2. Финансовый анализ бухгалтерской отчетности ООО «БМЗ»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы работы заключается в том, что анализ финансовой отчетности предприятий содержит необходимую информацию о текущих обязательствах организаций, их активах и средствах, осуществляющих полный контроль над всеми событиями и бизнес-операциями, а также их результатами. Эта информация используется значительным кругом пользователей, принимающих управленческие решения.
Цель работы – сформировать бухгалтерскую отчетность организации и проанализировать финансовое состояние организации и динамику финансового результата и рентабельности.
Задачи работы:
 по данным регистров бухгалтерского учета (оборотно-сальдовых ведомостей и отчетности за 2018 год) сформировать бухгалтерскую отчетность за 2019 год;
 выполнить финансовый анализ сформированной бухгалтерской отчетности организации и сделать выводы по итогам анализа.
Объект исследования – ООО «БМЗ».
Предмет исследования – показатели бухгалтерской отчетности.
Методологической базой для написания работы послужило законодательство РФ в области бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности как основного источника информации для проведения анализа финансового состояния, а также учебники и учебные пособия по финансовому и экономическому анализу.

 
1. Формирование бухгалтерской отчетности ООО «БМЗ»

Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «Буздякский металлопрокатный завод» (ООО «БМЗ»).
Юридический адрес: 452710, Республика Башкортостан, Буздякский район, село Буздяк, улица Гагарина, дом 8 корпус 3, офис 1.
ИНН 0216007601
ОКПО 06258857
ОКФС 16
Дата регистрации: 13 января 2017 г.
Опишем технику заполнения строк бухгалтерского баланса на 31.12.2019 г.
Строка 1510 «Основные средства» = Сальдо Д 01 – Сальдо К 02 =
= 6827 – 1714 = 5113 тыс. руб.
Строка 1210 «Запасы» = Сальдо Д 10 = 15438 тыс. руб.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Сальдо Д 60.02 + Сальдо Д 62.01 + Сальдо Д 76 = 200 + 54418 + 1325 = 55943 тыс. руб.
Строка 1250 «Денежные средства» = Сальдо Д 50 + Сальдо Д 51 = 2 тыс. руб.
Итого АКТИВ = 5113+15438+55943+2 = 76496 тыс. руб.
Строка 1310 «Уставный капитал» = Сальдо К 80 = 10 тыс. руб.
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль» = Сальдо К 84 = 27530 тыс. руб.
Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства» = Сальдо К 67 = 0 тыс. руб.
Строка 1510 «Краткосрочные заемные средства» = Сальдо К 66 = 142 тыс. руб.
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = Сальдо К 60.01 + Сальдо К 62.02 + Сальдо К 76 + Сальдо К 68 + Сальдо К 69 + Сальдо К 70 + Сальдо К 71 = 25450 + 235 + 22431 + 255 + 270 + 167 + 6 = 48814 тыс. руб.
Итого ПАССИВ = 10+27530+0+142+48814 = 76496 тыс. руб.
Опишем технику заполнения строк отчета о финансовых результатах за 2019 г.
Строка 2110 «Выручка» = КО 90.01 – ДО 90.03 = 32776 – 0 = 32776 тыс. руб.
Строка 2120 «Себестоимость» = ДО 90.02 = 18053 тыс. руб.
Строка 2100 «Валовая прибыль» = Строка 2110 – Строка 2120 = 32776 – 18053 = 14723 тыс. руб.
Строка 2210 «Коммерческие расходы» = ДО 90.07 = 1049 тыс. руб.
Строка 2220 «Управленческие расходы» = ДО 90.08 = 1712 тыс. руб.
Строка 2200 «Прибыль от продаж» = Строка 2100 – Строка 2210 – Строка 2220 = 14723 – 1049 – 1712 = 11962 тыс. руб.
Строка 2340 «Прочие доходы» = КО 91.01 = 1 тыс. руб.
Строка 2350 «Прочие расходы» = ДО 91.02 = 53 тыс. руб.
Строка 2300 «Прибыль до налогообложения» = Строка 2200 + Строка 2340 – Строка 2350 = 11962 + 1 – 53 = 11910 тыс. руб.
Строка 2400 «Чистая прибыль» = Строка 2300 – Строка 2410 (но в данном КО 84) = 11757 тыс. руб.
Строка 2410 «Налог на прибыль» = ДО 99 в корреспонденции со счетом 68.04 (но в данном случае найдем по формуле: Строка 2300 – Строка 2400) = 11910-11757 = 153 тыс. руб.
Сформированная бухгалтерская отчетность ООО «БМЗ» в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах приведена в Приложении.


 
2. Финансовый анализ бухгалтерской отчетности ООО «БМЗ»

Для оценки уровня финансового состояния ООО «БМЗ» следует провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса предприятия по состоянию на 31.12.2019г. (Приложение А).
Результаты анализа динамики показателей баланса предприятия представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Горизонтальный анализ баланса ООО «БМЗ» за 2017-2019 гг.
Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса Значение, тыс. руб. Изменение
за 2018 г. Изменение
за 2019 г.
31.12.
2017 г. 31.12.
2018 г. 31.12.
2019 г. в тыс. руб. в % (темп прироста) в тыс. руб. в %
(темп прироста)
Стоимость внеоборотных активов,
в том числе: 0 6007 5113 6007 - -894 -14,9
Основные средства 0 6007 5113 6007 - -894 -14,9
Стоимость оборотных активов,
в том числе: 1357 48729 71383 47372 3490,9 22654 46,5
Материальные запасы 362 11159 15438 10797 2982,6 4279 38,3
Дебиторская задолженность 985 37559 55943 36574 3713,1 18384 48,9
Денежные средства 10 11 2 1 10,0 -9 -81,8
Итого АКТИВ 1357 54736 76496 53379 3933,6 21760 39,8
Капитал и резервы 326 15783 27540 15457 4741,4 11757 74,5
Долгосрочные обязательства,
в том числе: 0 142 0 142 - -142 -100,0
Заемные средства 0 142 0 142 - -142 -100,0
Краткосрочные обязательства,
в том числе: 1031 38811 48956 37780 3664,4 10145 26,1
Заемные средства 0 0 142 0 - 142 -
Кредиторская задолженность 1031 38811 48814 37780 3664,4 10003 25,8
Итого ПАССИВ 1357 54736 76496 53379 3933,6 21760 39,8

Горизонтальный анализ показал, что в 2018-2019 гг. стоимость имущества ООО «БМЗ» увеличивалась, это связано с тем, что завод был открыт в 2017 году. В 2018 году прирост составил 53379 тыс. руб. и его причиной было увеличение основных средств на 6007 тыс. руб. и материальных запасов на 10797 тыс. руб. (что говорит о повышении производственного потенциала завода), а также увеличение дебиторской задолженности на 36574 тыс. руб., тогда как размер денежных средств вырос всего на 1 тыс. руб. и составил по итогам 2018 года всего 11 тыс. руб. (что говорит о полном вовлечении денежных средств в производственный оборот завода). В 2019 году увеличение стоимости имущества (активов) завода составило 39,8% относительно 2018 года, прирост составил 21760 тыс. руб. К причинам увеличения стоимости имущества завода относится увеличение дебиторской задолженности на 18384 тыс. руб., связанное в основном с увеличением задолженности покупателей и заказчиков, а также увеличение материальных запасов на 4279 тыс. руб., связанное с увеличением длительности экономического цикла при снижении выручки завода. В то же время в 2019 году наблюдается снижение балансовой стоимости основных средств в связи с отсутствием обновления и начислением амортизации, которое, в некоторой степени препятствовало увеличению стоимости имущества завода.
Информация о динамике стоимости имущества (активов) ООО «БМЗ» в 2018-2019 гг. представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика стоимости активов ООО «БМЗ» в 2018-2019 гг.
Как видно из рисунка 1, в 2018-2019 гг. увеличение общей стоимости активов завода было связано с увеличением стоимости оборотных активов за счет увеличения материальных запасов и в связи с приростом размера дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, тогда как фактически в 2019 году объем выручки по сравнению с 2018 годом несколько сократился.
Анализ динамики источников финансирования показал, что увеличение стоимости имущества было связано с увеличением суммы собственного капитала за счет использования чистой прибыли на развитие завода (чистая прибыль в 2018 году составила 15457 тыс. руб., в 2019 году – 11757 тыс. руб.), а также в связи с увеличением суммы текущей кредиторской задолженности. Так, средства, полученные от покупателей заказчиков в погашение задолженности за продукцию, направлялись в погашение задолженности поставщикам материалов, использованных при производстве продукции, но этого было недостаточно, поэтому кредиторская задолженность увеличивалась. Так, за 2018 год увеличение кредиторской задолженности в ООО «БМЗ» составило 37780 тыс. руб., а за 2019 год – 10003 тыс. руб.