Бухгалтерский учёт в бюджетных организациях

Тема 1 «Налог на добавленную стоимость»
Задание 5. Оптовая фирма приобрела товары в качестве 5000 шт. по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5%. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом.
Решение:
1. Определим стоимость приобретенных товаров с НДС: 5000 * 200 = 1000000 руб.
2. Определим сумму НДС к возмещению: 1000000 / 1,2 * 0,2 = 166666,67 руб.
3. Определим сумму приобретенных товаров без НДС: 1000000 – 166666,67 = 833333,33 руб.
4. Определим сумму реализации товаров без НДС с учетом товарной надбавки: 833333,33 * 1,205 = 1004166,66 руб.
5. Определим сумму НДС с реализованных товаров: 1004166,66 * 0,2 = 200833,33 руб.
6. Определим сумму НДС к уплате: 200833,33 – 166666,67 = 34166,66 руб.
7. Начисление НДС при реализации Д62 К68.НДС – 200833,33 руб
НДС при покупке Д19.НДС К60 – 166666,67 руб.
Зачет НДС Д68.НДС К19.НДС – 166666,67 руб.
НДС при уплате в бюджет Д20 К68.НДС – 34166,66 руб.
 
Тема 2 «Акцизы»
Задание 5. Организация «Луч», производитель акцизной продукции, реализовала 450 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25% складу оптовой организации «Чемпион» и 300л в розничную торговлю. Ставка акциза – Согласно НК РФ. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
Решение: Согласно подпункту 11 п. 1 ст. 193 НК РФ установлено, что с 1 января 2022 года ставка акциза – 589 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
1. Определим расчетную сумму акциза за реализованную продукцию оптовой организации: 450 * 0,25 * 589 + 300 * 0,25 * 589 = 110437,5 руб.
2. Начисление акциза Д20 К68.Акциз – 110437,5 руб.
 
Тема 3 «Налог на доходы физических лиц»
Задание 5. Гражданин Петров А.Р. продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течение двух с половиной лет, за 1,6 млн. руб. (была приобретена за 1 млн. руб.). Его заработок по основному месту работы составляет 22000 руб. в месяц. Петров имеет на иждивении двух детей в возрасте 15 и 16 лет. Необходимо определить размер ежемесячных вычетов, НДФЛ за год.
Решение:
1. Определим размер стандартных налоговых вычетов на детей за год: 1400 * 2 ребенка * 12 мес. = 33600 руб., ежемесячно – 2800 руб.
2. Определим налогооблагаемую базу по налогу, рассчитанному по месту работы за год: 22000 * 12 мес. – 4000 = 260000 руб. (В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь включается в налогооблагаемую базу, уменьшенная на 4000 руб.).
3. Определим сумму НДФЛ, удержанную по месту работы: (260000 – 33600) * 0,13 = 29432 руб.
4. При продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности гражданина менее 3х лет, налогоплательщику предоставляется имущественный вычет на сумму 1 млн. руб. (в соответствии с 1 п. 1 с. 220 НК РФ). Гражданин также вправе применить вычет в сумме затрат по покупке жилого объекта, но при наличии оправдательных документов.
5. Определим размер дополнительной налоговой базы, возникшей при продаже квартиры: 1600000 – 1000000 = 600000 руб.