
1.Нефинансовые активы
Основные средства, остаточная стоимость 270616,08 178124,27 81,8 70,4 -11,4
Нематериальные активы, остаточная ст.
Материальные запасы 60088,49 58762,11 18,2 23,2 +6,4
Вложения в нефинансовые активы
Итого по 1 разделу 330704,57 236886,38 100 100 -
2. Финансовые активы
1 2 3 4 5 6
Денежные средства учреждения - 16157,98 - 6,4 +6,4
Итого по разделу 2 - 16157,98 - 6,4 +6,4
Баланс
ПАССИВ
3. Обязательства - - - - -
4. Финансовый результат
Финансовый результат учреждения 330704,57 253044,36 100 100 -
Финансовый результат прошлых отчетных периодов 330704,57 253044,36 100 100 -
Доходы будущих периодов
Баланс 330704,57 253044,36 100 100 -

Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов.
Полученные данные показывают, что структура активов анализиру-емого учреждения изменилась.
В 2015 году уменьшилась доля основных средств на 4 %, а доля ма-териальных запасов увеличилась на 4 %. В 2016 г доля основных средств значительней уменьшилась на 11,4%, а доля материальных запасов увели-чилась на 6,4 %.
Представленная таблица наглядно отражает преимущества верти-кального анализа – сравнимость относительных показателей предприятия, несмотря на возможную разницу уровня цен на начало и на конец анали-зируемого периода.
Увеличение доли оборотного капитала в 2015 году вызывает поло-жительной оценки.
Но данное увеличение произошло в основном за счет увеличения до-ли материалов и запасов. Отсутствие дебиторской задолженности за 2015 и 2016 год можно оценить положительно.
Анализ пассива показал, что в 2015 и 2016 году кредиторской за-долженности нет, финансовый результат отражает результат работы учреждения и в общей доле соответствует итогу баланса по пассиву.
ГБУ СОН АО «Виноградовский КЦСО» обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и полностью погаша-ет наиболее срочные обязательства.
Это свидетельствует о том, что учреждение находится в устойчивом финансовом состоянии.
Показатели за период 2015 и 2016 года удовлетворяют норматив-ным значениям.
Анализ фактических расходов показал:
Расходы на оплату труда по бюджетным источникам увеличились на 16,9 % или на 898925,11 рублей, значительно увеличились расходы на коммунальные услуги на 59,4 % или на 14629,37 рублей.
При этом сократились расходы: на транспортные услуги на 66,8 % или на 24000 рублей, прочие услуги на 59,6 или на 683143 рублей, на прочие расходы 59,2 % или на 5564,53, на приобретение услуг на 50,02 % или на 647625,63 рублей.
Таблица 2.12
Анализ фактических расходов
Наименование показателя Бюджетная деятельность Изменения,(+,-) Внебюджетная деятельность Изменения,(+,-) Итого Изменения,(+,-)
2015 г. 2016 г. Абс., тыс.руб. Отн., % 2015 г. 2016 г. Абс., тыс. руб. Отн.,% 2015 г. 2016 г. Абс., тыс.руб. Отн.,%
Оплата труда и начисления на оплату труда 5311923,89 6210849,0 +898925,11 +16,9 - - - - 5311923,89 6210849,0 +898925,11 +16,9
В том числе:
заработная плата 4259491,0 4933600,0 +674109,0 +15,8 - - - - 4259491,0 4933600,0 +674109 +15,8
прочие выплаты 11600,0 26000,0 +14400,0 +124,1 - - - - 11600,0 26000,0 +14400,0 +124,1
начисления на оплату труда 1040832,89 1251249,0 +210416,11 +20,2 - - - - 1040832,89 1251249,0 +210416,11 +20,2
Приобретение услуг 1284033,10 645886,21 -638146,89 -49,7 10683,74 11205 +521,2 +5 1294716,84 647091,21 -647625,63 -50,02
в том числе:
услуги связи 53000,0 49100,0 -3900,0 -7,4 - - - - 53000,0 49100,0 -3900,0 -7,4
транспортные услуги 35900,0 11900,0 -24000,0 -66,8 - - - - 35900,0 11900,0 -24000,0 -66,8
коммунальные услуги 24612,72 39242,09 -14629,37 +59,4 - - - - 24612,72 39242,09 +14629,37 +59,4
услуги по содержанию имущества 36532,0 95320,0 +58788,0 +160,9 - - - - 36532,0 95320,0 +58788,0 +160,9
прочие услуги 1133988,38 450324,12 -683664,26 -60,3 10683,74 11205,0 +521,26 +5 1144672,12 461529,12 -683143,0 -59,6






Продолжение таблицы 2.12
Безвозмездное и безвозвратное перечис.бюдж. - 61700,0 - 61700,0 +61700,0 -
Соц.обеспечение 42000,0 42000,0 - +42000,0
Расходы по операциям с активами 567021,62 613479,83 +1180501,45 +8,2 40000 - - - 607021,62 613479,83 +6458,21 +1,1
в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов 139024,59 186005,54 +46980,95 +33,8 40000,0 - - - 179024,59 186005,54 +6980,95 +3,9
расходование материальных запасов 427997,03 427474,29 -522,74 -0,1 - - - - 427997,03 427474,29 -522,74 -0,1
Прочие расходы 9404,53 3840,0 -5564,53 -59,2 - - - - 9404,53 384,0 -5564,53 -59,2
Всего 726506,88 7535755,04 +270688,16 +3,7 50683,74 11205,0 -39478,74 -78 7265066,88 7546960,04 +281893,16 +3,9

Проанализировав динамику и структуру кассового исполнения бюд-жета на основе показателей отчетности «Сведения о динамике и структуре основных показателей кассового исполнения бюджета» форма 0503179, за 2015 и 2016 год, можно сделать вывод, что в 2015 году дефицит бюджета составил 4619271,10 руб., а в 2016 году 7072841,52 руб., что на 2453570,42 руб. больше, чем в 2015 году.
При этом сократились расходы на:
- транспортные услуги на 67 % (24000);
- прочие услуги на 60 % (683143);
- прочие расходы на 60% (5564,53);
-приобретенные услуги на 50% (647625,63)
Увеличились расходы на коммунальные услуги на 60% (14629,37) и на оплату труда на 17 % (898925,11).
Проанализировав показатели кассового бюджета АО бюджету и вне-бюджету за 2015 и 2016 год, можно сделать вывод, что отклонений от плановой сметы нет. Расходы по кассовому исполнению бюджета в 2015 и 2016 году не увеличивались и суммовые показатели не были перевыполне-ны, в суммовом значении отсутствуют отклонения фактических данных от плановых.
Целью деятельности учреждения не является получение прибыли. Без бюджетных ассигнований деятельность учреждения не представляется возможной. Рассмотрим доходы и расходы ГБУ СОН АО «Виноградов-ский КЦСО» в совокупности за 2015 и 2016 годы на основе данных балан-са в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Анализ операционного результата
Наименование по-казателя
2015 год, руб. 2016 год, руб. Изменение
Абсолютное, руб. Темп ро-ста, %
Доходы всего: 97514,14 27362,98 -70151,16 +28,0
в т.ч.
бюджетная дея-тельность 46830,40 - +46830,40 -
внебюджетная дея-тельность 50683,74 27362,98 +23320,76 +53,9
Расходы всего: 7265066,88 7546960,07 +281893,16 +103,8
в т. ч. бюджетная деятельность 7214383,14 7535755,04 +6814316,9 +104,4
внебюджетная дея-тельность 50683,74 11205,00 -39478,74 +22,1
Чистый операци-онный результат 7167552,74 7519597,06 +352044,32 +104,9
в т. ч. бюджетная деятельность 7167552,74 7535755,04 +368202,3 +105,1
внебюджетная дея-тельность - -16157,98 +16157,98 -

Из показателей таблицы, объективные выводы можно сделать по расходам учреждения. Расходы увеличились на 281893,16 рублей или на 103,8 %. Расходы в большей степени связаны с увеличением затрат на оплату труда, коммунальные услуги. Так, по внебюджетной деятельности провести анализ операционного результата сложнее, в связи с тем, что до-ходы, связанные с предоставлением платных услуг, после их оприходова-ния в кассу, сдаются в банк на лицевой счет, которые затем переводятся на согласование по их расходованию с Главным государственным управле-нием и уже потом возвращаются суммы, утвержденные управление на счет ГБУ СОН АО «Виноградовский КЦСО» и могут использоваться на нужды учреждения. Поэтому суммы внебюджетной деятельности указаны в таб-лице в виде остаточной суммы, которая еще не использована на отчетную дату и находится на лицевом счете учреждения.
В связи с вышеизложенным можно сказать, что анализ чистого опе-рационного результата доходов будет не объективным.
В целом учреждение ГБУ СОН АО «Виноградовский КЦСО» рабо-тает стабильно. Не превышает расходы свыше установленных по утвер-жденной смете сумм, это является положительным фактором.
Учреждение не имеет задолженности, ни перед работниками по опла-те труда, ни по обязательствам, в течение исследуемых периодов.
Таким образом, показатели работы центра свидетельствуют о доста-точно эффективном использовании материальных ресурсов, собственных средств, о чем свидетельствует динамика состава и структуры имущества учреждения и источников его формирования. Анализ кассового бюджета не выявил отклонений фактических показателей от плановых.

2.3. Анализ производительности труда
Анализ производительности труда ГБУ СОН АО «Виноградовский КЦСО». целесообразно начать с изучения показателей трудового процесса на основе оценки динамики выработки и трудоемкости, данные о которых приведены в таблице 2.14.