Предпринимательство

Основной функцией заместителя директора по закупу является бесперебойное и своевременное обеспечение предприятия необходимыми товарами. Отдел маркетинга проводит активную работу, направленную на увеличение потребительского спроса и решение проблемы сбыта продукции.
Главный бухгалтер руководствуется положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами, утвержденными в установленном законом порядке, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета. Также, им обеспечивается контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности совместно с другими отделами по данным бухгалтерского учета и отчетности.Основные экономические показатели деятельности ООО «ЮНИФАРМ» аптечный пункт за период 2005-2006 год представлены ниже в таблице.
Результаты хозяйственной деятельности свидетельствуют о том, что предприятие развивается с положительной динамикой. Выручка от продаж за 2014-2015г. увеличилась на 8%, что составило 5216 тыс. руб., а за 2015-2016г. увеличилась на 14%, что составило 9838 тыс. руб. Это свидетельствует о том что предприятие на протяжении трех отчетных периодов наращивает объем реализованных товаров, это подтверждает пропорциональный рост себестоимости реализованных товаров. Прибыль от продаж за 2014-2015г. увеличилась на 15%, что составило 634 тыс. руб., а за 2015-2016г. увеличилась на 2%, что составило 113 тыс. руб. Это говорит от том, что рост прибыли от продаж из периода в период положительный, но за 2015-2016г отмечается снижение темпов роста. Идентичные тенденции наблюдаются и за ростом прибыли до налогообложения. На протяжении трех отчетных периодов стоимость имущества растет, в 2014-2015г. стоимость имущества увеличилась на 23%,что составило 1810 тыс. руб., а в 2015-2016г. стоимость имущества увеличилась на 17%, что составило 1706 тыс. руб. Рентабельность активов на протяжении трех отчетных периодов снижается, за 2014-2015г снизилась на 3,2%, за 2015-2016г. снизилась на 4,9%. Это говорит о том что эффективность использования имущества организации из периода в период снижается. Рентабельность продаж за 2014-2015г. увеличилась на 0,45%, а за 2015-2016г. снизилась на 0,73%. Это говорит о том, что за 2015-2016г. эффективность продаж снизилась ниже уровня 2014г.
Для более точной оценки результатов хозяйственной деятельности, а так же выявления и оценки влияния факторов повлиявших на снижение темпов роста основных экономических показателей ООО «ЮНИФАРМ» аптечный пункт требуется провести полный анализ финансовой отчетности организации.
Основная цель отчета о движении денежных средств состоит в предо-ставлении информации об изменениях в денежных средствах и их эквива-лентах для характеристики способности организации генерировать де-нежные средства. Денежные потоки в организации классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Под денежными средствами понимают наиболее ликвидную катего-рию активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень лик-видности. Денежные средства являются результатом начала и конца ком-мерческого цикла организации. В процессе осуществления всех видов хо-зяйственных операций организация генерирует движение денежных средств в форме их поступления или расходования (притока и оттока). Этот процесс является непрерывным во времени и характеризуется поня-тием «денежный поток».
Приток денежных средств в разрезе операционной (текущей) дея-тельности происходит за счет продажи товаров, реализации услуг, полу-чения гонораров, комиссионных и пр. Отток – в результате расчетов с по-ставщиками, работниками и погашения налоговых обязательств.
Приток денежных средств по инвестиционной деятельности происхо-дит за счет продажи нематериальных активов, получения доходов от фи-нансовых вложений и погашения ссуд. Отток – в связи с приобретением внеоборотных активов, покупкой ценных бумаг, предоставления ссуд.
Финансовая деятельность заключается в привлечении денежных средств за счет выпуска акций и поступлений от ранее выданных кредитов. Расход осуществляется в виде возврата заемных средств и платежей по финансовому лизингу.
Денежные средства – остаток денежных средств и денежных эквива-лентов на расчетных, валютных и специальных банковских счетах, в кассе.
Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности, со сроком размещения обычно не более 3-х месяцев.
Текущая деятельность – основная, приносящая доход, и прочая дея-тельность, кроме инвестиционной и финансовой.
Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долго-срочных активов и других инвестиций, не относящимся к денежным экви-валентам.
Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изме-нениям в размере и составе собственного и заемного капиталов организа-ции.
Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финан-совое равновесие предприятия в процессе его стратегического и текущего развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во вре-мени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации целей развития предприятия.
Отчет о движении денежных средств позволяет финансовому анали-тику получить информацию о:
- Способности организации получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности; Способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим фи-нансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспо-собной;
- Возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибы-ли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной (текущей) хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;
- Влиянии на финансовое состояние организации ее инвестиционных и фи-нансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;
- Воздействии на будущее финансовое состояние организации приня-тых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирова-ния;
- Величине предполагаемой потребности во внешнем финансирова-нии.
Не меньший интерес для анализа денежных потоков представляет информация о внутренних и внешних источниках финансирования органи-зации и направлениях использования ее финансовых средств.
Внешние источники финансирования – рост величины собственного капитала (в первую очередь уставного) и заемного (прежде всего общей суммы кредитов и займов). Снижение же величины собственного и заемно-го капитала можно, соответственно, считать внешним использованием де-нежных средств.
К внутренним финансовым источникам относятся денежные средства на начало отчетного периода, выручка от продажи (т.е. дезинвестиции) внеоборотных активов и чистый денежный поток от текущей деятельности. Последний является основным источником самофинансирования органи-зации и поэтому должен составлять существенную долю в структуре внут-реннего финансирования любого хозяйствующего субъекта.
Активное самофинансирование организации – использование прежде всего собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчисле-ний); скрытые финансовые источники – те, которые могут быть на опреде-ленном отрезке времени приравнены к собственным, например, изменение величины собственного оборотного капитала, доходы будущих периодов.
Изменение величины собственного оборотного капитала как основ-ного скрытого финансового источника можно рассчитать как суммарную величину изменения размера оборотных активов и кредиторской задол-женности.
Рост величины оборотных активов (материальных оборотных акти-вов и дебиторской задолженности) считают инвестиционными вложениями (инвестициями), а ее снижение – напротив, дезинвестициями.
1.Инвестиции – увеличение размера материальных оборотных активо-во(запасов сырья, материалов, полуфабрикатов,готовых изделий и това-ров
- Увеличение дебиторской задолженности, в том числе авансов выданных.
2.Дезинвестиции – уменьшение разиера материальных оборотных активов (запасов сырья, материалов, полуфабрикатов,готовых изделий и товаров)
- Уменьшение кредиторской задолженности, в том числе авансов выдан-ных.
Увеличение кредиторской задолженности, в том числе авансов получен-ных, принято называть финансированием, а ее снижение – соответственно дефинансированием.
1. Дефинансирование – уменьшение кредиторской задолженности по по-ставкам продукции, товаров и услуг
- уменьшение авансов полученных
2. Финансирование – увеличение кредиторской задолженности по постав-кам продукции, товаров и услугам
- увеличение авансов полученных.
Наибольший же интерес в финансовом анализе представляет инфор-мация о возможности организации за счет чистого денежного потока по текущим операциям обеспечить будущие выплаты по основной деятельно-сти, инвестиции в долгосрочные активы, выплату дивидендов собственни-кам.
Именно поэтому чистый денежный поток от текущей деятельности является одним из важнейших внутренних источников финансирования организации и составляющей всех «денежных» показателей.
Положительный чистый поток денежных средств в результате опера-ционной (текущей) деятельности, характеризуя степень самофинансирова-ния организации, является предпосылкой гарантии стабильности ее суще-ствования в долгосрочной перспективе .
В результате операционной (текущей) деятельности может быть по-лучен и отрицательный чистый денежный поток по текущим операциям, т.е. чистый отток денежных средств. Он покрывается за счет сокращения инвестиционных вложений и/или источников внешнего финансирования.
Отдельное рассмотрение денежных потоков в инвестиционной обла-сти деятельности дает представление об инвестиционной политике, в том числе и о размере тех инвестиций, с помощью которых будут достигнуты будущие поступления денежных средств и их выплаты .
Изучение финансовой области позволяет не только проанализиро-вать финансовую политику и возможности организации, но и ее состоя-тельность в выплате дивидендов. Следует помнить, что финансирование представляет собой сначала приток денежных средств, но в будущем (как в долгосрочной, так и в краткосрочной перспективе) – денежный отток.


Тема 1. Анализ бухгалтерского баланса
1.1 Анализ состава и динамики активов
Финансовое состояние предприятия характеризуется разме¬щением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (соб-ственного капитала и обязательств, то есть пас¬сивов). Эти сведения пред-ставлены в балансе предприятия.
Информация об имуществе предприятия нужна, прежде всего, руко-водителю самого предприятия для планирования деятельности при состав-лении Бизнес-плана и для принятия правильных управленческих решений по итогам года, а также коммерческим банкам, кредитующим предприя-тие, партнёрам. Для решения этого вопроса составим таблицы.
Основным источником аналитической информации является бухгал-терский баланс (форма №1), который представляет собой сгруппирован-ные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине средств предприятия в едином денежном измерителе на конкретный момент време-ни.. Другим источником информации является «Отчет о прибылях и убыт-ках» (форма №2). Из этой формы получаем сведения о выручке от реали-зации, себестоимости, балансовой и чистой прибыли и другие