Контрольная работа по налоговому планированию на тему Налоги и налоговая система

Бланк-задание на выполнение работы
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Тульский государственный университет»
Кафедра «Финансы и менеджмент»

ЗАДАНИЕ
по дисциплине «Налоги и налогообложение»

студента гр.__________ ___________________________________________ (ф.и.о.)
Вариант №______

Таблица 1 – Исходные данные для выполнения варианта 9-6
№ п / п Наименование Значение
1 Уставный капитал, тыс. руб. 1200
2 Закуплено материалов в 1 кв., тыс. руб. 300
3 Закуплено материалов в 2 кв., тыс. руб. 144
4 Израсходовано материалов за 1 кв. (без НДС), тыс. руб. 200
5 Израсходовано материалов за 2 кв. (без НДС), тыс. руб. 96
6 Средняя зарплата в 1 кв., руб./мес. на 1 чел. 12000
7 Средняя зарплата в 2 кв., руб./мес. на 1 чел. 12100
8 Численность работников, чел.
8.1 Численность штатного персонала, чел.:
Январь 50
Февраль 47
Март 53
Апрель 51
Май 49
Июнь 54
8.2 Численность персонала, работающего по совместительству:
Апрель 4

Тема задания ________________________________________________ Задание выдал _______________________________«____»_________20___г. Задание получил _____________________________«____»_________20___г.





Введение

Налог, представляющий собой форму безвозмездного изъятия у хозяйствующего субъекта части добавочной стоимости в пользу государства, одновременно представляет собой часть обязанностей налогоплательщика. Совокупность поступающих налоговых платежей обеспечивает государству формирование доходной части бюджета страны. Без налогов государство не может существовать, с другой стороны этого явления находится хозяйствующий субъект. Осуществляя свою деятельность он, подчиняясь законам экономической системы, обязан платить установленные законом налоги, т.е. обязан часть своей прибыли безвозвратно перечислять в государственный бюджет. В этом кроется причина противоречивого отношения к налогам со стороны государства и налогоплательщика, это объясняет актуальность выбранной темы.
По налоговой классификации различаются налоги прямые косвенные. Налог на прибыль относится к прямым налогам, что означает прямую, без посредников, связь между налогоплательщиком и государством. Это не главный, но один из основных источников поступления средств в государственный бюджет. Государство, создавая условия для функционирования хозяйствующего субъекта, взамен требует от него часть полученного дохода, в связи с чем налог на прибыль, как и все налоги, выполняет прежде всего фискальную функцию. Кроме того, налог на прибыль выполняет также функцию государственного финансового регулятора, что выражается в дифференцированных ставках налога для различных предприятий в зависимости от вида деятельности, использования различных систем налогообложения и других факторов. Чтобы предприятию можно было использовать предоставляемые государством возможности, необходимо эти возможности изучить.
Объект исследования – налоги, уплачиваемые предприятием в рамках общей системы налогообложения.
Целью работы является расчет налогов, которые уплачивает предприятие по результатам своей деятельности. Отсюда задачи работы:
- произвести налоговые расчеты за 1й и 2й квартал года;
- сформировать бухгалтерскую отчетность;
- заполнить декларацию по НДС и налогу на прибыль.
В работе использованы нормативные акты Российской Федерации по вопросу налогообложения, а также специальная литература по экономическим вопросам.






















Налоговые расчеты и отчетности за 1-й квартал

Уставный капитал организации представлен следующими активами: половина – денежными средствами на расчетном счете, 1/4 часть – основными фондами со сроком службы 5 лет, 1/4 часть – нематериальными активами (без установленного срока службы).
Закупленные материалы оплачены (включая НДС 20 %) и оприходованы в день приобретения.
Продукция продается по ценам, обеспечивающим 10 % рентабельности. В первом квартале реализовано 80% произведенной продукции, во втором – 105% (уменьшение складских остатков).
Для составления баланса (таблица 2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (600 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (300 тыс. руб.).
Таблица 2 – Баланс организации на начало года
Актив тыс. руб. Пассив тыс. руб.
Основные фонды
(сч.01-сч.02) 300 Уставный капитал
(сч.80) 1200
Нематериальные активы
(сч.04-сч.05) 300
Денежные средства (сч.51) 600
Баланс 1200 Баланс 1200

Определение суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченного поставщикам материалов
При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению [1, ст.148-149].
В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 20 % (Приложение А). В данной работе определим сумму НДС, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:
300,0 * 20/120 = 50,0 тыс.руб.
Стоимость материалов без НДС составит:
300,0 – 50,0 = 250,0 тыс. руб.
Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 3).
Таблица 3 – Материалы (счет 10)
Дебет Кредит Примечание
250,0 Оприходованы материалы на складе
200,0 Материалы отпущены в производство
250,0 200,0 Итого оборот
50,0 Сальдо

Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и
удержаний за 1-й квартал
В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 12000 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.
Расчет среднесписочной численности работников в 1-м квартале представим в таблице 4.





Таблица 4 – Среднесписочная численность работников организации
Период
Численность по категориям персонала, чел. Расчет Всего, чел.
штатные совместители
Январь 50 0 50
Февраль 47 0 47
Март 53 0 53
Всего: 150
Среднесписочная численность 150:3 50

Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:
12,0 * 50 * 3 = 1800,0 тыс.руб.
Организация, производящая выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов (платежей): на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование [2, ст.425] (Таблица 5).
Таблица 5 – Тарифы страховых платежей
Наименование страховых взносов Обязательное пенсионное страхование Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Обязательное медицинское страхование
Величина тарифа, % 22 2,9 5,1

База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода.
В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 30%, укрупнено по всем работникам за квартал:
1800,0 * 30% = 540,0 тыс.руб.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации. Организация в данном случае выступает как налоговый агент, который производит исчисление и уплату данного налога.
Ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 13 % [1, ст.224.п.1].
Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено (без учета налоговых вычетов [1, ст.218-220]):
1800,0 * 13% = 234,0 тыс.руб.
и перечисляем в соответствующий бюджет в следующем квартале.
Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и страховые взносы уплачены без перехода задолженности.
Произведем уплату авансовых платежей по страховым взносам в сумме 540 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:
1800,0  234  1566,0 тыс. руб.