Контрольная работа по аудиту на тему Аудит и контроль

68. Особенности внутреннего контроля банковских организаций в РФ.
Внутренний контроль в банковских организациях в РФ организуется в соответствии с требованиями Положения Банка России от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (ред. от 4 октября 2017 г. N 4564-У). Согласно указанному Положению устанавливается, что банковская организация должна иметь разработанные планы действий для непредвиденных обстоятельств. Порядок проверки таких планов определяется внутренними документами банковской организации.
К органам внутреннего контроля банковской организации относятся следующие подразделения и службы банка:
органы управления (собрание акционеров),
ревизионная комиссия (ревизор),
руководитель и главный бухгалтер,
служба внутреннего контроля (служба внутреннего аудита),
служба по противодействию легализации (отмыванию) доходов,
иные органы контроля.
Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:
контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;
контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;
контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;
контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;
постоянный мониторинг системы внутреннего контроля.
Ситуационные задания к контрольной работе
ЗАДАНИЕ 1
Аудиторы после разработки плана и ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля в ходе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (HEP) как очень высокий - 80%, риск средств контроля (РСК) как средний - 50%, риск необнаружения (РНЕ) был оценен в 20%.
Аудиторский риск определим по формуле:
АР = НЕР * РСК * РНЕ
АР = 0,80 * 0,50 * 0,20 = 0,08 или 8%
ЗАДАНИЕ 2
Аудиторы после разработки ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля в ходе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (HEP) как очень высокий - 80%, риск средств контроля (РСК) как средний - 50%.
Риск существенного искажения определим по формуле:
РСИ = НЕР * РСК
ЗАДАНИЕ 3
Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение единого уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.
тыс. руб.
Актив баланса Сумма Пассив баланса Сумма
Основные средства 4000 Уставный капитал 100
Финансовые вложения 110 Добавочный капитал 115
Запасы 590 Нераспределенная прибыль 5000
Дебиторская задолженность 3000 Кредиты и займы 2000
Денежные средства 300 Кредиторская задолженность 785
ИТОГО 8000 ИТОГО 8000
ЗАДАНИЕ 4
В бухгалтерской отчетности ООО по состоянию на 31 декабря, достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб. В марте следующего года, когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО получило информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по
состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля следующего года банкротом.
ЗАДАНИЕ 5
Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:
Аудиторское доказательство Приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица 5
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями 2
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями 1
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями 4
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями 3
ЗАДАНИЕ 6
Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2).
Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица Значение показателя, тыс. руб. Доля показателя, % Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток) 2 5 2*5/100 = 0,10
Объем продаж (без НДС) 100 2 100*2/100 = 2,00
Итог баланса 70 2 70*2/100 = 1,40
Собственный капитал 20 10 20*10/100 = 2,00
Себестоимость продаж 98 1 98*1/100 = 0,98
Среднее значение в 4 графе:
СР = (0,10+2,00+1,40+2,00+0,98)/5 = 1,30 тыс. руб.
Отклонения в 4 графе от среднего значения:
Δ1 = (0,10-1,30)/1,30*100% = -92%
Δ2 = (2,00-1,30)/1,30*100% = 54%
Δ3 = (1,40-1,30)/1,30*100% = 8%
Δ4 = (2,00-1,30)/1,30*100% = 54%
Δ5 = (0,98-1,30)/1,30*100% = -24%
ЗАДАНИЕ 7
Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например, «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
ЗАДАНИЕ 8
Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций с товарно-материальными ценностями, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например, «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
ЗАДАНИЕ № 9
Генеральная совокупность исследуемого аудитором объекта учета имеет балансовую стоимость 4,0 млн. руб.
Аудитор хочет быть на 95% уверен, что обнаружит ошибки в генеральной совокупности, если они превышают 100 тыс. руб.
На основании исследования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий.
Значения фактора надежности в зависимости от требуемого уровня надежности представлены в справочной таблице.
Уровень надежности, % 80,0 90,0 95,0 97,5 99,0 99,5
Риск, % (1-уровень надежности) 20,0 10,0 5,0 2,5 1,0 0,5
Фактор надежности 1,61 2,31 3,0 3,69 4,61 5,3
ЗАДАНИЕ №10
Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать с указанием источника информации.
МСА 500 «Аудиторские доказательства».
1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов – Инспектирование (пункт А.14 МСА 500);
2. Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения – Инспектирование (пункт А.14 МСА 500);
3. Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств – Пересчет (пункт А.19 МСА 500);
4. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – Аналитические процедуры (пункт А.21 МСА 500);
ЗАДАНИЕ №11
На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные экономическим субъектом. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, указать основания для бухгалтерских записей, ответ обосновать.
Исходные данные:
В ходе аудиторской проверки фактов хозяйственной жизни отгрузки готовой продукции выявлено, что по договору № 562/26 от 10.06.15 г. была отгружена готовая продукция АО «Фокус» на сумму 375 200 руб., в т.ч. НДС – 18%. (сумму определить). Фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 287 000 руб. Стоимость доставки продукции до покупателя осуществлена по договору с транспортной организацией и составила 20 000 руб., в т.ч. НДС – 18%. (сумму определить)
В учете АО «Фокус» сделаны следующие бухгалтерские записи:
Д 62 К 90 355 200
Д 90.3 К 68 НДС 135 936
Д 90.2 К 43 287 000
Д 90.2 К 60 20 000
ЗАДАНИЕ №12
На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.
Исходные данные:
В июне 2015 г. был ликвидирован объект основных средств вследствие физического износа. Первоначальная стоимость объекта 2 050 000 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составляет 1 278 000 руб. Расходы по демонтажу выбывшего объекта основного средства составили – 15 500 руб. (Демонтаж проводился собственными силами организации). Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств на сумму – 30 730 руб.
ЗАДАНИЕ №13
На основании исходных данных определить, подлежит ли АО «Премиум» обязательному аудиту за 2015 год. Ответ обосновать.
Исходные данные:
1. Показатели деятельности АО «Премиум» за 2014 год:
Показатели ( тыс.руб.)
Выручка 388 789
Валюта баланса 21 345
Себестоимость продаж 35 129
Чистая прибыль 22 000
2. Показатели деятельности АО «Премиум» за 2015 год:
Показатели ( тыс.руб.)
Выручка 758 484
Себестоимость продаж 253 789
Чистая прибыль 2 6543
Валюта баланса 168 327
Собственный капитал 20000

ЗАДАНИЕ №14
На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией.
Исходные данные:
Организация приобрела материалы на сумму 539 000 руб., в т.ч. НДС 18% (определить), которые были доставлены транспортной организацией. Счет фактура, которой за предоставленные услуги составил 28000 руб. в т.ч. НДС-18%. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:
Д 10 К 60 - 539 000
Д 19.3 К 90 - 82200
Д 26 К 60 - 28000
Д 68 НДС К 19.3 - 4270

Рабочий документ аудитора.
Исправление записей в учете:
Д 10 К 60 -539 000 сторно
Д 10 К 60 456 779,66 новая запись, основание – товарная накладная и счет-фактура от поставщика.
Д 19.3 К 90 -82 200 сторно
Д 19.3 К 60 82 220,34 новая запись, основание – счет-фактура от поставщика.
Д 26 К 60 28 000 сторно
Д 10 К 60 23728,81 новая запись, основание – акт и счет-фактура от транспортной компании.
Д 19.3 К 60 4271,86 новая запись, основание – счет-фактура от транспортной компании.
Д 68.НДС К 19 -4 270 сторно
Д 68.НДС К 19 86492,20 новая запись, основание – счета-фактуры от поставщика и транспортной компании, записи книги покупок.
Следует сдать уточненные декларации по НДС.