Особенности освобождения от налогообложения НДС

Законодательство предусматривает освобождение от уплаты НДС организаций и индивидуальных предпринимателей. Есть свои особенности перехода с режимов налогообложения. В данной работе рассмотрим возможные спорные ситуации.
Организация может быть освобождена от уплаты НДС, при условии:
- если прошло 3 месяца со дня регистрации организации;
- в течении трех месяцев выручка организации не превысила 2 млн. руб. (без учета налога);
- организация не продавала подакцизные товары в течении трех месяцев (ст. 145, п.1 Налогового кодекса РФ).
Если все условия будут соблюдены, то организация освобождается от уплаты НДС на год.
Особенности освобождения от уплаты НДС участников инновационных проектов
Некоторые особенности имеют условия освобождения от НДС:
– участников инновационных проектов;
– плательщиков ЕСХН.
В то же время, согласно п.3, ст. 145 и ст. 161 Налогового Кодекса Российской Федерации, на импортные операции не распространяется освобождение от НДС, и не избавляет организацию от обязанностей налогового агента.
Федеральная налоговая служба освобождает от уплаты НДС организацию, в связи с чем организация должна направить уведомление в налоговую инспекцию. Налогоплательщик не может оказаться от предоставленной льготы раньше положенного срока, но законодательство определяет условия, когда организация может утратить данную льготу (п.4 и п.5 ст. 145 Налогового кодекса).
В расчет лимита (до 2 млн.руб. оборота) необходимо включить выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС. (по нулевой ставке также необходимо включить), а выручку по операциям, освобожденным от налогообложения, не нужно учитывать в расчете (п. 1 статьи 145 НК и подтверждается письмом ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911 и пунктами 3 и 4 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Основания для освобождения от уплаты НДС закреплены законодательно, но подразумевает два абсолютно разных основания:
- основания от уплаты налогоплательщиков НДС (ст.145 НК РФ); ;
- где закреплены освобождение от НДС отдельных операций (ст.149 НК РФ).
Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК). Поэтому выручкой от продажи товаров считается и доход от реализации, например, основных средств и материалов. Такие поступления также учтите при расчете лимита.
Достоинства освобождения от НДС:
Плательщик, который получил освобождение от налога, имеет три главных преимущества. Все они связаны с уменьшением количества обязанностей:
- он может не начислять и не платить НДС по операциям, которые совершает на территории РФ. Исключение – реализация подакцизных товаров;
- он может не сдавать декларации по НДС;
- он может не заполнять книгу покупок, так как не вправе претендовать на вычеты.
В освобождении от НДС есть и недостатки:
- надо включать входной НДС в стоимость купленных товаров, работ или услуг;
- придется восстановить ранее принятый к вычету налог по материально-производственным запасам, которые купили и не использовали до получения освобождения;
- надо выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)»;
- обязаны заполнять книгу продаж;
- придется начислять и платить налог при реализации подакцизных товаров. Также освобождение от уплаты НДС не действует при ввозе товаров на территорию РФ и при исполнении обязанностей налогового агента (п. 3 ст. 145 НК РФ);
- должны подавать декларацию и платить налог за те кварталы, когда компания была налоговым агентом, торговала подакцизными товарами или выставляла счета-фактуры с налогом.
Список документов, которые необходимо предоставить в налоговую инспекцию (ст.145 НК РФ):
- письменное уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2018 № 286;
- выписку из бухгалтерского баланса;
- выписку из книги продаж.
Пакет документов необходимо подать до 20 числа, с того месяца, с которого налогоплательщик планирует воспользоваться льготой. Налоговая инспекция в ответ не высылает разрешительного документа, необходимо только уведомление от налогоплательщика (ст.145 НК РФ).
Освобождение от уплаты НДС при УСН
Законодательство