бухгалтерский учёт торговой организации

Т аким образом, деятельность ООО «ТрансМаркет» в 2016 г. была убыточной, а в 2017-2018 гг. являлась прибыльной. Это свидетельствует об улучшении использования ООО «ТрансМаркет» имеющихся ресурсов и о повышении эффективности управлении финансово-хозяйственной деятельностью. Однако темпы роста чистой прибыли значительно ниже темпов роста выручки и валовой прибыли.
Проведем факторный анализ. Основная задача анализа - оценить влияние отдельных причин (факторов) на результативный показатель. На результаты финансово-хозяйственной деятельности оказывает влияние множество факторов, которые могут находиться или не находиться во взаимосвязи и взаимообусловленности. Для проведения анализа в работе изучена и применена методика анализа, разработанная Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой.
Рассчитаем влияние факторов «Количество проданной продукции», «Изменение цен на проданную продукцию», «Себестоимость проданной продукции», «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы» и «Прочие расходы» на прибыль:
1.Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитывается влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция и услуги, а затем рассчитывается влияние на прибыль от продаж изменения физической массы проданной продукции и услуг.
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию и услуги ООО «ТрансМаркет» выросли в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 15 % в среднем.
Индекс цены (J) равен:
J = (100 + 15) / 100 = 1,15;
Следовательно, выручка от продажи в 2018 г. в сопоставимых ценах будет равна:
В сопост. ценах = В 2018 / J = 26408 / 1,15 = 22963,5 тыс. руб.
Следовательно, выручка от продажи продукции в 2018 г. увеличилась по сравнению с 2017 г. за счет роста цен на 3444,5 тыс. руб.
∆Вц = 26408 – 22963,5 = +3444,5 тыс. руб.
Увеличение выручки за счет реального роста объема продукции и услуг составит:
∆ В кол. продукции = 22963,5 – 21519 = 1444,5 тыс. руб.
Общее увеличение выручки за счет инфляции и увеличения объема производства составит:
∆Вобщ. = ∆Вц + ∆В кол продукции = 3444,5 +1444,5 = 4889,0 тыс. руб.
Увеличение количества реализуемой продукции и услуг привело к увеличению выручки от продажи в сопоставимых ценах на 1444,5 тыс. руб., инфляция привела к увеличению выручки на 3444,5 тыс. руб., а общий прирост выручки от продажи составил 4889 тыс. руб.
Далее произведен расчет влияния фактора «Цена» и фактора «Количество проданной продукции»:
1.1 Расчет влияния фактора «Цена»
Для определения степени влияния цены на изменение суммы прибыли от продаж сделан следующий расчет:
∆П п (ц) = ∆В ц * (Отношение прибыли от продаж к выручке) =
3444,5 * (1399/26408) = 3444,5 * 0,053 = + 182,5 тыс. руб.
Таким образом, рост цен на продукцию в 2018 г. в среднем на 15 % привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 182,5 тыс. руб.
1.2 Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (услуг)»
Влияние на сумму прибыли от продаж изменения количества проданной продукции и услуг может быть рассчитано следующим образом:
∆П кол-во= [(∆В общ. выручки - ∆Вц)] * [(Отношение прибыли от продаж к выручке) / 100]
∆П кол-во = (4889 – 3444,5) * 0,053 = 76,5 тыс. руб.
Таким образом, влияние выручки от продаж разложено на две части и выразилось:
-влияние количества проданной продукции составило + 76,5 тыс. руб.;
-влияние цен на проданную продукцию составило +182,5 тыс. руб.
2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
∆Псебест. = [(В2018 * (УС1 – УС2)] / 100 (1)
где УС1 и УС2 – соответственно уровни себестоимости в отчетном 2018 году и в базисном 2017 году;
Определим уровни себестоимости как отношение себестоимости к выручке:
-в 2018 г. уровень себестоимости (УС1) равен 0,6704 (17703/26408 = 0,6704).
-в 2017 г. уровень себестоимости (УС2) равен 0,7478 (16092/21519 = 0,7478);
∆Псебест. = 26408 * (67,04 – 74,78) / 100 = -2044,0 тыс. руб.
Однако расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если посмотреть таблицу 2, то можно увидеть, что себестоимость в 2018 г. увеличилась на 1611 тыс. руб., а уровень её по отношению к выручке уменьшился на 7,74 % (74,78-67,04=7,74%). Поэтому экономия себестоимости привела к увеличению суммы прибыли от продаж на 2044 тыс. руб.
3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
Для расчета используется формула:
∆П к.р. = [В2018 * (УКР1 – УКР0) / 100] (2)
где УКР1–УКР0 - соответственно уровни коммерческих расходов в 2018 г. и 2017 гг.
Определим уровни коммерческих расходов как отношение коммерческих расходов к выручке:
-в 2018 г. уровень коммерческих расходов (УКР1) равен 0.
-в 2017г. уровень коммерческих расходов (УКР2) равен также 0.
∆Пк.р. = 0, поскольку статья «коммерческие расходы» в «Отчете о прибылях и убытках» отсутствует.
4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
Для расчета используется формула:
∆П у.р. = [В2018 * (УУР1 – УУР0) / 100] (3)
где УУР1–УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в 2018 г. и 2017 г.г.
Определим уровни управленческих расходов как отношение коммерческих расходов к выручке:
-в 2018 г. уровень управленческих расходов (УУР1) равен 0,2766 (7306/26408=0,2766).
-в 2017г. уровень управленческих расходов (УУР2) равен 0,2033 (4374/21519=0,2033);
∆Пу.р. = 26408* (0, 2766 – 0,2033) = 26408 * 0,0733 = 1935,7 тыс. руб.
Это означает, что перерасход по управленческим расходам в 2018 г. уменьшил сумму прибыли от продаж на 1935,7 тыс. руб.
Остальные факторы - от прочей деятельности – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы.
Рассчитанные значения влияния рассмотренных факторов на прибыль от продаж, а, следовательно, и на чистую прибыль 2018 г. сведем в табл. 14.
Таблица 14 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль ООО «ТрансМаркет» в 2018 г.
Показатели-факторы Сумма, тыс. руб.
1.Количество проданной продукции (работ, услуг) +76,5
2.Изменение цен на проданную продукцию +182,5
3.Себестоимость проданной продукции (работ, услуг) +2044,0
4.Коммерческие расходы 0
5.Управленческие расходы -1937,7
6. Прочие факторы -360,3
Совокупное влияние факторов +5,0

Как следует из таблицы 12, факторы №1 «Количество проданной продукции», №2 «Изменение цен на продукцию» и №3 «Себестоимость проданной продукции» - привели к увеличению чистой прибыли соответственно на 76,5 тыс. руб.; 182,5 тыс. руб. и 2044,0 тыс. руб. Рост чистой прибыли за счет этих факторов составил 2303 тыс. руб. (76,5 + 182,5 + 2044,0 = 2303).

Рисунок 10 - Влияние факторов на чистую прибыль ООО «ТрансМаркет» в 2018 г.
Факторы №5 «Управленческие расходы» и №6 «Прочие факторы» привели к уменьшению чистой прибыли на 1937,7 тыс. руб. и на 360,3 тыс. руб. Снижение чистой прибыли за счет этих факторов составило 2298 тыс. руб. (1937,7 + 360,3 = 2298). Совокупное влияние факторов привело к увеличению чистой прибыли в 2018 г. по отношению к 2017 г. на 5,0 тыс. руб. (2303 – 2298 = 5).
Проведем анализ показателей прибыли. Коэффициент чистой прибыли (чистый предельный доход) – ЧПД – показывает величину чистой прибыли в сравнении с величиной дохода, полученного от продаж продукции.
ЧПД = Чистая прибыль / Доход от продаж (1)
ЧПД 2016 = -142/16812 = -0,008;
ЧПД 2017 = 328/21519 = 0,015;
ЧПД 2018 = 333/26408 = 0,013.
Оборот на вложенный капитал (рентабельность капитала) – показывает величину чистой прибыли в сравнении с затратами капитала (величиной общих активов фирмы).