Налогообложение юридических лиц в РФ

Теоретическая часть
1. Налогообложение юридических лиц в РФ
Общую сумму сборов, которые взимаются с предпринимателя или частного лица в установленном законодательством порядке, называют системой налогообложения. На 2021 год для российских индивидуальных предпринимателей, обществ с ограниченной ответственностью и организаций другой формы собственности предусмотрено 5 налоговых режимов.
Налогообложение в России делиться на 5 видов:
- традиционное (общее) выбирается автоматически, в случае если бизнесмен не указал другую форму сборов (ОСН);
- упрощенная система (УСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- патентная система налогообложения (ПСН для ИП с определенным видом деятельности);
- налог на профессиональную деятельность (НПД) для самозанятых граждан.
Ответ на вопрос, как выбрать форму налогообложения для ИП или ООО, зависит от объема деятельности компании, от результатов, которые хочет получить ее владелец. Например, для представителей малого бизнеса популярно пользоваться УСН, ЕНВД и ПСН. При таких режимах составляется минимальное количество отчетных документов.
Организации на общей системе платят:
 налог на добавленную стоимость (НДС) как налогоплательщики, если не получили освобождение, а также как налоговые агенты по НДС (ст. 143, 145, 161 и 174.2 НК);
 налог на прибыль, если не освобождены от налога, и как налоговые агенты (п. 1 и 5 ст. 246, п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК).
Отчетность по НДС и налогу на прибыль сдают налогоплательщики и налоговые агенты (п. 5–7 ст. 174, ст. 289 НК). Обязанность платить другие налоги и сдавать другую отчетность зависит от того, есть ли у организации объекты налогообложения. Подробности — в таблице 1.
Таблица 1 – Объекты и субъекты налогообложения
Платеж Отчетность Кто платит и сдает отчетность
Все налогоплательщики и налоговые агенты
Налог на прибыль Декларация по налогу на прибыль Все организации, если не освобождены от уплаты налога как участники инновационных научно-технологических проектов
НДС Декларация по НДС Все организации, если не получили освобождение
Если есть объект налогообложения
НДС и акцизы при импорте товаров Декларация по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС Импортеры при ввозе товаров из стран ЕАЭС
Таможенная декларация Импортеры при ввозе товаров из стран за пределами ЕАЭС
НДФЛ Расчет 6-НДФЛ Организации — налоговые агенты, которые выплачивают гражданам облагаемые НДФЛ вознаграждения
Взносы на пенсионное и медстрахование, на случай болезни и материнства Расчет по страховым взносам Организации, которые выплачивают гражданам облагаемые взносами вознаграждения
Акцизы Налоговые декларации по акцизам:
на табачные изделия;
спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, виноград;
нефтепродукты, автомобили и мотоциклы;
на нефтяное сырье. Организации, у которых есть операции с подакцизными товарами
Налог на имущество Декларация по налогу на имущество Собственники недвижимости, которая считается объектом налогообложения. Есть льготники, которые налог не платят и отчетность не сдают
Водный налог Декларация по водному налогу Организации при заборе воды из подземных водных объектов и в других случаях, когда используют водные объекты по лицензии
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) Декларация по НДПИ Пользователи недр при добыче полезных ископаемых
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) Декларация по НДДДУС Организации, которые осваивают недра для добычи углеводородного сырья, получили лицензии, в том числе на разведку и добычу нефти. Подробнее о плательщиках НДДДУС

Кроме того, организации на ОСН могут:
– платить взносы «на травматизм» и сдавать отчетность в ФСС;
– сдавать отчеты в ПФР и статистическую отчетность в Росстат;
– перечислять плату за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор, утилизационный сбор и сдавать по ним отчетность в Росприроднадзор.

1.1. Транспортный налог
Налоговый период по транспортному налогу – календарный год. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 1-2 ст. 360 НК). Региональные власти вправе:
– не устанавливать отчетные периоды по налогу (п. 3 ст. 360 НК);
– освободить от уплаты авансовых платежей все организации либо их отдельные категории (п. 6 ст. 362 НК).
С 2021 года сроки уплаты налога и авансовых платежей во всех регионах одинаковые. С учетом этого обязанность перечислять авансовые платежи не возникает только в трех случаях.
1. В региональном законе есть положение, что отчетные периоды не устанавливаются. Авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетных периодов. Поскольку эти периоды не установлены, нет обязанности платить авансы.
2. Организация относится к категории плательщиков, которые по закону региона вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи. Например, в Свердловской области и Забайкальском крае освободили от уплаты авансовых платежей все организации (ч. 1 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ, ч. 5. ст. 2 Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК).
3. В региональном законе прямо прописано, что авансовые платежи не перечисляются.
Во всех других случаях перечисляйте авансовые платежи по транспортному налогу за I, II и III кварталы. Например, с 2021 года власти Москвы отменили норму закона субъекта РФ, согласно которой, организации освобождались от уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 363 НК, ч. 1 ст. 3 Закона Москвы от 09.07.2008 № 33, информация ФНС от 11.01.2021).
Определить порядок уплаты авансовых платежей в каждом регионе поможет справочник.
Сумму налога, которую следует перечислить по итогам года, определяйте как разницу между рассчитанным за год транспортным налогом и суммой начисленных авансовых платежей (п. 2 ст. 362 НК).
С 1 января 2021 года действуют единые сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей. Транспортный налог перечислите не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи перечислите не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Последний срок перечисления налога или авансового платежа может выпасть на нерабочий день. В таком случае перечислите их на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).