Контрольная работа по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Бухгалтерские проводки

3. Расшифровка бухгалтерских проводок

Представить бухгалтерские проводки хозяйственными операциями (прочитать бухгалтерские проводки):
1. Д 20 К 02 – начисление амортизации в производстве
2. Д 28 К 10 – списание в производство материалов и сырья по исправимому браку
3. Д 43 К 40 – отражается учет готовой продукции выпущенной с производства по плановой себестоимости
4. Д 15 К 60 – отражается принятие к учету бумаги
5. Д 14 К 10 – проводка не корректная. Счет 14 – это создание резерва под обесценивание материальных ценностей. Данный счет корреспондирует только со счетом 91. Пример: Д 91 К 14 - создание резерва, в конце месяца создаётся: Дт 14 Кт 91.
Счет 10 – это материалы.



4.Теоретический вопрос. Учет денежных средств

Учет кассовых операций.
Учет кассовых операции ведется согласно «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, письмо ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40». Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком (ЦБ) России.
Особенности ведения наличных расчетов организации.
Для проведения наличных расчетов в бухучете используется активный счет 50. Поступление денежных средств (при проведении наличных расчетов) отображается по дебету указанного выше счета. И соответственно, выбытие средств отображается по кредиту.
Сальдо на счете 50 должно быть всегда положительным, за исключением тех случаев, когда банк открывает клиенту овердрафт — тогда возможен отрицательный остаток на расчетном счете.
При работе с наличностью на предприятии устанавливается самостоятельно выбранный размер лимита. Наличные расчеты должны проводиться через кассу фирмы, а с 2015 года еще и с применением специальных кассовых программных техсредств.
Синтетический и аналитический учет кассовых операций.
Аналитический учет кассовых операций организуется при наличии различных операционных касс или денежных документов. Для данных операций открываются дополнительные субсчета, на которых ведется подробная аналитика. В плане счетов, утвержденном Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены следующие субсчета для учета данных кассовых операций:
• 50.02 — для учета средств в операционных кассах товарных контор, билетных кассах, пристаней и проч.;
• 50.03 — для учета денежных документов по их видам, например, почтовые марки, марки госпошлины или оплаченные авиабилеты и др.
Также аналитика ведется по видам валют. Для каждой валюты может быть открыт отдельный субсчет либо отдельный аналитический показатель.
Первичные кассовые документы:
‾ КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
‾ КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
‾ КО-3 журнал учета кассовых ордеров;
‾ КО-4 «Кассовая книга»;
‾ объявление на взнос наличными в банк форма 0402001;
‾ денежный чек на получение наличных.
Порядок заполнения основных первичных документов:
1. ПКО
Приходный кассовый ордер составляется в единственном экземпляре. В пустой бланк ПКО вносят все реквизиты организации, сумму денежных средств, основание для получения указанной суммы денежных средств.
2. РКО
В бланке расходного кассового ордера заполнение осуществляется по реквизитам лица, которому предназначенный данный документ, т.е. кому мы выдаем денежные средства из кассы.
3. Платёжное поручение
В платежном поручении заполняются реквизиты лица, которому мы переводим денежные средства: полное наименование лица, наименование его банка, его номер счета и реквизиты банка.
Первичные документы после обработки должны быть отмечены, для того чтобы не допустить повторное проведение, например, может быть указана бухгалтерская проводка, дата записи.
Рабочий план счетов разрабатывается на основании утвержденного на уровне законодательства РФ полного плана счетов. Основными счетами для работы кассира являются: 50 счет «Касса».
Бухгалтерский учет денежных средств организован на счете 50 «Касса». Данный счет является активным. По дебету данного счета отражается поступление денежных средств в кассу. По кредиту отражается выдача денежных средств из кассы.
Синтетический учет кассовых операций отражается следующим образом:
Основные бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе:
1. Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу.

2. Наличные денежные средства сданы из кассы на расчетный счет.

3. Выданы денежные средства из кассы в подотчет.

4. Отражен возврат неизрасходованных подотчетных сумм.

5. Из кассы выдана заработная плата сотрудникам.

В конце месяца формируется журнал-ордер и ведомость по счету 50 и проводится анализ движения средств по кассе.
Сумма наличных денежных средств, которую можно оставить в кассе на конец рабочего, дня ограничена. Эта сумма называется лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает кассы организация устанавливает расчетным путем самостоятельно.
Учет безналичных денежных средств.
Рабочий план счетов разрабатывается на основании утвержденного на уровне законодательства РФ полного плана счетов. Счетом для учета безналичных денежных средств организации является: 51 счет «расчетный счет».
Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации. Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляров ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.
Особенности открытия счетов в банке.
Банковским счетом называют счет, открываемый банковским учреждением по письменной просьбе физического либо юридического лица, желающего участвовать в безналичных финансовых операциях либо накапливать средства на личном счете для определенных целей. Факт открытия банковского счета фиксируется соответствующим договором между клиентом и банком.
В соответствии с данным документов банковская структура обязуется:
1. Выполнять операции по зачислению денег на счет.
2. Перечислять указанные клиентом суммы на другие счета.
3. Приводить иные операции. Например, начислять проценты.