Контрольная работа по корпоративным финансам на тему анализ роли налогового планирования в оптимизации в оптимизации финансовых результатов компаний

1 Анализ роли налогового планирования в оптимизации финансовых результатов компаний


В период экономической нестабильности компании закономерно стремятся к сокращению издержек. Одним из способов достижения этой цели является использование инструментов налогового планирования. Налоговое планирование следует воспринимать как законную деятельность коммерческих структур и индивидуальных предпринимателей, стремящихся к оптимизации налоговых платежей, осуществляемую систематически и направленную на получение экономической выгоды.

Налоговое планирование становится возможным благодаря желанию экономических субъектов оптимизировать свои налоговые выплаты. Важность разработки как теоретической базы, так и практических методов эффективного налогового планирования обусловлена непрерывным совершенствованием налоговой системы в России и появлением значительных рисков для бизнеса, которые имеют фискальный характер.

В процессе минимизации налоговых отчислений современные организации могут столкнуться с опасностью нарушения законодательства, что подчеркивает необходимость уделять особое внимание вопросам налогового планирования.

На начальных этапах изучения налогового планирования исследователи фокусировались на анализе существующих положений налогового законодательства, но в последние годы данная тема рассматривается более комплексно. Чтобы оценить значение налогового планирования в процессе принятия финансовых решений компаниями, изучим взгляды различных авторов на содержание налогового планирования как отдельного элемента в системе управления предприятием.

Согласно С.Л. Любавскому, налоговое планирование представляет собой процесс управления налоговыми обязательствами компании посредством воздействия на элементы налогообложения. Однако, данное

определение упускает из виду субъект налогового планирования, его цели и объект влияния.

Е.В. Басалаева в своем исследовании приходит к заключению, что налоговое планирование – это законная деятельность хозяйствующего субъекта, интегрированная в стратегическое планирование бизнеса. Ее целью является выявление возможностей для налоговой экономии и учет налоговых последствий в деятельности организации, реализуемый на основе системного подхода.

О.В. Белянская описывает налоговое планирование как сложный организационно-экономический механизм, включающий в себя экономическое обоснование, бухгалтерское оформление и использование законодательства для законной минимизации налоговых платежей в рамках общей стратегии предприятия. Однако, в определении не хватает указания на субъектов, реализующих задачи налогового планирования.

О.Г. Стороженко определяет налоговое планирование как правомерную деятельность компании, являющуюся частью стратегического планирования и направленную на поиск налоговой экономии и учет налоговых последствий, основываясь на системном подходе.

О.В. Фишер утверждает, что налоговое планирование заключается в предварительном расчете налогов по результатам деятельности, сделкам и проектам с целью оптимизации налоговых выплат. Данное определение, однако, не учитывает системный характер налогового планирования.

Д.Ю. Федеечкина рассматривает налоговое планирование как совокупность законных плановых действий организации, реализуемых в рамках общей управленческой стратегии и направленных на увеличение финансовых ресурсов для своевременных расчетов с бюджетом. При этом автор не совсем точно определяет место налогового планирования в системе управления предприятием, считая его самостоятельной составляющей стратегии, в то время как оно является элементом финансового планирования.

Со временем концепция налогового планирования становится все более сложной и всесторонней.

Ученые определяют участников налогового планирования, его задачи и содержание.

Н.А. Пименов описывает налоговое планирование как «комплекс запланированных мер, принимаемых налогоплательщиком для увеличения финансовых активов компании, которые регулируют размер и структуру налогооблагаемой базы, влияют на эффективность управленческих решений и обеспечивают своевременные платежи в бюджет в соответствии с действующим законодательством». Из этого определения можно выделить следующие компоненты процесса налогового планирования:

Налогоплательщик является его участником. Налоговая база организации и управленческие решения компании являются объектом налогового планирования.

Целями налогового планирования являются: увеличение финансовых ресурсов организации, повышение эффективности принимаемых управленческих решений, обеспечение своевременных расчетов с бюджетом.