Учет и анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами, как элемент контроля за состоянием задолженности (ООО Индустрия ЖБИ)

судом.
По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанных ООО «Индустрия ЖБИ», счёт 76 корреспондируется с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
По счету 76 «Расчёты по депонированным суммам» отражается движение депонированных сумм оплаты труда и других выплат. Сальдо по этому субсчёту показывает задолженностью организации своим сотрудниками по не полученной ими заработной плате. По дебету счета 76 «Расчёты по депонированным суммам» суммы депонированной заработной платы, выданной в отчётном месяце, а по кредиту – суммы неполученной в отчётном месяце заработной платы.
По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счёт 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.
В этом случае делается следующая запись:
Д-т сч. 76 субсчёт «Расчёты по депонированным суммам»
К-т сч. 91 - списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.
Аналитический учёт расчётов с работниками по депонированной заработной плате ведется в книге учёта депонированной заработной платы по каждой невостребованной сумме.
2.4 Совершенствования контроля за дебиторами и кредиторами в ООО «индустрия ЖБИ»

Наиболее часто бухгалтеру организации приходится производить в соответствии с исполнительными документами удержания из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей. Согласно ст. 70 Закона № 119-ФЗ, порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом РФ. Также бухгалтером ООО «Индустрия ЖБИ» производится взыскание сумм по искам с заработной платы работников организации.
По каждому поступающему в адрес ООО «Индустрия ЖБИ» исполнительному листу в книге регистрации производится запись с подробным заполнением данных - № п/п, дата поступления иска, номер исполнительного листа, когда и кем выдан; изыскатель и его адрес; фамилия, имя, отчество должника; вид взыскания (алименты, иск), сумму по исполнительному листу; куда передан исполнительный лист в случае выбытия ответчика. Затем бухгалтер ООО «Индустрия ЖБИ» заполняет «Лист учёта исполнения судебного решения», в котором ежемесячно отражается расчёт суммы удержания, её размер и факт погашения обязательства.
В бухгалтерском учёте операции по удержанию алиментов и перечислению их взыскателю отражаются следующим образом.
Д-т сч. 70 К-т сч. 76 - удержана сумма алиментов по исполнительному листу;
Д-т сч. 76 К-т сч. 50 - выдана сумма алиментов взыскателю из кассы;
Д-т сч. 76 К-т сч. 51 - перечислена сумма алиментов взыскателю по почте.
Данные накопительной ведомости по кредиту счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в конце месяца переносятся в Главную книгу ООО «Индустрия ЖБИ».
Если от покупателей в порядке взыскания поступили причитающиеся организации суммы, то сумма дебиторской и кредиторской задолженности списывается с забалансового учёта и отражается в составе прочих доходов организации на основании п.7 ПБУ 9/99.
Если дебиторская задолженность не списана, но под данную задолженность был создан резерв по сомнительным долгам, а должник погашает долг, сумму резерва необходимо восстановить.
По сравнению с 2014 годом их рост составил 147,4%. Однако вследствие значительного прироста значений других показателей внеоборотные активы потеряли в структуре 0, 8% по отношению к 2014 году.
В результате анализа основных статей баланса организации можно сказать, что его структура имеет характерные особенности баланса инжиниринговой компании. Это, прежде всего, преобладание дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов в активах организации. Пассивы организации показывают значительную её зависимость от внешних источников финансирования, в том числе характерную для инжиниринговой организации высокую долю кредиторской задолженности в балансе организации.
Также мы можем увидеть, что незначительное изменение средств в расчетах (дебиторской и кредиторской задолженности) на фоне увеличения выручки в 2015 году с 35 227 938 руб. до 41 081 487 руб. свидетельствует об улучшении расчетно-платежной дисциплины на предприятии в 2015 году. Однако в 2016 году выручка возвращается на прежний уровень, а в показателях дебиторской и кредиторской задолженности происходят значительные изменения. Высокая доля кредитов и займов в балансе организации в 2016 году свидетельствует о поддержании инвестиционной привлекательности на достаточном уровне, несмотря на трудности в финансировании своей текущей деятельности и риск неплатежеспособности, вызванные большим удельным весом дебиторской и кредиторской задолженности.



3. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ООО «ИНДУСТРИЯ ЖБИ» И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ЕГО СОСТОЯНИЯ

3.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Индустрия ЖБИ»

Дебиторская задолженность представляет собой важную часть активов хозяйствующих субъектов. Чтобы сохранить платежеспособность организации и свести к минимуму риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, можно работать со всеми покупателями только на условиях стопроцентной предоплаты, однако велика вероятность, что в этом случае предприятие потеряет своих клиентов. Точно так же значительную часть обязательств организации составляет кредиторская задолженность.
Таким образом, эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью становится важным фактором повышения общей эффективности деятельности предприятия, его доходности и финансовой устойчивости. Решением проблемы могут стать не только сложные системы анализа платежеспособности контрагентов, но и особые условия договора, которые помогут снизить риск неполучения платежа.
Цель оценки показателей состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации состоит в выявлении эффективности использования основного и оборотного капитала организации. Значения показателей оборачиваемости активов и пассивов для ООО «Индустрия ЖБИ» представлены в таблице 3.1







Таблица 3.1 - Показатели оборачиваемости активов и пассивов ООО «Индустрия ЖБИ»
Показатель Алгоритм расчета Значение
на 31.12.2015 на 31.12.2016
1. Оборачиваемость (фондоотдача) активов 1,04 0,60
2.Оборачиваемость (фондоотдача) внеоборотных активов 28,44 20,36
3. Фондоемкость продукции, расcчитанная по данным:
всех активов 0,96 1,67
внеоборотных активов 0,04 0,05
4. Оборачиваемость оборотных средств 1,08 0,62
5. Закрепление оборотного капитала на 1 рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг
0,93 1,62
6. Оборачиваемость материальных оборотных активов 8,08 9,14
7. Период оборота товарно-материальных ценностей, дни
44,56 39,40
8. Оборачиваемость дебиторской задолженности 2,44 1,64
9. Период погашения (оборота) дебиторской и кредиторской задолженности, дни 147,44 218,89
10. Оборачиваемость кредиторской задолженности 1,13 0,97
11. Период погашения (оборота) кредиторской задолженности, дни
319,28 372,69
12. Продолжительность операционного (производственного) цикла, дни Тп=Tz+TRds 192,01 258,29
13. Продолжительность финансового цикла, дни Тф=Tп+TRp 511,28 630,98
По результатам выполненных расчетов следует сделать следующие выводы:
1. В 2015 году 1 рубль активов приносил компании 1руб. 4 коп. выручки, что является довольно высокой величиной. Однако в 2016 году значение показателя снизилось почти вдвое, что свидетельствует о более интенсивном использовании активов на конец года по сравнению с началом;
2. Фондоотдача внеоборотных активов в обоих периодах очень велика, что является следствием того, что доля внеоборотных активов в балансе организации мала;
3. На каждый рубль результатов проектной деятельности компания инвестирует в активы 96 коп. в 2015 году и 1руб. 67 коп. в 2016 году;
4. Фондоотдача оборотных средств сопоставима с показателем общей фондоотдачи, поскольку оборотные активы преобладают в активах компании;
5. На один рубль товарной продукции приходится 93 коп. оборотного капитала в 2015 году и 1 руб. 62 коп. – в 2016 г., т.е. наблюдается неблагоприятная тенденция к увеличению;
6. Считается, что период оборота ресурсов должен составлять не более 120 дней. В данном случае показатель составляет около 40 дней вследствие высокого значения оборачиваемости запасов;
7. Организация получает платежи по счетам дебиторов недостаточно быстро (рекомендуемое значение – 4,9). Это связано с высокой долей долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности;
8. Период погашения дебиторской и кредиторской задолженности (т.е. средняя продолжительность кредита, которым фактически пользуются покупатели) слишком велик (в сравнении с удовлетворительным значением в 73 дня значение рассматриваемого показателя превышает 200 дней в 2016 году). Высок риск непогашения дебиторской и кредиторской задолженности и ее перехода в разряд сомнительной и безнадежной. Таким образом, страдает и качество дебиторской и кредиторской задолженности в глазах кредиторов. Однако следует помнить о том, что речь идет об инжиниринговой компании, предполагающей не выпуск готовой продукции, а реализацию масштабных проектов, для которых характерны длительные сроки разработки;
9. В 2015 году выручка была выше привлекаемых за счет кредиторской задолженности средств, однако в 2016 году она стала меньше этой величины. Эту тенденцию можно было бы считать неблагоприятной, если бы вся кредиторская задолженность должна была погашаться за счет годовой прибыли. Однако мы считаем, что в случае инжиниринговой компании, характеризующейся долгосрочным характером расчетов, такая величина приемлема;
10. Периоды погашения дебиторской и кредиторской задолженности соответствуют друг другу;
11. Деловая активность компании снизилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Это свидетельствует об ухудшении деятельности фирмы.
Также, согласно данным таблицы 3.1, в 2015-2016 гг. в компании снижалась скорость оборота. Фондоотдача также имела тенденцию к снижению.. Что касается показателей оборачиваемости и периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности, то их значения объясняются спецификой деятельности организации.
Показатели выручки, затрат и финансовых результатов, используемые для обобщения методов оценки ФХД, представлены в таблице 3.2


Таблица 3.2 -Показатели выручки, затрат и финансовых результатов для ООО «Индустрия ЖБИ»

Показатель Значение, руб.
Наименование Обозн. на 31.12.2014 на 31.12.2015 на 31.12.2016
Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг № 35227938 41081487 35307788
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг C -32690016 -37623337 -33211562
Прибыль до налогообложения P 1964840 1186123 828226
Активы предприятия Ba 39 803 461 39 376 426 78 730 688

Данные, отраженные в активе баланса, свидетельствуют о том, что в 2015 году сумма имущества организации уменьшилась. Это обусловлено снижением уровня запасов и затрат на 11,8% или на 637 636 руб. и уменьшением суммы дебиторской и кредиторской задолженности на 3 632 872 руб., что не является отрицательным фактором ввиду того, что данная тенденция в значительной мере скомпенсирована ростом денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 3 404 593 руб., а также увеличением внеоборотных активов на 438 880 руб. Положительным фактором является увеличение наиболее ликвидных активов – краткосрочных финансовых вложений, что свидетельствует об эффективности использования денежных ресурсов. Сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности и прочих оборотных активов составляет в активах организации основную долю (83,7%), что объясняется спецификой деятельности организации.
Изменение значений показателей по удельному весу почти везде соответствует изменению соответствующих статей в абсолютных величинах. Исключением является строка «денежные средства, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы», значение которой снизилось на 0,7%, в то время как в структуре наблюдалось увеличение на 0,3%.
Что касается 2016 года, то наблюдается увеличение суммы имущества организации почти в 2 раза. Этот рост покрыл снижение показателя в прошлом году. Это явилось следствием значительного увеличения значений показателей всех статей, за исключением запасов и затрат, сумма которых снизилась на 45,2% по отношению к 2015 году. Дебиторская задолженность, в противовес предыдущему году, увеличилась на 16 668 351 руб. по отношению к базовому периоду. Ее удельный вес по-прежнему меньше, чем в 2014 году, однако по сравнению с 2015 годом он вырос (-7,6% к -8,6% в 2015 году). Существенно возросло значение показателей денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (более чем в 3 раза по отношению к базовому 2014 году). Как следствие, показатель результирующей строки также вырос в значительной мере (более чем в 2 раза). Внеоборотные активы продолжили расти, и



3.2. Разработка направлений по совершенствованию учета и контроля за дебиторами и кредиторами в ООО «Индустрия ЖБИ»

При проведении анализа организации расчетов с дебиторами и кредиторами в исследуемом предприятии выявлены следующие недостатки.
В ООО «Индустрия ЖБИ» разработан и утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учёта. Однако не предусмотрено выделение отдельных субсчетов по учёту расчетов с бюджетом, покупателями и поставщиками, с разными дебиторами и кредиторами, что усложняет процесс анализа текущих обязательств.
Отражение расчетов в Главной книге ООО «Индустрия ЖБИ» используется по принципу «свернутое сальдо». Это противоречит требованиям приказа № 34н от 29.07.1998 «Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности» и приводит к искажению информации о состоянии расчетов при составлении бухгалтерской отчетности.
В рамках учётной политики по суммам, выданным сотрудникам организации под отчет на хозяйственные нужды не установлен предельный срок их возврата. Это может привести к определенным злоупотреблениям со стороны работников и отвлечению средств из оборота организации. Таким образом, ООО «Индустрия ЖБИ» рекомендуется оговорить в учётной политике максимальный срок выдачи авансов подотчетным лицам.
В ходе своей деятельности ООО «Индустрия ЖБИ» вступает в договорные взаимоотношения с другими участниками рынка, выступая при этом, и как продавец (исполнитель), и как покупатель (заказчик). В этих условиях заключаемые договора представляют собой каналы расходования (поступления) денежных средств и от качества и количества, экономической и юридической грамотности этих каналов зависит финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия, как составляющие его экономической безопасности.
Для защиты финансово-экономических и правовых интересов предприятию необходимо грамотно поставить весь процесс договорной работы и с должным внимаем отнестись к управлению договорами на всех этапах, дабы не допустить возникновения брешей в экономической безопасности организации.
Особое внимание следует уделять таким существенным разделам договора как «Условия и виды платежа», в котором оговаривается и согласовывается определение момента платежа. В обычной практике платеж производиться либо на условиях предоплаты (полной или частичной), либо на условиях отсрочки платежа (платеж с рассрочкой).
Однако чаще применяется кредитная форма расчетов. В этом случае с целью снижения риска неисполнения обязательств на этапе предварительного заключения договора финансово-экономическим службам ООО «Индустрия ЖБИ» можно рекомендовать:
- проводить анализ платежеспособности контрагента при помощи способов и приемов финансового экономического анализа бухгалтерской отчетности,
- не менее двух раз в год проводить ревизию имеющихся договоров и по ее результатам составлять заключение обо всех случаях просрочки платежей, частичного или полного неисполнения обязательств контрагентами.
Выполнение даже этих несложных требований позволит ООО «Индустрия ЖБИ» избежать многих проблем, связанных с возникновением просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, повысить свою экономическую безопасность.
Погашение безнадежных к получению сумм дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно осуществлять за счет резерва по сомнительным долгам. Для этого ООО «Индустрия ЖБИ» рекомендуется предусмотреть в учётной политике возможность его формирования.
Создание резервов на покрытие безнадежных долгов является одним из приоритетных направлений в формировании принципов обеспечения финансовой устойчивости организации. Основополагающим из них является принцип осмотрительности (осторожности) экономического субъекта, следствием чего