Государственная налоговая политика и методы ее оптимизации.

В первую очередь на основании конституционного значения, стоит раскрыть характерные черты такого принципа как всеобщность налогообложения. Указанный принцип можно найти в нормах ст. 57 Конституции РФ и на основании данного принципа существует обязанность для всех без исключения оплачивать законно определенные налоги, а также сборы. У данного принципа со слов Конституционного суда России публично-правовая направленность, которая исходит из самой сущности государства, а также присущей ему власти . Кроме этого данный принцип направлен на охрану публичного интереса каждого члена российского общества. Так как именно при помощи последовательного воплощения в жизнь налоговой политики можно исполнять те функции которые возложены на государство, обеспечивая тем самым необходимое развитие современного общества .
И как результат данный принцип указывает на то, что существует обязательность контроля за реальной уплатой всех возложенных на налогоплательщика налогов и сборов .
Далее следует принцип равенства, который направлен на то что бы не допустить дискриминационной составляющей налогообложения. Различный вариант налогообложения может быть установлен только тогда, когда есть довольно большие различия между налогоплательщиками. На основании данного принципа существует правило обязательного учета общего механизма уплаты налогов, который образуется как итог развития современного общества .
На основании данного принципа у налогоплательщика существует возможность получить возможность для изменения правил взимания налога на определенное имущество при помощи трансформации общей конструкции, являющейся единой для всех налогоплательщиков и которую применяют во всех случаях без каких-либо исключений. Допустим, социальная значимость жилых помещений предоставляет право для жителей страны на индивидуальный пересмотр правил уплаты налога на основании кадастровой цены если размер налога, установленный на основании инвентаризационной цены намного выше того налога, который установлен на основании кадастровой цены. Помимо этого, на данный момент времени наиболее значимым является вопрос относительно порядка соотношения кадастровой, а также рыночной цены.
Присутствие данных исключений в определенной степени помогает добиться определенного налогового равенства, при этом происходит не выполнение сугубо формальных показателей, предопределенных на уровне отечественных нормативно-правовых актов. Такой механизм исходит из самих правил урегулирования налоговых правоотношений, в результате того что предугадать всевозможные ситуации, которые могут появиться вовремя правоприменения, в самом законодательстве просто не представляется возможным. И как результат данный принцип нацелен на выполнение специальных правил при появлении обстоятельств, которые прямо не указаны в нормативно-правовых актах .
Следующий принцип налогообложения - это соразмерность системы налогообложения. На основании данного принципа нужно непременно помнить про реальную возможность со стороны налогоплательщиков погашать задолженность по налогам. Рассматриваемый принцип указывает на увеличение размера налога в том случае если происходит увеличение основной налоговой базы (допустим при большом размере одного земельного участка).
В это же время появляется закономерный вопрос относительно такого понятия, применяемого в Налоговом кодексе РФ , как «имеющаяся способность». Стоит полагать, что такое понятие введено в оборот для того чтобы государство самостоятельно устанавливало наиболее подробное содержание, а также направленность возникающих общественных отношений относительно к определенным этапам развития российского общества и самой Российской Федерации, что предусматривает воплощение в жизнь политики налогообложения, при учете в первую очередь интересов как физических лиц, так и организаций. И как результат имеющуюся способность со стороны налогоплательщиков погашать начисленные налоги можно представить с позиции экономических, а также юридических последствий, которые появляются в момент погашения всей суммы начисленных налогов .
В качестве примера применения данного принципа можно привести ситуацию, при которой недвижимость необоснованно причисляют к основным средствам, несмотря на то, что площадь недвижимости является совершенно небольшой при договоре аренды.
Такое заключение было сделано Арбитражным судебным органом Московского округа, при разрешении спора относительно законности причисления недвижимого имущества к основным средствам тогда когда было только частичное применение данной недвижимости в результате выполнения ремонтных работ .
В данной ситуации можно пронаблюдать некоторую дифференциацию налоговой нагрузки на основании фактической ситуации и имеющейся недвижимости, существующей возможности в полном объеме выполнять собственные функции.
Помимо этого, относительно прямого налогообложения некоторые авторы делают заключение о том, что существует надобность учета того минимума, который не будет подлежать налогообложению, а кроме этого социальных привилегий для определения фактической возможности оплачивать начисленные налоги. Данная точка зрения помимо этого указывает на сам процесс построения системы имущественного налогообложения относительно каждого отдельно взятого плательщика налогов.
В это же время стоит поддержать точку зрения Н.В. Омелехиной, со слов которой рассматриваемый принцип имеет такую конструкцию что каждый из существующих в нашей стране налог с самого начала основан на этом принципе. Кроме этого автор делает выводы о том, что п. 1 ст. 3 НК РФ не содержит правил о том, что существует потребность в данном учете .
Независимо от того, что есть некоторые недостатки рассматриваемый принцип является на самом деле функционирующим, что было подтверждено примером из судебной практики. Само собой, существующая на данный момент времени формулировка нацелена, в первую очередь на правовое урегулирование всего налогового комплекса в результате того что указывает на обязанности не только определять конкретный объект налогообложения, но и устанавливать реальную возможность со стороны налогоплательщика оплачивать налог в полной мере.