задачи по налоговое планирование в корпорациях

ТИПОВЫЕ ЗАДАЧИ
1) Исполнение налоговой обязанности
1. На 01.06 2017 г. налоговая задолженность ООО «Агро» составила:
 недоимка по акцизам 231 456 руб., пени – 11 274 руб.,
 недоимка по налогу на имущество 64 734 руб., пени – 3 423 руб.
Требование об уплате налогов и пени налогоплательщик не исполнил.
В банке у организации имеются:
 электронные денежные средства в рублях  остаток 19 245 руб.,
 средства на расчетном счете  остаток 22 001 руб.,
 деньги на депозитном счете  остаток 432 123 руб. (срок действия депозитного договора истек).
Определите сумму налоговой задолженности. Как и на основании какой статьи НК РФ будет осуществляться ее принудительное взыскание?
Решение:
1. Определите сумму налоговой задолженности?
S = 231456 + 64734 + 11274 + 3423 = 310887 руб.
2. Как и на основании какой статьи НК РФ будет осуществляться ее принудительное взыскание?
Недоимка – сумма налога, которую организация не уплатила в установленный законодательством срок (п. 2 ст. 11 НК РФ). Право налогового органа взыскивать недоимку с налогоплательщика предусмотрено ст. 31 НК РФ.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения. Если налогоплательщик не исполнит обязанность по уплате налога в установленный срок, то по его окончании осуществляется внесудебное (бесспорное), а затем и судебное взыскание недоимки.
Процедура принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам определена ст. 46, 47 НК РФ.
Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку: из денежных средств на банковском счете налогоплательщика; за счет его имущества.
• Сначала налоговый орган выносит решение о взыскании, срок равен 2 месяца с момента истечения времени, отведенного для добровольного исполнения требования об уплате налога.
• Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя в течение 6 дней после его вынесения.
• Затем на основании данного документа в банк направляется поручение на перечисление сумм налога в бюджет.
• По установленным правилам поручение на перечисление налога банк исполняет не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов).
• Если в день получения банком поручения на счете недостаточно денежных средств или они отсутствуют, то поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счет.
В данном случае с расчетного счета будет списано 22001 руб., остаток задолженности составит:
S1 = 310887 – 22001 = 288886 руб.
Затем при поступлении денежных средств с депозита на расчетный счет будет списана эту сумма 288886 руб., на расчетном счете останется остаток депозита:
Р/с = 432123 – 288886 = 143237 руб.

2. Организация «Тесла» применяет упрощенную систему налогообложения (объект «доходы»). Она обратилась с заявлением в налоговый орган о предоставлении отсрочки уплаты единого налога в сумме 78 540 руб. на срок шесть месяцев с 15 марта по 15 сентября текущего года. Основание  имущественное положение «Теслы» не позволяет уплатить налог. В году 365 календарных дней. Величина чистых активов составляет 73 240 руб.
Определите, на какую максимально возможную сумму задолженности может быть предоставлена отсрочка? Какова величина процента за один день пользования отсрочкой и общая сумма процентов, если за весь период отсрочки действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ 8%?
Решение:
в силу п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка (рассрочка) по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии установленных Налоговым кодексом оснований на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. При предоставлении отсрочки налог уплачивается единовременно, но в более поздний срок (п. 6 ст. 61 НК РФ), а при рассрочке – не только позднее, но и частями (п. 1 ст. 64 НК РФ).