Контрольная работа по аудиту на тему Аудит денежных средств и расчетов

Аудиторская проверка показала, что в организации в учете неверно отражены операции выбытия основных средств: остаточная стоимость выбывших основных средств отнесена в состав себестоимости продаж (неверная классификация расхода по ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Расходы, связанные с ликвидацией основного средства в сумме 12000 руб. отнесены в состав затрат вспомогательного производства и списаны в дебет счета 01/выб. (в итоге сальдо по счету 01/выб. составило 12000 руб.). (неверная классификация расхода по ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
При отражении стоимости оприходованных материалов и при отражении финансового результата от выбытия основного средства не выбран субсчет к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (это нарушение несущественное, но говорит о низкой надежности системы внутреннего контроля).
В учете отражена прибыль, связанная с выбытием основного средства в сумме 24000 руб., тогда как фактически убыток составил 34000 руб.
В целях налогообложения прибыли расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств – суммы недоначисленной амортизации, расходы на ликвидацию (демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества) учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Убыток от списания основных средств по причине морального или физического износа можно признать единовременно, поскольку особый порядок признания убытка установлен только для реализации основных средств (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Экономические последствия и налоговые санкции за нарушение порядка ведения бухгалтерского учета финансовых результатов от выбытия основных средств: согласно ст. 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения влечет взыскание штрафа 10000 руб. (поскольку занижения налоговой базы не произошло).
Вывод аудитора: информация о финансовых результатах по обычным видам деятельности, о прочих доходах и расходах, о сальдо счета 01 «Основные средства», отраженная в бухгалтерском учете организации – недостоверная. Отклонение от реальных данных составляет:
Δ = 34000 – (-24000) = 58000 руб.
Δ в % = 58000/34000*100% = 170,6%
Рекомендации аудитора:
Методом «красное сторно» исправить неверные записи в учете:
№ Рекомендация
Дт Кт Сумма
1 90 01/выб. -46 000
2 23 23,25,70,69 -12 000
3 01/выб. 23 -12 000
4 10 91 -24 000
5 91 99 -24 000

Внести верные записи в учете:
№ Рекомендация
Дт Кт Сумма
1 91/2 01/выб. 46 000
2 91/2 23,25,70,69 12 000
4 10 91/1 24 000
5 99 91/9 34 000


Аудит оплаты труда

Условие:
С 1 июля 2019 года рабочему ООО «Олимп» был предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Для расчета отпускных была учтена зарплата рабочего за 3 предыдущих месяца: апрель, май и июнь, причем в апреле он отработал 4 часа сверхурочно.
Часовая тарифная ставка рабочего составляет 100 руб. и в каждом из рабочих дней расчетного периода он работал по 8 часов.
Согласно учетной политике ООО «Олимп» создает резерв отпускных для целей бухгалтерского и налогового учета. В июне сумма исчисленного резерва составила 130000 руб., в т.ч. социальные взносы 30000 руб. (30%)
В бухгалтерском учете ООО «Олимп» отражено в июне:
Д К Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции
20 97 130000 Сумма резерва для предстоящей оплаты отпусков
20 70 48800 Начислены отпускные рабочему
20 69 14640 Начислены социальные взносы по отпускным

Для целей налогообложения прибыли учтена сумма затрат 63440 руб.
Задание:
1. Описать выявленные нарушения со ссылкой на нормативные документы.
2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.