Учет и анализ банкротств. Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухучета по состоянию на отчетную дату.

1.Теоретическая часть
1.1 Текст теоретического задания
Продажа имущества должника в процедуре конкурсного производства, расчеты с кредиторами. Окончательный ликвидационный баланс.
1.2 Ответ на теоретическое задание
Банкротство юридического лица – это неспособность предприятия в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей. Вопросы банкротства в РФ регулируются Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», изменениями и дополнениями к нему.
Имущество коммерческой организации, признанной банкротом, в отношении которой введено конкурсное производство, переходит в ведение конкурсного управляющего. Он должен провести его инвентаризацию, включить информацию о ее результатах в Единый Федеральный Реестр сведений о банкротстве (ЕФРСБ), оценить имущество, при необходимости привлекая для этого профессионального оценщика, и реализовать (п. 2 ст.129 п.3 ст. 139 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ). При этом оценщик не должен являться заинтересованным лицом в отношении конкурсного управляющего, должника или кредиторов (п. 1 ст. 130 Закона N 127-ФЗ).
Конкурсный управляющий обязан обратиться к оценщику в тех случаях, которые прописаны в Законе N 127-ФЗ, к примеру, при оценке имущества, переданного в залог (п.2 ст. 131 Закона N 127-ФЗ). Кроме того, конкурсный кредитор или уполномоченный орган может потребовать от управляющего провести независимую оценку конкретных объектов имущества. Право на это есть у конкурсного кредитора (уполномоченного органа), если его требование включено в реестр требований кредиторов и составляет более 2% общей суммы требований в реестре. Но запросить оценку можно только в течение 10 рабочих дней с даты внесения сведений об итогах инвентаризации имущества в ЕФРСБ.
Конкурсному управляющему дается два месяца с даты получения запроса, чтобы обеспечить проведение такой оценки. А затем он должен будет включить в ЕФРСБ отчет об оценке. Услуги оценщика по общему правилу оплачиваются за счет средств должника (п. 1 ст. 139 Закона N 127-ФЗ).
После того, как конкурсный управляющий провел инвентаризацию и оценку имущества, в течение месяца он должен представить свои предложения по продаже имущества должника на утверждение собранию кредиторов или в комитет кредиторов: какое именно имущество нужно выставить на продажу, в каких средствах массовой информации (СМИ) будут опубликованы сообщения о продаже, когда и на какой срок, а также какую специализированную организацию можно привлечь для проведения торгов.
Но на собрании кредиторов или комитете может быть утвержден и иной порядок. В определенных случаях утвердить предложения конкурсного управляющего вправе арбитражный суд (п. 1.1 ст. 139 Закона N 127-ФЗ).
При изменении обстоятельств порядок, сроки и условия продажи имущества могут быть изменены по той же процедуре: конкурсный управляющий готовит предложения, собрание (комитет) кредиторов их утверждают или не утверждают (п. 2 ст. 139 Закона N 127-ФЗ).

2. Ситуационная (практическая) часть
2.1 Текст Ситуационной (практической) задачи
Практическое задание
Условие
1.АО «X» по состоянию на 1 января 201_ г. располагало следующими видами имущества и обязательств (таблица 1).

2.В целях финансового оздоровления организации в январе месяце были проведены следующие мероприятия:
А. Акционеры на возвратной беспроцентной основе предоставили заем в сумме 2950 тыс. руб.;
Б. На полученные по займу денежные средства были приобретены товары на сумму 2950 тыс. руб., включая НДС;
В. Реализованы все товары, на сумму 5841 тыс. руб., включая НДС; себестоимость реализованных товаров определите по данным таблицы 1 и операции Б
Г. Проданы акции других организаций, имевшиеся на балансе, на сумму 65 тыс. руб.; балансовую стоимость проданных акций определите по данным таблицы 1.
Задание
1.Составьте бухгалтерский баланс по данным Таблицы 1.
2.Проанализируйте финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность должника в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
3.Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и составьте новый баланс АО «Х» по состоянию на 1 февраля.
4.Осуществите анализ нового бухгалтерского баланса в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367.
5.Сделайте выводы о результатах проделанных организацией мероприятий, предложите свои направления выхода из финансового кризиса, сформулировав эти направления в виде конкретных операций.

2.2 Ответ на практическую задачу
1. Составим бухгалтерский баланс по данным таблицы 1.
Бухгалтерский баланс составляем в тыс. рублей.


Нормальным значением коэффициента абсолютной ликвидности считается нахождение его в пределах от 0,2 до 0,5. Это означает, что от 20 до 50% краткосрочных долгов фирма способна погасить в кратчайшие сроки по первому требованию кредиторов. Соответственно, более высокое значение показателя свидетельствует о более высокой платежеспособности. Превышение величины 0,5 указывает на неоправданные задержки в использовании высоколиквидных активов.
На 1 января в АО «X» коэффициент абсолютной ликвидности равен нулю в связи с отсутствием денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Это свидетельствует о кризисном состоянии компании в части её платежеспособности.
Расчетный показатель текущей ликвидности нормально работающего платежеспособного предприятия должен быть не ниже единицы, то есть нужно, чтобы общее значение оборотных активов было больше суммы краткосрочных обязательств. Коэффициент, составляющий меньшую величину, может быть относительной нормой для организаций с высокой скоростью оборота капитала, при которой значения, задействованные в расчете, часто меняются.
Однако значительные отклонения в сторону превышения нормативного значения (равного 1) тоже нежелательны. Они свидетельствуют о замедлении оборотов оборотных активов: затоваривании складов, предоставлении неоправданных отсрочек покупателям по оплате, неэффективности использования денег и финансовых вложений.
На 1 января в АО «X» коэффициент текущей ликвидности меньше единицы, что доказывает дефицит у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года.
Нормальное значение показателя обеспеченности обязательств должника его активами: 1 и более. На 1 января в АО «X» он меньше единицы, что ухудшение финансового состояния предприятия и уменьшение возможностей проведения независимой финансовой политики.
Таким образом, на 1 января компания неплатежеспособна.
Общепринятое нормальное значение коэффициента автономии: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7). На 1 января в АО «X» данный показатель меньше 0,5, что отражает критически нестабильное финансовое состояние предприятия и неблагоприятную структуру финансовых источников.
Нормальное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами больше или равно 0,1 или 10% собственных средств в оборотных активах. На 1 января в АО «X» данный показатель имеет отрицательное значение. Отрицательные значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами показывает абсолютную недостаточность собственных оборотных средств у фирмы на протяжении всего рассматриваемого периода.
В мировой практике принято считать, что нормальное значение показателя отношения дебиторской задолженности к совокупным активам менее 0,4, значение показателя 0,4 и более является нежелательным, тревожным считается значение 0,7 и более. На 1 января в АО «X» он имеет нормальное значение менее 0,4.
Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника, не могут рассчитаны на 1 января, так как в условии задачи нет данных о выручке и чистой прибыли на 1 января в компании.
На 1 января АО «X» финансово неустойчиво.
В результате анализа выявлено, что организация находиться в тяжелом финансовом положении на 1 января.
3.Отразим хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и составьте новый баланс АО «Х» по состоянию на 1 февраля.

4.Осуществим анализ нового бухгалтерского баланса в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367.
С 01.06.2019 форма баланса действует в редакции приказа Министерства финансов от 19.04.2019 № 61н. Отчетность можно составлять только в тыс. руб., миллионы в качестве единицы измерения больше использовать нельзя.
Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухучета по состоянию на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс- это одна из основных форм отчетности коммерческой организации в нашей стране. Она составляется хотя бы раз в год для отчета перед государственными органами., но может составляться самой организацией по желанию раз в месяц, квартал, ,даже каждый день.