Проектирование бюджета

ООО «Элемент» выпускает готовую продукцию единой номенклатуры и является плательщиком всех налогов и сборов (применяет общую систему налогообложения). Составление и анализ исполнения каждого бюджета в ООО «Элемент» представляет собой непрерывный динамический процесс, в котором участвуют все основные подразделения предприятия:
- руководитель ООО «Элемент» (1 человек) и заместитель руководителя (2 человека) – основная обязанность организация выпуска высококачественных изделий с наименьшими затратами;
- производственный цех (80 человек);
- отдел главного механика (3 человека);
- транспортный цех (9 человек);
- отдел сбыта и снабжения (4 человека);
- бухгалтерская служба (3 человека).
Рыночная цена единицы продукции в отчетном периоде составляла 2 тыс. руб. Объем продаж в отчетном периоде - 600 тыс. единиц. Руководство ООО «Элемент» на основе результатов анализа рынка сбыта продукции принимает решение об увеличении объема продаж на 20 %.
Для производства продукции ООО «Элемент» использует сырье трех видов. Нормы расхода каждого вида сырья на единицу продукции приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Нормы расхода сырья на единицу продукции
Вид
сырья Норма расхода на единицу
продукции, усл. ед. Запас сырья на начало периода, усл. ед. Цена сырья в
отчетном
периоде, руб. Возможный темп роста цен на сырье
№ 1 2 8000 150 1,1
№ 2 0,5 10000 40 1,2
№ 3 0,1 4000 100 1,3

Для выполнения программы продаж увеличены производственные мощности на 30 %.
Прогнозируемый ООО «Элемент» объем продаж на 2021 год - 720 тыс. единиц продукции А, в том числе:
- 1 квартал 2021 г. - 180 тыс. единиц продукции;
- 2 квартал 2021 г. - 200 тыс. единиц продукции;
- 3 квартал 2021 г. - 170 тыс. единиц продукции;
- 4 квартал 2021 г. - 170 тыс. единиц продукции.
С учетом роста инфляции руководство ООО «Элемент» приняло решение увеличивать цену продажи на 3 % ежеквартально.
Руководство ООО «Элемент» решило предоставлять кредит покупателям. Условия кредитования: 40 % - продукции в кредит; погашение кредита: 1 квартал - после продаж 40 % кредита, 2 и 3 кварталы - соответственно 50 % и 10 % от оставшейся суммы кредита.
При формировании коммерческих расходов нормы расходов по основным статьям учитываются в процентном отношении от выручки от продажи продукции. Предполагаемые нормы расходов по основным статьям коммерческих расходов: на упаковку - 0,1%, хранение - 1,5%, транспортировку - 1,4%, содержание складских помещений - 1%, рекламу - 0,5%, оплату труда торговых агентов - 0,2%, представительские расходы - 0,1% от выручки от продаж.
Стоимость оборудования ООО «Элемент» на 01.01.2020 г. составляет 5000 тыс. руб. Для организации планируемого количества продаж необходимо закупить оборудование, стоимость которого - 2500 тыс. руб. Общая стоимость основных средств в прогнозируемом периоде составит 7500 тыс. руб.
ООО «Элемент» планирует взять кредит для закупки оборудования в размере 2500 тыс. руб. Условия: кредит на год, ставка - 20 % годовых, погашение ежеквартально.
Процесс производства продукции сопряжен с возникновением брака по технологическим причинам - 0,01 %. При этом запас готовой продукции на конец квартала - 0,2% от объема продаж; запас готовой продукции на начало прогнозируемого периода – 300 ед.
Сырье № 1 и № 2 - местные. У ООО «Элемент» нет проблем с их доставкой, поэтому планируется, что уровень запасов должен составить 10% и 15% от потребности на период. Сырье № 3 импортируется, процедура доставки занимает много времени, поэтому руководство решило иметь запас сырья, соответствующий половине его потребности в данный период. ООО «Элемент» планирует 80% затрат на закупку сырья и материалов осуществлять в течение того же периода, а 20% уплачивать в следующий период после приобретения ресурсов.
Для производства единицы продукции требуется выполнить три операции, время обработки каждой операции - соответственно 2 часа, 1,5 часа, 0,5 часа. Средняя тарифная ставка по каждой операции составляет соответственно 60 руб., 80 руб. и 50 руб. Дополнительная заработная плата по решению руководства ООО «Элемент» должна составить 30 % от основной оплаты. Отчисления от заработной платы в общем равны 31 % от общей суммы оплаты труда.
В составе постоянных общепроизводственных расходов учитываются: амортизационные отчисления 15% от стоимости основных средств; страховка основных средств 0,5% от стоимости основных средств; затраты на энергию 30% от материальных затрат; затраты на текущий ремонт оборудования 8% от стоимости основных средств; заработная плата мастеров и начальников цехов 15% от величины прямых трудовых затрат. Переменные общепроизводственные расходы на 2021 год планируются в размере: оплата энергетических ресурсов – 16000 тыс. руб., заработная плата вспомогательных рабочих – 9000 тыс. руб., премиальный фонд – 20000 тыс. руб.
Общие и административно-управленческие расходы состоят из:
- заработной платы управленческого персонала - 35% от заработной платы основных рабочих;
- заработной платы прочего общезаводского персонала - 10% от заработной платы основных рабочих;
- платы за использование кредитных ресурсов, которая полностью включается в управленческие расходы;
- прочих расходов в сумме 4000 тыс. руб. поквартально и расходов на содержание административных помещений в размере 2000 тыс. руб. поквартально.