Различия между внутренним и внешним аудитом

Домашнее задание № 1.
Составить и описать таблицу сходства и различий между внешним и внутренним аудитом.
Таблица – Различия между внутренним и внешним аудитом
Критерий Внутренний аудит Внешний аудит
Определение Контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением – службой внутреннего аудита. Аудит, проводимый независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью получения аудитором разумной уверенности о том, что финансовая отчетность экономического субъекта свободна от существенных искажений, и выражения мнения об этом в форме аудиторского заключения.
Назначение Для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. Установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РК, то есть дать объективные, ре¬альные и точные сведения об аудируемом объекте.
Кто проводит аудит Сотрудники предприятия Самостоятельные независимые аудиторские организации
Обязательность аудита Проводится по инициативе руководства предприятия Может быть обязательным, в случаях, поименованных в законодательстве и добровольным (по инициативе руководства предприятия)
Уровень независимости Органы внутреннего аудита создаются на самом предприятии, подчиняются его руководству и находятся полностью на его содержании Внешние аудиторы не работают в организации или предприятии, которые подвергаются аудиту, не должны иметь родственных связей с представителями ее руководства, не участвуют в ее хозяйственной деятельности.
Задача аудита Подготовка информационных материалов о финансово-экономическом состоянии данного предприятия для руководства подготовка соответствующего заключения для внешних заинтересованных пользователей акционеров, инвесторов, налоговой службы, банков, партнеров по бизнесу, органов власти.
Периодичность поведения аудита Осуществляется непрерывно. Один раз в год

Таблица – Сходства между внутренним и внешним аудитом
Критерий Внутренний аудит Внешний аудит
Данные, применяемые при проверке Используются одни и те же данные бухгалтерского учета и отчетности
Объекты Аудит выявляет все, что искажает финансовая отчетность, ухудшает финансовое положение клиента, а также нарушает действующее законодительство
Методы Имеется большое сходство в используемых методах

Домашнее задание № 2.
Составить в табличной форме и описать систему мер ответственности аудиторов и аудиторских организаций, определенных российским законодательством.

Таблица - Виды и меры гражданско-правовой ответственности в отношении аудиторов и аудиторских организаций
Нарушение Меры ответственности Ссылка на нормативный документ
Получение информации, которая составляет служебную или коммерческую тайну, незаконными методами Возмещение причиненных убытков ст.17 ФЗ от 27.07.2006 N 149-ФЗ
Причинение ущерба вследствие неквалифицированного проведения аудиторской проверки (ненадлежащего исполнения обязательств по договору) Полное возмещение причиненных убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере ГК РФ, ст.15, 393
Разглашение сведений, составляющих аудиторскую тайну Возмещение причиненных убытков ФЗ «Об аудиторской деятельности», ст.9

Таблица - Виды нарушений и меры уголовной ответственности в отношении аудиторов
Нарушение Меры ответственности Ссылка на нормативный документ
Использование частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства. Составление заведомо ложного аудиторского заключения Штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от трех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет Ст.220 УК РФ
Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе Штраф в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишение свободы на срок до трех лет. Ст.183 УК РФ
Те же деяния, причинившие крупный ущерб или совершенные из корыстной заинтересованности Штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишение свободы на срок до пяти лет. Ст.183 УК РФ