Описание системы управления затратами на предприятии, анализ и рекомендации по ее совершенствованию в ООО «ГлавИнвестСтрой»

Таблица 2 – Показатели динамики и структуры затрат по экономическим элементам ООО «ГлавИнвестСтрой» за 2017-2019 гг.
Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонение,
(+, -)
сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % 2018 г. от
2017 г. 2019 г. от
2018 г.
1. Материальные затраты 30567 80,78 20498 75,83 46379 84,26 -10069 25881
2. Затраты на оплату труда 3702 9,78 3816 14,12 4454 8,09 114 638
3. Затраты на отчисления на социальные нужды 1111 2,94 1145 4,24 1336 2,43 34 191
4. Амортизация 5 0,01 12 0,04 124 0,23 7 112
5. Прочие затраты 2457 6,49 1562 5,78 2748 4,99 -895 1186
Всего затрат 37842 100,00 27033 100,00 55041 100,00 -10809 28008
- постоянные 17074 45,12 13141 48,61 26409 47,98 -3933 13268
- переменные 20768 54,88 13892 51,39 28632 52,02 -6876 14740

Низкая среднегодовая стоимость основных фондов в 2017-2018 г. привели к небольшим размерам амортизационных отчислений, увеличение их стоимости в 2019 г. привело к амортизационным отчисления в размере 124 тыс. руб. Размер прочих затрат по итогам 2019 г. составил 2748 тыс. руб. Деление затрат на постоянные и переменные показывает, что большая их часть носит переменные характер: 52% по итогам 2019 г., оставшиеся 48% приходятся на постоянные затраты.
В связи с тем, что материальные затраты образуют наибольшую часть в организации, целесообразно провести их оценку по элементам (таблица 3).
Как показано в таблице 3, материальные затраты за 2019 г. увеличились на 25881 тыс. руб., при этом рост наблюдался по всем калькуляционным статьям. Наибольший рост произошел по материалам и сырье на СМР на 9599 тыс. руб., данная же статья формируют большую часть материальных затрат организации – 34,5% по итогам 2019 г. На материальные расходы на содержание производственных зданий организацией в 2019 г. было направлено 6757 тыс. руб. или 1,6% от материальных затрат, рост произошел более чем в два раз относительно 2018 г. Существенная часть затрат организации уходит на расходные материалы: 14,3% по итогам 2019 г.
Таблица 3 – Показатели динамики и структуры калькуляционных статей материальных затрат ООО «ГлавИнвестСтрой» за 2017-2019 гг.
Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонение,
(+, -)
сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % 2018 г. от
2017 г. 2019 г. от
2018 г.
1. Материалы и сырье для СМР 10173 33,28 6407 31,26 16006 34,51 -3766 9599
2. Расходные материалы 4775 15,62 3118 15,21 6618 14,27 -1657 3500
3. Коммунальные услуги 3674 12,02 2165 10,56 3822 8,24 -1509 1657
4. Транспортные расходы 3139 10,27 2511 12,25 5575 12,02 -628 3064
5. Материальные расходы на содержание производственных зданий 4059 13,28 3331 16,25 6757 14,57 -728 3426
6. Прочие материалы 2430 7,95 1689 8,24 4290 9,25 -741 2601
7. Прочие материальные расходы 2317 7,58 1277 6,23 3311 7,14 -1040 2034
Итого 30567 100,0 20498 100,0 46379 100,0 -10069 25881

Чтобы предприятие не работало в убыток, необходимо знать минимальный уровень объема реализации. Для того, чтобы узнать его как в натуральном, так и в стоимостном выражении необходимо рассчитать точку безубыточности (CVP – точка).
Коэффициент маржинальной прибыли. Показывает, сколько копеек прибыли принесет каждый дополнительный рубль выручки.
KMR = , (1)
где – маржинальная прибыль;
– объем реализации.
Точка безубыточности в натуральном выражении.
Точка безубыточности = , (2)
где FC – постоянные затраты;
VC – переменные затраты.
Точка безубыточности в стоимостном выражении.
Точка безубыточности = , (3)
где FC – постоянные затраты;
KMR – коэффициент маржинальной прибыли.
Данные представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Анализ расчета точки безубыточности ООО «ГлавИнвестСтрой» за 2017-2019 гг.
Показатели Годы Отклонение, (+, -) Темп изменения, %
2017 2018 2019 2018 г. от
2017 г. 2019 г. от
2018 г. 2018 г. к
2017г. 2019 г. к
2018 г.
1. Выручка, тыс. руб. 43737 28243 57755 -15494 29512 64,57 в 2 раза
2. Переменные затраты, тыс. руб. 20768 13892 28632 -6876 14740 66,89 в 2,1 раза
3. Маржинальная прибыль, тыс. руб. 22969 14351 29123 -8618 14772 62,48 в 2 раза
4. Постоянные затраты, тыс. руб. 17074 13141 26409 -3933 13268 76,96 в 2 раза
5. KMR 0,53 0,51 0,50 -0,02 -0,01 96,23 98,04
6. Точка безубыточности, тыс., ед. 0,74 0,92 0,91 0,18 -0,01 124,32 98,91
7. Точка безубыточности, тыс. руб. 23073 14284 29021 -8789 14737 61,91 в 2 раза
8. Запас финансовой прочности, тыс. руб. 20664 13959 28734 -6705 14775 67,55 в 2,1 раза
9. Запас финансовой прочности, % 47,25 49,42 49,75 2,17 0,33 - -

В 2017-2019 гг. на 1 рубль выручки приходится около 5 копеек прибыли. Таким образом, был рассчитан необходимый объем предприятию, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. В натуральном выражении предприятию в 2018 г. и 2019 гг. необходим примерно одинаковый объем оказания услуг – 0,9 тысяч единиц, или в стоимостном выражении получить прибыль, в 2017 г. в размере 20664 тыс. руб., 2018 г. – 13959 тыс. руб., 2019 г. – 28734 тыс. руб.
В 2017-2019 гг. на 1 рубль выручки приходится около 5 копеек прибыли. Таким образом, был рассчитан необходимый объем предприятию, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. В натуральном выражении предприятию в 2018 г. и 201+ гг. необходим примерно одинаковый объем оказания услуг – 0,9 тысяч единиц, или в стоимостном выражении получить прибыль, в 2017 г. в размере 20664 тыс. руб., 2018 г. – 13959 тыс. руб., 2019 г. – 28734 тыс. руб.
Также предприятию необходимо знать запас финансовой прочности. Он показывает насколько далеко предприятие от точки безубыточности. Таким образом, видно, что запас финансовой прочности по 2017-2019 гг. фактически имеет разрыва, что вызвано со снижением объемов деятельности в 2018 г. Касаемо 2019 г., то запас прочности значительно увеличилась, более чем в 2 раза по сравнению с результатами прошлого года.
По результатам проведенного анализа затрат были определены мероприятия по совершенствованию финансового механизма управления затратами предприятия ООО «ГлавИнвестСтрой», которые можно увидеть на рисунке 1.
Рассмотрим данные мероприятия боле подробно.
1. Совершенствование организации бухгалтерского учета за счет внедрения системы бухгалтерского управленческого учета.
В системе информационного обеспечения процесса управления ООО «ГлавИнвестСтрой» при принятии решений финансового характера главная роль отводится бухгалтерской отчетности. Поэтому в первую очередь необходимо определить мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета в ООО «ГлавИнвестСтрой», которые позволять повысить качество и достоверность информации, отраженной в бухгалтерской отчетности предприятия. Мы предлагаем создать в ООО «ГлавИнвестСтрой» систему бухгалтерского управленческого учета.

Рисунок 1 – Проблемы, выявленные при проведении анализа финансового механизма управления затратами ООО «ГлавИнвестСтрой» и направления их