налоговые вычеты

Задание № 1
Физическому лицу за июль налоговый агент произвел следующие виды выплат:
– начисленная сдельная заработная плата – 5700 руб.;
– премия в размере 15% заработной платы;
– надбавка за сверхурочную работу – 800 руб.;
– пособие по временной нетрудоспособности – 1250 руб.;
– дивиденды за прошедший налоговый период – 25 000 руб.;
– оплата за время простоя по причине, не зависящей от работника,– 1000 руб.;
– материальная помощь – 1500 руб.
– оплата обедов в заводской столовой – 600 руб.;
– плата за содержание ребенка в детском саду – 600 руб.;
– оплата 50% стоимости санаторно-курортной путевки – 12000 руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
Согласно ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ доходам физического лица относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ следующие доходы физического лица:
9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности, своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских;
28) материальная помощь в пределах 4000 рублей в год.
Ставка НДФЛ – 13%, в том числе по доходам в виде дивидендов.
Налоговая база НДФЛ = 5700 + 5700*15/100 + 800 + 1250 + 1000 + 600 + 600 = 10805 руб.
Дивиденды = 25000 руб.
НДФЛ = 10805*13% + 25000*13% = 1405 + 3250 = 4655 руб.
Ответ. НДФЛ к уплате в бюджет составит 4655 руб. Материальная помощь в пределах 4000 руб. и оплата 50% стоимости санаторно-курортной путевки не облагаются НДФЛ.
Задание № 2
В 2020 г. писатель представил свой сценарий для художественного фильма. Авторское вознаграждение составило 100 тыс. руб. Документов, подтверждающих расходы, писатель не представил.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, объясните порядок исчисления налога.
Решение.
Согласно ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ доходам физического лица относятся:
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав.
Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов:
3) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка – 20%.
Налоговая база = 100 000 – 100 000 * 20% = 80 000 руб.
НДФЛ = 80 000 * 13% = 10 400 руб.
Ответ. НДФЛ к уплате в бюджет равен 10 400 руб. При исчислении налоговой базы по НДФЛ был учтен профессиональный вычет в размере 20% от суммы авторского вознаграждения.




Задание № 3
В 2020 г. ст. преподаватель Макаров Н.В. (ИНН 7712754368) получил доход в виде заработной платы в сумме 85000 руб. (стандартный вычет составил 1250 1400 руб.).
Учебное заведение приобрело у него комплект учебно-методических разработок по предмету, заплатив ему 15000 руб. Сделка была оформлена договором купли-продажи принадлежащего Макарову Н.В. имущества.
Заполнить декларацию и определить сумму налога, которую Макаров Н.В. должен уплатить в бюджет.
Решение.
Согласно ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ доходам физического лица относятся:
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу;
5) доходы от реализации имущества, принадлежащего физическому лицу.
Согласно ст. 218 НК РФ при исчислении налоговой базы налогоплательщики, имеющие на содержании детей в возрасте до 18 лет (или до 24 лет на очной форме обучения в ВУЗе), имеют право на получение стандартных налоговых вычетов: 1400 руб. ежемесячно на каждого первого ребенка до достижения доходов 350 000 руб. нарастающим итогом с начала года.
В данном случае:
НДФЛ = (85000 – 1400*12) * 13% + 15000*13% = 8866 + 1950 = 10816 руб.

Ответ. НДФЛ с доходов Макарова В.Н., который был исчислен, удержан и уплачен налоговым агентом в бюджет, составил 10 816 руб.
Задание № 4
В 2020 г. гражданин Широков П.И. (ИНН 7705876954) получил доход в виде заработной платы в сумме 165 000 руб. (стандартный вычет составил 1400 руб.).
Кроме того, он получил дивиденды по акциям ОАО «Лукойл» в размере 18000 руб.
Заполнить декларацию и определить сумму налога, которую Широков П.И. должен уплатить в бюджет.
Решение.
Согласно ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ доходам физического лица относятся: