анализ финансовой отчетности ООО Металл-сервис

экспорта НДС не уплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 151 НК РФ), при реализации на экспорт налогообложение производится по налоговой ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% организация должна представить в налоговый орган документы, перечисленные в п. 1 ст. 165 НК РФ (п.п. 9,10 ст. 165 НК РФ).
Задание.
Необходимо
1. Оформить журнал регистрации фактов хозяйственной жизни.
2. Отразить представленные в Журнале регистрации фактов хозяйственной жизни операции в Отчёте о финансовых результатах, учитывая, что согласно учётной политике, организация формирует полную себестоимость своей продукции (работ, услуг).
Таблица 3.1. Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни
Содержание факта хозяйственной жизни Сумма,
руб. Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Признание выручки от реализации товара на экспорт 500 000 62 90/1
Списана себестоимость товара 300 000 90/2 41
Начислена вывозная таможенная пошлина 50 000 90/5 76
Начислен сбор за таможенное оформление товара 2 000 44 76
Уплачены вывозная таможенная пошлина и сбор за таможенное оформление 52 000 76 51
Списан сбор за таможенное оформление 2 000 90/6 44
Отражен финансовый результат: Прибыль
П = 500000-300000-50000-2000 148 000 90/9 99

Таблица 3.2. Отчёт о финансовых результатах (фрагмент), тыс. руб. (фрагмент)
Наименование показателя За отчётный год
Выручка 500
Себестоимость продаж 350
Валовая прибыль (убыток) 150
Коммерческие расходы 2
Управленческие расходы 0
Прибыль (убыток) от продаж 148

 
Задача 4. Организация имеет на 30 июня текущего года следующие объекты:
Объект учёта Стоимость
Отложенный налоговый актив 28 000
100%-ный вклад в уставный капитал организации «Альфа» *) 200 000
Денежные средства 900 000
Уставный капитал 700 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 288 000
*) на 31.12 предыдущего года был создан резерв под обесценение финансовых вложений.
Резерв = (28000+200000+900000)-(700000+288000) = 140000 руб.
ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 59 сумма 140000 руб.
Сумма резерва под обесценение финансовых вложений признается в бухгалтерском учете в составе расходов, в налоговом учете — не признается
ОНА создается если расходы НУ < расходы БУ или доходы НУ > доходы БУ
ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68/4 сумма 140000*20%= 28000 руб.

В первом полугодии текущего года в связи с аннулированием лицензии на основной вид деятельности организация деятельности не осуществляла.
В июле организация предоставила беспроцентный заем организации «Бета» в сумме 100 000 руб.
1 августа организация предоставила заем в сумме 200 000 руб. под 10% годовых организации «Вега».
15 сентября приобрела на ММВБ 3 000 акций ПАО «Газпром» по цене 120 руб. за акцию, уплатив брокеру компенсацию в сумме 10 000 руб.
Согласно учётной политике организации переоценка ценных бумаг осуществляется ежеквартально.
1 декабря 1 000 акций ПАО «Газпром» была продана.
В феврале следующего года был получен годовой баланс организации «Альфа» за отчётный год. Чистые активы «Альфа» составили 170 000 руб.
В течение полугода затраты организации составляла заработная плата в сумме 10 000 руб. НДФЛ не начислять.
СПРАВОЧНО. Котировка акций ПАО «Газпром» на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ):
- на 30.09 текущего года – 140 руб.,
- на 01.12 текущего года – 180 руб.,
- на 31.12 текущего года – 110 руб.
Задание.
1) Составить бухгалтерские записи.
2) Составить оборотно-сальдовую ведомость.
3) Составить бухгалтерский баланс на 31 декабря текущего года.
4) Составить отчёт о финансовых результатах за отчётный год. Суммы округлять до целых рублей.