Контрольная работа по Бухгалтерский учет, анализ и аудит на тему Факторный анализ рентабельности. Система показателей рентабельности, их характеристика

2. Рентабельность затрат характеризует долю прибыли на 1 руб. затрат по основной деятельности (себестоимость продаж + коммерческие расходы + управленческие расходы), и определяется по формуле:
R = П/(С+КР+УР)* 100%, (11)
где П – прибыль от продаж;
С – себестоимость проданной продукции, оказанных услуг, выполненных работ;
КР – коммерческие расходы (расходы на продажу);
УР – управленческие расходы (общехозяйственные расходы).
Рентабельность отдельных видов продукции и услуг зависит от цены реализации и полной себестоимости:
r_i = П_i/С_i * 100%, (12)
где Пi – прибыль от продажи вида продукции и услуг;
Сi – себестоимость продажи вида продукции и услуг.
Для роста рентабельности продукции и услуг необходимо выполнение одного из следующих условий:
рост выручки при постоянном уровне себестоимости;
снижение себестоимости при постоянном объеме выручки;
больший темп роста выручки по сравнению с темпом роста величины себестоимости. [9, с.74]
Для того чтобы определить влияние рентабельности отдельных видов продукции на общую рентабельность продукции, можно использовать формулу:
, (13)
где ri – рентабельность i-го вида изделия;
ji – доля i-го вида продукции в общем объеме реализации;
n – количество выпускаемых изделий.
3. Показатель рентабельности активов определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости активов:
ROA = П/¯А * 100%, (14)
где П – прибыль до налогообложения;
¯А – совокупная среднегодовая стоимость активов предприятия.
Эти показатели характеризуют отдачу, которая приходится на рубль соответствующих активов: совокупных активов, оборотных активов и основных средств. [6, с.70]
4. Рентабельность собственного капитала.
ROE =ЧП/¯СК* 100%, (15)
где ЧП – чистая прибыль;
¯СК – среднегодовая величина собственного капитала.
Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственных средств, вложенных в организацию, показывает, насколько чистая прибыль представляет для Рубля собственные средства. Для достижения высоких темпов роста оборота необходимо увеличить возможности по повышению рентабельности собственных средств компании.
Общая рентабельность промышленного предприятия определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных средств, используемых в производстве, и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле:
R=П/(¯нОА+¯ОС)*100% (16)
где R – уровень рентабельности, %;
П – прибыль до налогообложения;
¯нОА – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств;
¯ОС – среднегодовая балансовая стоимость основных средств.
В последние годы широкое распространение получила факторная модель Дюпона:
ROA=П/¯А*100%=П/В*В/¯А*100%=R_пр*〖Коб〗_A (17)
где: R – уровень рентабельности активов предприятия, %;
П – прибыль до налогообложения;
¯А – среднегодовая стоимость активов предприятия;
В – выручка от продаж без НДС и акцизов;
Rпр – рентабельность продаж;
КобА – коэффициент оборачиваемости активов.
Исходя из предложенной модели, очевидно, что при ускорении оборачиваемости активов на 25%, на столько же измениться и рентабельность активов предприятия. [9, с.80]
Данная формула (модель Дюпона) позволяет определить, какие факторы в наибольшей степени повлияли на чистую рентабельность активов.
У формулы Дюпона есть модификация:
ROE=ЧП/¯СК*100%=ЧП/В*В/¯А*¯А/¯СК*100%=R_пр*〖Коб〗_A*Кф (18)
где R – уровень рентабельности активов предприятия, %;
П – прибыль до налогообложения;
¯А – среднегодовая стоимость активов предприятия;
¯СК – среднегодовая величина собственного капитала предприятия;
В – выручка от продаж без НДС и акцизов;
Rпр – рентабельность продаж;
КобА – коэффициент оборачиваемости активов;
Кф – коэффициент финансирования активов.
Источником информации для расчета и анализа показателей рентабельности, как правило, являются отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс, формируемые в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». [1; 4]
Таким образом, связывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности компании с альтернативным использованием капитала или доходностью, получаемой компанией в аналогичных условиях риска.