Место и роль налогового планирования в корпоративном налоговом менеджменте.

Введение

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сложное и обременительное сочетание федеральных, региональных налогов, и претерпевает постоянные изменения каждый год с 1992 года. Аналогов налогового законодательства России по противоречивости, сложности найти достаточно сложно.
В настоящее время доверие налогоплательщиков стремительно падает, вместе с этим всё это происходит с наложением тяжелого Законодательного налогового бремени. У общества нет убежденности в том, что налоговый орган справедлив, по отношению ко всем категориям налогоплательщиков. Налогоплательщики склонны считать, что налоговое бремя распределяется произвольно и то, что правительство расточительно, поэтому каждый пытается минимизировать свои доходы различными путями. В налоговом законодательстве заложены методы и инструменты, которые позволяют предприятиям контролировать уровень налоговой нагрузки, но несмотря на это, из-за несовершенства правовой системы имеются постоянные разногласия между контролирующими органами и частным бизнесом. Между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов существует тонкая грань, которая достаточно размыта, и на практике многие правовое положения могут быть восприняты противоречиво.
Актуальность темы исследования. В условиях финансовой нестабильности мировой экономики, налоговое планирование для многих стала ещё одним источником финансирования, а также фактором, повышающим конкурентоспособность выпускаемых товаров и услуг. Руководители заинтересованы больше в налогом планировании, в налоговой минимизации законными или незаконными методами, так как экономия на налоговых платежах по сути это резерв для увеличения прибыли, а следовательно, увеличения дивидендов. В данных условиях, значимость налогового планирования возрастает с каждым днём. В современных условиях налоговое планирование присутствует в каждом сегменте финансово-хозяйственной деятельности как предприятия, так и любого хозяйствующего субъекта.
Цель работы рассмотреть место и роль налогового планирования в корпоративном налоговом менеджменте.
В соответствии с поставленной целью в работе будут решаться задачи:
1. Раскрыть понятие налогового планирования;
2. Рассмотреть налоговое планирование на предприятиях;
3. Проанализировать структуру и динамику налоговой нагрузки и налоговых обязательств предприятия ООО «Энергостальконструкция».
 
1. Понятие налогового планирования

Стремление хозяйствующих субъектов к сокращению налоговых платежей позволяет обеспечить налоговое планирование. Значимость формирования теоретических и практических основ эффективного налогового планирования определяется постоянным реформированием налоговой системы Российской Федерации, возникновением существенных рисков в деятельности предприятий, обладающих именно фискальным происхождением и сущностью. В стремлении к сокращению налоговых платежей современные компании сталкиваются с риском выхода за рамки правового поля, что также требует повышенного внимания к вопросам налогового планирования.
Если на первых этапах формирования теоретических представлений о налоговом планировании исследователи ограничивались анализом действующих норм налогового законодательства, то в последние годы данная проблема получила более широкое освещение. Оценивая роль налогового планирования в системе принятия финансовых решений компаний, рассмотрим представления авторов о содержании налогового планирования как самостоятельного элемента в механизме управления предприятием.
Некоторые исследователи полагают необходимым выделять налоговое планирование в самостоятельное направление финансового менеджмента, практики управления финансами предприятий, систематизации накопленных теоретических знаний для целей обеспечения устойчивого роста предпринимательской активности.
Особенностью условно ранних (до 2010 г.) исследований теоретических проблем налогового планирования является необоснованное отнесение его авторами к составляющей процесса стратегического управления или экономической стратегии предприятия. Кроме этого, исследователи не учитывали субъектного состава налогового планирования.
Как комплексную целенаправленную деятельность налогоплательщика налоговое планирование определяет и С.М. Рюмин . Автор акцентирует внимание на то, что эти действия являются законными и направлены на минимизацию налоговых обязательств.
Обобщая существующие в научной литературе подходы к пониманию налогового планирования, Г.И. Анохина предлагает собственное определение как элемента общеэкономического планирования организации, представляющую процесс формирования и определения размера налоговых обязательств, путем выбора оптимального сочетания различных вариантов осуществления хозяйственной деятельности . Полагаем, данное определение недостаточно точно отражает сущность налогового планирования, поскольку оно является элементом финансового менеджмента организации, а общеэкономическое планирование, хотя и включает финансовое, но несколько шире и неточно передает содержание налогового планирования.
Н.А. Пименов определяет налоговое планирование как «совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству» . Из приведенного определения можно выделить следующие элементы процесса налогового планирования:
- его субъектом является налогоплательщик;
- объектом налогового планирования является налоговая база организации и управленческие решения организации;