судебно-бухгалтерской экспертизы

Задание 1
1. Согласно ч. 1 ст. 195 УПК РФ существуют фактическое основание для назначения СБЭ.
Фактическим основанием является:
– возникновение перед следователем, иным лицом, производящим предварительное расследование, вопросов, для разрешения которых требуются специальные познания;
– отказ ревизора принять к зачету документы, предъявленные обвиняемым.
2. На экспертизу должны быть представлены:
- постановление (определение) о назначении экспертизы. По многообъектным и многоэпизодным делам судебно-бухгалтерские экспертизы могут назначаться отдельно по эпизодам, по периодам, группам товарно-материальных ценностей, материально-ответственным лицам и т.п.; - документы бухгалтерского учета, отобранные для экспертного исследования (объекты экспертизы).
В необходимых случаях направляются также иные материалы дела: акты документальных ревизий; неофициальная документация, приобщенная к делу в качестве доказательства; заключения экспертов; протоколы допросов и другие следственные материалы, содержащие сведения, относящиеся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы.
3. Для проведения экспертизы по уголовным делам, возбужденным в отношении лиц, допустившим хищение товаров, денежных средств, а также других случаях, когда согласно обстоятельствам дела, требуется исследовать движение товарно-материальных ценностей, для исследования могут быть поставлены следующие вопросы (примерный перечень):
- Какая сумма денежных средств принята в кассу предприятия за такой-то период, какими первичными документами это подтверждается, как это отражено в бухгалтерском учете?
- Есть ли недостача, определить сумму недостачи товарно-материальных ценностей на предприятии за период. Какова сумма недостачи денежных средств в кассе за период, кто являлся материально-ответственным лицом за недостачу?
- Соответствует ли требованиям законодательства РФ ведение бухгалтерского учета кассовых операций за период?
- Отражено ли в регистрах бухгалтерского учета предприятия поступление денежных средств за период?
- Какая сумма денежных средств принята бухгалтером, согласно квитанциям приходных кассовых ордеров за период?
- В какой сумме отражено поступление денежных средств в кассу предприятия? Если нет, то в какой сумме выражается несоответствие?
- Причинен ли материальный ущерб предприятию, размер причиненного ущерба, кто из должностных лиц предприятия, является материально-ответственным за данные ущерб?
А также другие вопросы, исходя из материалов конкретного уголовного дела и материалов предыдущей документальной ревизии.
Для ответа на поставленные вопросы потребуются следующие документы за исследуемый период, содержащие необходимую информацию: кассовая книга, отчеты по кассе с приложением первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров); квитанции к приходным кассовым ордерам; журнал кассира-операциониста, акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе, акт о возврате денежных сумм покупателям, кассовые ленты, товарные отчеты с приложением первичных документов (счета-фактуры, накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам); инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительные ведомости по результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей; выписки банков по расчетному счету с приложением платежных поручений; авансовые отчеты с приложением первичных документов (счета-фактуры, кассовые чеки, товарные чеки, билеты, квитанции и т.д.); регистры бухгалтерского учета; иные документы, черновые записи, протоколы допросов лиц, проходящих по делу.
4. Вопросы, которые ставятся на разрешение судебной бухгалтерской экспертизы, должны удовлетворять следующим требованиям: Вопросы должны относится к предмету бухгалтерской судебной экспертизы и не выходить за пределы специальных познаний эксперта-бухгалтера. В соответствии со ст. 57 УПК РФ эксперт вправе давать заключение по поставленным вопросам только в пределах своей компетенции.
Задание 2
В данной ситуации присутствует нецелевое расходование выданных подотчетных сумм: вместо лакокрасочных материалов приобретен кухонный гарнитур.
Выявление несоответствий в содержании нескольких взаимосвязанных (сопряженных) документов осуществляется с помощью двух методов: встречной проверки и взаимного контроля.
Как проконтролировать целевое использование подотчетных сумм? Для этого надо посмотреть, на какие цели сотрудник получил деньги от организации. Эти данные указаны в документе, который послужил основанием для выдачи подотчетных сумм. Например, в расходном кассовом ордере, приказе, заявлении и т. д. Затем нужно сравнить цель с результатом по документам, которые сотрудник приложил к своему отчету. Если они совпадают, значит, деньги использованы по целевому назначению и наоборот.