Задания по налогообложению

Задание 1. Налог на прибыль
Задача 2
Организация «Победа» за налоговый период реализовала продук-цию на сумму 20000000 руб. (без НДС).
Расходы на материалы составили 5000000 руб. Расходы на оплату труда составили 3 000000 руб., амортизация — 700000 руб., прочие расходы — 300000 руб. Уплачены пени за нарушение налоговых обяза-тельств — 50000 руб. Авансовые платежи по налогу на прибыль, пере-численные в бюджет, — 400000 руб.
Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций, перечисляемую в бюджет за налоговый период.
Решение.
Доходы от реализации без НДС:
Д = 20000000 руб.
Расходы, связанны с производством и реализацией (с учетом страховых взносов – 30% от расходов на оплату труда):
Р = 5000000 + 3000000*(1+0,30) + 700000 + 300000 = 9900000 руб.
Пени за нарушение налоговых обязательств не включаются в состав расходов согласно п. 2 ст. 270 НК РФ.
Налоговая база:
НБ = Д-Р = 20000000 - 9900000 = 10100000 руб.
Ставка налога на прибыль: 20% (в том числе 3% в федеральный бюджет и 17 в региональный бюджет).
Сумма налога на прибыль всего:
НП = 10100000*20/100 = 2020000 руб.
в том числе:
в федеральный бюджет: НПф = 10100000*3/100 = 303000 руб.
в региональный бюджет: НПр = 10100000*17/100 = 1717000 руб.
К уплате в бюджет с учетом ранее перечисленного аванса:
НП-АВ = 2020000 - 400000 = 1620000 руб.
Задача 8
Организация занимается производственной деятельностью. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих дан¬ных за отчетный период:
 отгружено продукции на сумму 16720000 руб.;
 оплачено покупателями — 13450000 руб.;
 получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю — 100000 руб.;
 расходы на производство реализованной продукции составили 10500000 руб.;
 выплачена материальная помощь работникам организации — 50000 руб.;
 убыток за предыдущий налоговый период составил 30000 руб.
Решение.
Доходы от реализации без НДС:
Д = 16720000*100/120 = 13933333 руб.
Расходы, связанны с производством и реализацией:
Р = 10500000 руб.
Налоговая база:
НБ = Д-Р = 13933333 - 10500000 = 3433333 руб.
Начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года, налоговая база по налогу на прибыль организаций может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, но не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
НБ-У = 3433333-30000 = 3403333 руб.
Ставка налога на прибыль: 20% (в том числе 3% в федеральный бюджет и 17 в региональный бюджет).
Сумма налога на прибыль всего:
НП = 3403333*20/100 = 680667 руб.
в том числе:
в федеральный бюджет: НПф = 3403333*3/100 = 102100 руб.
в региональный бюджет: НПр = 3403333*17/100 = 578567 руб.

Заполнение налоговой декларации
Рассмотрим порядок заполнения документа налоговой отчетности на примере налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1-й квартал 2019 г. юридическим лицом ООО «Ромашка».
Организация занимается производством одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды. Обособленных подразделений не имеет. Доходы и расходы определяет по методу начисления, уплачивает ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке с последующим квартальным перерасчетом.
Доходы по данным налогового учета за 1-й квартал 2019 г. составили:
− доход от реализации продукции собственного производства – 8 400 000 руб.;
− доходы в виде процентов, начисленных банком на остаток средств на расчетном счете, – 15 000 руб.
Расходы за 1-й квартал 2019 г. составили:
− стоимость использованных в производстве сырья и материалов – 3 900 000 руб.
− оплата труда сотрудников, занятых в производстве текстильной одежды, – 1 800 000 руб.;
− страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, занятым в производстве, – 471 600 руб.;
− оплата работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями, – 95 000 руб.;
− оплата труда персонала, не участвующего в производстве, − 450 000 руб.:
− страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в производстве, – 117 900 руб.;
− сумма амортизации, начисленная по основным средствам, –600 000 руб., в том числе по основным средствам, используемым в основном производстве, − 400 000 руб.;
− расходы на электроэнергию – 48 567,23 руб.;
− расходы на отопление зданий – 32 148,12 руб.;
− расходы на канцтовары – 18 342, 56 руб.;
− налог на имущество организаций за 1-й квартал 2019 г. – 32 313 руб.;
− земельный налог – 28 542 руб.;
− оплата услуг банка – 11 200 руб.;
− штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров (признанные организацией) – 15 000 руб.
Учетной политикой организации предусмотрен следующий состав прямых расходов: затраты на приобретение сырья, материалов и комплектующих, используемых непосредственно для производства продукции; затраты на оплату труда работников, занятых в основном производстве; суммы страховых взносов, начисленных на оплату труда работников, занятых в основном производстве; затраты на оплату работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями; суммы амортизации, начисленные по основным средствам, используемым в производстве.
Порядок заполнения
1. Заполняем титульный лист
2. Далее необходимо заполнить разделы декларации.
Начинаем заполнять с Приложений к Листу 02 Декларации.
На основании данных заполняется Приложение № 1 к Листу 02.
По строкам 011 и 010 отражается выручка − 8 400 000 руб.
Общая величина доходов от реализации (строка 040) −8 400 000 руб.
По строке 100 Приложения № 1 отражаются внереализационные доходы в виде процентов, начисленных банком на остаток средств на расчетном счете, – 15 000 руб.
Затем заполняется Приложение № 2 к Листу 02.
По строке 010 организация отражает общую сумму прямых расходов 6666600 руб., в которую включается:
− стоимость использованных в производстве полимеров сырья и материалов – 3 900 000 руб.;
− сумма оплаты труда сотрудников, занятых в производстве полимеров, и страховые взносы с данных выплат − 2 271 600 руб.
− затраты на оплату работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями, − 95 000 руб.;
− сумма амортизации по производственному оборудованию −400 000 руб.
Величина косвенных расходов, отражаемая по строке 040 Приложения № 2, равна 927 813 руб. и включает следующие затраты налогоплательщика:
− оплата труда персонала, не участвующего в производстве, – 450 000 руб.;
− страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в производстве, – 117 900 руб.;
− сумма амортизации, начисленная по основным средствам, не используемым в основном производстве, – 200 000 руб.;
− расходы на электроэнергию – 48 567,23 руб.;
− расходы на отопление зданий – 32 148,12 руб.;
− расходы на канцтовары – 18 342, 56 руб.;
− налог на имущество организаций за 1-й квартал 2010 г. – 32 313 руб.;
− земельный налог – 28 542 руб.
В строке 041 дополнительно расшифровывается сумма расходов на уплату налога на имущество и земельного налога – 60 855 руб.
По строке 130 отражается итоговая сумма расходов – 7 594 413 руб.
По строке 131 отражается сумма амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленная линейным методом: 400000+200000=600000 руб.
Общая величина внереализационных расходов отражается по строке 200. В рассматриваемом примере она состоит из затрат на услуги банка в размере 11 200 руб., а также признанных санкций за нарушение условий поставки полимеров своему контрагенту − 15 000 руб. (строка 205). Всего внереализационных расходов − 26 200 руб. (11 200 руб. + 15 000 руб.)
Затем доходы и расходы из приложений переносятся в Лист 02 декларации. По строке 060 отражается итоговая сумма прибыли или убытка:
П = 8400000+15000-7594413-26200 = 794 387 руб.
Далее также заполняются строки 100 и 120 − налоговая база и налоговая база для исчисления налога − 794 387 руб.
Налогоплательщику необходимо самостоятельно заполнить строки 140-160 − ставки налога на прибыль, всего 20%, в том числе в федеральный бюджет − 3 % и в бюджет субъекта Российской Федерации – 17 %.
По строкам 180-200 отражается сумма исчисленного налога на прибыль, всего, в том числе в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации.
НП = 794387*20/100=158877 руб.
НП федеральный = 794387*3/100=23832 руб.
НП региональный = 794387*17/100=135045 руб.
После заполнения Листа 02 суммы налога на прибыль к уплате переносятся в Раздел 1 строк 040 и 070