Формирование квартального операционного бюджета производственной организации

Задание

Разработать бюджет на первый квартал 20ХХ года для условной производственной организации, выпускающей один вид продукции, для изготовления которой используется два вида материалов.
Исходные данные приведены в таблицах 1-4.
Таблица 1
Данные для построения бюджета общепроизводственных расходов, руб.
Показатель Январь Февраль Март Итого
Зарплата цехового персонала
175000
265000
179000
619000
Услуги сторонних организаций производственного характера (без НДС)
46000
72000
65000
183000
Затраты на электроэнергию для производственных нужд
42000
84000
52000
178000
Затраты на топливо для производственных нужд
18000
16000
15000
49000

Таблица 2
Данные о фактических продажах организации
Период Объем продаж, шт. Цена продаж, руб./шт.
Х-1 5000 850
Х-2 50000 400
Х-3 14000 650

Таблица 3
Общие исходные данные
Показатель Единица измере-ния Значение
Показателя
Остаток готовой продукции на 01.01.20ХХ шт. 4000
Запас готовой продукции (в процентах к объемам продаж в штуках следующего месяца)
%
20
Норма расхода материала А на изделие кг/шт. 5
Норма расхода материала В на изделие м/шт. 1,6
Переходящий запас материалов (в процентах от потребности в материалах следующего месяца)
%
10
Остаток материала А на 01.01.20ХХ кг 13000
Остаток материала В на 01.01.20ХХ м 9600
Покупная цена материала А руб./кг 40
Покупная цена материала В руб./м 15
Норма расхода вспомогательных материалов руб./шт. 1,4
Норма трудозатрат на изделие ч/шт. 0,5
Часовая тарифная ставка руб./ч 100
Страховой взнос по страхованию производственного оборудования (ежемесячно) руб./мес. 2000
Первоначальная стоимость производственного оборудования
руб.
820000
Норма амортизационных отчислений по производственному оборудованию
%
12
Первоначальная стоимость оборудования, используемого для управленческих целей
руб.
500000
Норма амортизационных отчислений по оборудованию, используемому для управленческих целей
%
24
Заработная плата управленческого персонала руб./мес. 210000
Действующая ставка отчислений на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве
%
30,2
Арендная плата за производственные помещения (без НДС) руб./мес. 133000
Арендная плата за помещения, используемые для общезаводских нужд руб./мес. 150000
Прочие общехозяйственные расходы руб./мес. 370000

Таблица 4
Данные для построения бюджета движения денежных средств
Показатель Единица измере-ния Значение
Показателя
Остаток денежных средств на 01.01.20ХХ руб. 1400000
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.20ХХ по отгрузкам декабря предыдущего года руб. 300000
Поступление платежей в месяце продаж (в процентах к сумме долга) % 70
Поступление платежей в месяце, следующем за месяцем продаж (в процентах к сумме долга)
%
27
Безнадежная к получению дебиторская
задолженность (в процентах к сумме долга)
%
3
Обслуживаемый кредит на срок 1 год (получен в декабре предыдущего года) руб. 750000
Проценты по кредиту (начисляются и выплачиваются ежемесячно) % 12
Обязательства по выплате дивидендов (начисляются и выплачиваются в марте 20ХХ года) руб. 250000
Стоимость приобретенного нового оборудования (на 01.01.20ХХ не оплачено, срок оплаты – февраль 20ХХ года)
руб.
480000

План продаж готовой продукции по трем месяцам квартала задается в табл. 14.
Цену продаж в каждом месяце определить, используя минимаксный метод.
В данном расчетном задании необходимо составить набор последовательных бюджетов для организации на первый квартал 20ХХ г., формы которых представлены в таблицах 5-12, и бюджет доходов и расходов организации, форма которого представлена в табл. 13.

 
1. Разработка бюджета продаж

Рассчитаем функцию эластичности продаж по цене, составив систему линейных уравнений для минимального и максимального объемов продаж:



где Цit – фактическая цена продаж i-го изделия в периоде t, руб./шт.;
Nit – фактический объем продаж i-го изделия в периоде t, шт.;
а, b – коэффициенты, характеризующие степень эластичности функции.
Цmin = 400 = 50000*a+b
Цmax = 850 = 5000*a+b
Из второго уравнения выразим b = 850-5000a, подставим это в первое уравнение, получим: 400=50000*а+850-5000а, отсюда находим:
а = (400-850)/(50000-5000) = -0,01
b = 850-5000*(-0,01) = 900
Изобразим функцию эластичности на графике (рис. 1).


Рис. 1. График функции эластичности
Для заданного в табл. 14 объема продаж в каждом месяце квартала требуется определить плановую цену продаж, используя рассчитанную функцию эластичности.
Ця = 9000*(-0,01)+900 = 810 руб./шт.
Цф = 40000*(-0,01)+900 = 500 руб./шт.
Цм = 26000*(-0,01)+900 = 640 руб./шт.
Для формирования бюджета продаж организации на квартал необходимо вычислить выручку от продажи.
Выручка (без НДС и акцизов) от продажи изделий (В) определяется по формуле


где Ni – план продаж i-го изделия, шт.;
Цi – плановая цена i-го изделия, руб./шт.;