Учет и анализ использования собственного капитала организации ООО «Талма»

Таким образом, формирование резервного капитала отражается записями по дебету счета 84 и кредит счета 82.
Использование резервного капитала (фондов) отражают по дебету счета 82 с кредитованием счетов: 84 — на сумму списываемых убытков; 66 и 67 — погашение ранее купленных облигаций акционерного общества.
Добавочный капитал увеличивает собственные финансовые ресурсы ООО «Талма». Он формируется в результате хозяйственной деятельности за счет прироста стоимости имущества, отражаемого в активе баланса исследуемого общества. На настоящий момент времени он составляет 715067 тыс. рублей.
Данные по учету нераспределенной прибыли представлены в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Учет формирования финансовых результатов
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, тыс.руб. Регистры
Отражен финансовый результат от продажи продукции 90-9 99-1 200 000 Бухгалтерская справка-расчет
Списано сальдо прочих доходов и расходов (заключительными оборотами месяца, без учета других прочих доходов и расходов) 99-1 91-9 1 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражен налог на прибыль 99 68 11 940 Бухгалтерская справка-расчет
Отражена прибыль после налогообложения 99 84 187 060 Бухгалтерская справка-расчет

Полученная после обложения налогом ООО «Талма» прибыль направляется на оплату дивидендов.
Оставшаяся после налогообложения прибыль признается нераспределенной и после выплаты дивидендов дальнейшее ее использование в части социальных расходов не предусмотрено.
Направление части прибыли отчетного года на оплату дивидендов учредителям ООО «Талма» по итогам годовой бухгалтерской отчетности отображается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредиту счета 75-2 «Расчеты по выплате доходов». В приведенной таблице 10 отражены следующие операции заключительного этапа формирования прибыли.
Таблица 3.5
Бухгалтерский учет использования прибыли
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Регистры
Отражена прибыль от продажи продукции 99 84 118 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражена часть прибыли причитающиеся учредителям 84 75 37 700
Бухгалтерская справка-расчет, протокол собрания учредителей
Выплачены дивиденды 75 51 37 700 Выписка с расчетного счета

Таким образом, объектом исследования является ООО «Талма», основным видом деятельности которого заключается производстве и реализации мясной продукции. По завершении отчетного года сумма чистой прибыли (убытка), формируемая посредством сравнения оборота по дебету и оборота по кредиту на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Таким образом учет доходов систематизирует такие счета в ООО «Талма» как: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Финансовые результаты». Учет расходов ООО «Талма» формирует на затратных счетах в коррекпонденции со счетами 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками», 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам» и пр.
В целом учет расчетов поставлен достаточно рационально, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Таким образом, по результатам исследования было установлено, что первичный учет имеет ряд недостатков:
-не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов;
-отсутствует контроль .
В действительности применение методов ведения бухгалтерского учета доходов и расходов требует не только специальной подготовки, но и способности к формированию профессиональных суждений. При всем этом не нужно забывать о необходимости иметь качественные первичные документы, удостоверяющие доходы и расходы компании.

3.4 Отражение операций по учету собственного капитала в отчетности организации ООО «Талма»

Бухгалтерский учет собственного капитала формируется в аспекте отчетных процедур, таких как формирование бухгалтерского баланса ООО «Талма». Исходя из концепции, принятой в российском законодательстве, собственный капитал ООО «Талма» формируется из 5 основных компонентов: уставный, резервный, добавочный капиталы, нераспределенная прибыль, а также стоимость выкупа акций.
Подобный подход практически полностью отражен в структуре формы бухгалтерского баланса, которая в РФ утверждена законодательно (приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н). В соответствии с указанным источником величина собственного капитала может определяться как сумма показателей по следующим строкам: 1310 — это уставный капитал и аналогичные ему ресурсы; 1320 — показатели, соответствующие выкупу акций; 1340 и 1350 — показатели, отражающие структуру добавочного капитала; 1370 — нераспределенная прибыль. Для заполнения таких строк баланса, как 1310, 1320, 1360 и 1370, используются соответственно показатели сальдо синтетических счетов: 80 (кредитовое), 81 (дебетовое), 82 (кредитовое) и 84 (кредитовое — при наличии прибыли, дебетовое — при наличии непокрытых убытков).
Отдельно стоит сказать о строках 1340 и 1350 бухгалтерского баланса ООО «Талма». Они отражают показатели соответственно по переоценке внеоборотных активов и величине добавочного капитала без учета данной переоценки. Несмотря на то, что внеоборотные активы с точки зрения бизнеса традиционно рассматриваются как неотъемлемая часть добавочного капитала, законодатель, вероятно в целях оптимизации статистики, предписывает компаниям учитывать их в балансе отдельно.
Но особых сложностей с таким учетом возникнуть не должно, поскольку для фиксации переоценки активов используется отдельный субсчет 83.01. Для того чтобы определить показатель для строки 1350, бухгалтерия ООО «Талма» вычитает из сальдо по синтетическому счету 83 сальдо по субсчету 83.01. Суммарно капитал ООО «Талма» определяется как соответствующий показателю строки 1300 бухгалтерского баланса в размере 3720159 тыс. рублей. В строке 1360 бухгалтерского баланса указывается размер резервного капитала ООО «Талма», который не был использован по состоянию на 31 декабря 2016 года. Он отражается по кредиту счета 82 «Резервный капитал». В строку 1360 бухгалтерского баланса бухгалтерия ООО «Талма» вписывает кредитовое сальдо по этому счету.
Данные о движении сумм резервного капитала ООО «Талма» приводит в Отчете об изменениях капитала. Для этого там предназначена таблица 1 «Движение капитала». Для этого, в частности, предназначена строка 3340. В ней указывают сумму изменения резервного капитала за отчетный 2019 год. Аналогичные данные за прошлый, 2018 год вписывают в строку 3240 формы. Величину резервного капитала по состоянию на 2017 и 2018 годы вписывают в строки 3100 и 3200 соответственно. Данные об резервном капитале, сформированном на конец 2019 года указывают по строке 3300 «Отчета об изменении капитала».