Финансовые отчеты

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ
1. Дополните фразы (2 балла):
1) Цель представления финансовых отчетов общего назначения заключается в предоставлении финансовой информации об отчитывающейся организации, которая является полезной для существующих и потенциальных инвесторов, заимодавцев и прочих кредиторов при принятии ими решений о предоставлении данной организации ресурсов.
2) Финансовые отчеты общего назначения предоставляют информацию о финансовом положении отчитывающейся организации, а именно информацию об экономических ресурсах организации и правах требования к этой отчитывающейся организации.
3) Учет по методу начисления означает , что бухгалтер регистрирует факты хозяйственной деятельности, оказывающие финансовое воздействие на организацию в том отчетном периоде, в котором эти факты имели место.
4) Основополагающими качественными характеристиками являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость..
5) Качественными характеристиками, повышающие полезность информации являются сопоставимость, проверяемость, своевременность и понятность.
6) Запасы, это активы, которые предназначены для продажи в ходе обычной деятельности компании, находятся в процессе создания для последующей продажи или предназначены для использования в процессе производства товаров или оказания услуг.
7) Себестоимость запасов должна включать: затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить их текущее местонахождение и состояние.
8) Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: Себестоимость. Чистая цена реализации.
9) Основные средства, это материальные активы, которые : (a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; (b) предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода.
19) Для последующей оценки основных средств используется одна из двух моделей : модель учета по первоначальной стоимости; модель учета по переоцененной стоимости.
11) Согласно МСФО 15, Договор –это необязательно документ, скрепленный подписью и печатью.
12) Согласно МСФО 15, пятиэтапная система признания выручки включает следующие шаги: Шаг первый - идентифицируем договор, Шаг второй - выделяем обязанности к исполнению, Шаг третий - определяем цену операции, Шаг четвертый - распределяем цену по обязанностям к исполнению, Шаг пятый - признаем выручку.
13) Инвестиционная недвижимость – это (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала, или того и другого, но: (a) не для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях; а также (b) не для продажи в ходе обычной.
14) Финансовые инструменты – это международный стандарт финансовой отчетности, устанавливающий порядок подготовки и представления финансовой отчётности в части финансовых активов и финансовых обязательств, требования к признанию и оценке, обесценению, прекращению признания общего порядка хеджирования, принципы признания ожидаемых кредитных убытков за весь срок действия финансового инструмента, действует с 01.01.2018 года.





2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задача 1 (3 балла). На основании исходных данных распределите цену сделки между обязательствами в соответствии с МСФО 15.
Исходные данные: ООО «Прочная связь» предоставляет услуги связи. Одно из предложений содержит «бесплатный планшет при оплате контракта на 1 год». Стоимость годового контракта составляет Zгод ден. ед. Рыночная цена на данный планшет, купленный отдельно составляет Zпл ден. ед. При этом справедливая стоимость услуг связи составляет Cсв ден. ед. в месяц.

Решение
По новым правилам МСФО (IFRS)15 ООО «Прочная связь» необходимо определить договорные отношения (шаг 1), которые в данном примере «бесплатный планшет при оплате контракта на услуги связи на 1 год».
Затем ООО «Прочная связь» необходимо определить все обязательства к исполнению в договоре с частным лицом (шаг 2 в 5-шаговой модели), а именно:
 Обязательство предоставить планшет
 Обязательство предоставлять сетевые услуги на срок 1 год
Цена операции (шаг 3) будет равна 5400 и рассчитывается как единовременный платеж.
Требуется:
Подготовить по МСФО:
П.1 Отчёт о финансовом положении (форма в Приложении 2) (5 баллов);
П.2 Фрагменты Отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном убытке (форма в Приложении 3), которые касаются не включенных в отчетность операций.
Включить следующие операции, которые не были учтены при составлении отчетности:
Для этого следует рассчитать:
1. Балансовую стоимость (первоначальная стоимость минус амортизация):
100 000 – 38 000 = 62 000 ден. ед.;
2. Справедливую стоимость (стоимость продажи за минусом расходов на продажу):
58 000 – 4 000 = 54 000 ден. ед.;
3. Ценность использования: 53 000 + 5 000 = 58 000 ден. ед.;
4. Возмещаемую стоимость (наибольшая из величин, рассчитанных в пунктах 2 и 3) – 58 000 ден. ед.;
5. Убыток (возмещаемая стоимость минус балансовая стоимость):
58 000 – 62 000 руб. = -4 000 руб.
Таким образом, нами определена величина обесценения внеоборотного актива. В соответствии с МСФО убыток (величина обесценения здания) будет отражен следующей проводкой (в скобках указаны номера счетов согласно российской системе учета):
Дебет Прибыль (84) – 4 000 ден. ед..