Контрольная работа по бухгалтерскому учету на тему Определить сумму отпущенных материалов по средневзвешенной оценке, отразить все необходимые операции в бухгалтерском учете

Вариант №5

Задание 1. Дать полный письменный ответ на вопрос.

Учет финансовых вложений. Понятие и виды финансовых вложений. Учет затрат на приобретение ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов и т.д.). Учет доходов от финансовых вложений и займов. Документальное оформление операций по учету.

Финансовые вложения, учитываемые на счете 58, - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02). К финансовым вложениям относятся, например:
- ценные бумаги третьих лиц (акции, облигации, векселя);
- вклады в уставные капиталы других организаций;
- выданные займы;
- дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии (уступки требования).
Не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02):
- инвестиции в недвижимость;
- собственные векселя;
- собственные акции, выкупленные у акционеров.
Учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения" (рис. 1).
Все финансовые вложения в момент принятия их к бухгалтерскому учету оцениваются по первоначальной стоимости, под которой, по мнению Л.С. Савицкой, следует понимать себестоимость, т.е. справедливую стоимость уплаченного за них возмещения [ 4, с. 77].

 

Рисунок 1 – Общая характеристика финансовых вложений

Рассмотрим основную корреспонденцию по счет 58, которая представлена в таблице 1.

 
Таблица 1 – Типовая корреспонденция счетов по счету 58

Операция Дебет счета Кредит счета
Приобретены акции путем перечисления с валютного счета 58-1 52 «Валютные счета»
Куплены рублевые облигации 58-2 51 «Расчетные счета»
Предоставлен заем материалами 58-3 10 «Материалы»
Передан объект основных средств в качестве вклада по договору простого товарищества 58-4 01 «Основные средства»
Разница между первоначальной и номинальной стоимостью облигации, по которой не определяется текущая рыночная стоимость, отнесена на финансовые результаты 58-2 91 «Прочие доходы и расходы»
Отражена на отчетную дату переоценка акций, по которым определяется текущая рыночная стоимость 91 58-1
Отражено погашение векселя 51 58-2
Возвращен заем, выданный в безналичной форме 51 58-3
Возвращен объект нематериальных активов, переданный ранее в качестве вклада по договору простого товарищества 04 «Нематериальные активы» 58-4

При постановке на учет необходимо отразить оценку финансовых вложений. Выделяют первоначальную и последующую оценку.
Так, ценные бумаги имеют следующие виды стоимости:
1) номинaльная стоимость - определяется при помощи деления суммы уставного капитала на количество выпущенных ценных бумаг . На основе данной стоимости определяется эмиссионная и рыночная стоимость ценных бумаг и дивиденды. Также с помощью нее высчитывается сумма, которая выплачивается акционеру в случае ликвидации общества;
2) эмиссионная стоимость - стоимость первичного размещения ценных бумаг ;
3) балансовaя стоимость – способ измерения акционерного капитала компании. Она является своеобразным показателем бухгалтерского учета, используемым при изучении финансовой деятельности компании и при оценке ценных бумаг . Определяется данная стоимость с помощью вычитания суммы обязательств компании и капитала, внесенного владельцами привилегированных ценных бумаг , из общей суммы активов компании;
4) ликвидaционная стоимость - сумма активов компании, которая бы осталась при реализации или аукционной продаже активов и погашения за счет полученных средств обязательств и выплат по привилегированным акциям.
5) инвестиционнaя стоимость - стоимость, по которой, по мнению инвестора, должна будет продаваться ценная бумага на фондовом рынке в соответствии с ее характеристиками. Каждая акция имеет 2 потенциальных источника дохода, в частности: ежегодные выплаты по дивидендам и прирост капитала, который образуется за счет повышения рыночного курса акции.
6) рыночнaя стоимость - цена реализации ценных бумаг на фондовой бирже, зависящая от отношения спроса к предложению, которое определяется размером получаемого по акциям дивиденда, темпами изменения капитального прироста стоимости ценных бумаг , биржевой конъюнктурой, общим состоянием рынка ценных бумаг и прочим;
7) раcчетная стоимость - цена акции определяется по итогам технического анализа и моделирования стоимости акции. Главный ценообразующий фактор - индекс изменения соотношения цены/прибыли и индекса роста «чистой курсовой стоимости». Так формируется трендовая модель, которая отражает математический закон, и которая находится на определенном промежутке значений, где через некоторый промежуток времени с определенной вероятностью будет находиться рыночная цена акции.
Таким образом, «рыночной стоимостью обладают ценные бумаги, которые приносят доход акционеру и те, которые обращаются на фондовом рынке».