Особенности налоговой системы на примере страны Канада

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение является одним из самых сложных и противоречивых вопросов в мировой экономической практике, поскольку оно является основным источником поступлений в бюджет и, соответственно, финансирования социальных и других государственных программ. Налог – это платеж, установленный государством и взимаемый на основании законодательных положений для удовлетворения социальных потребностей. Налоги связаны с существованием государства. Он определяет социальные потребности, включая их структуру. Поэтому роль налогообложения является первостепенной.
Налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: структура, состав налогов, способ взимания, налоговые ставки, фискальные полномочия различных уровней власти, налоговая база, налоговые льготы. Это логично, поскольку налоговые системы формировались и продолжают формироваться под влиянием различных экономических, политических и социальных условий. Однако любая налоговая система должна отвечать общим требованиям.
Налоги не могут быть фиксированными ни в одной стране, не в последнюю очередь потому, что они являются не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая, изменяясь, приводит к изменению налоговой системы. Более того, российская налоговая система, как и рыночная экономика и политическая система, направленная на развитие предпринимательской свободы, которая находится в стадии становления.
На Западе вопросы налогообложения уже давно занимают почетное место в корпоративном финансовом планировании. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может иметь очень негативные последствия или даже привести к банкротству. С другой стороны, правильное использование налоговых льгот и освобождений, предусмотренных налоговым законодательством, может обеспечить не только безопасность и финансовую экономию, но и возможность финансирования расширения бизнеса, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже возврата налогов из казны.
Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время налоги и налоговая система являются не только источником бюджетных поступлений, но они также являются наиболее важными структурными элементами экономики. Без надлежащей модели налоговой системы и правильного выбора инструментов налогового регулирования, невозможно построить эффективную налоговую систему, и тем самым преобразовать экономику.
Целью работы является изучение налоговых систем Канады и Российской Федерации, их особенностей и перспектив дальнейшего развития.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
– раскрыть природу налогообложения;
– сущность налоговой системы;
– изучить функционирование налоговой системы;
– разработать сравнение налоговых инструментов, используемых в разных странах;
– оценить совершенствование налоговой политики и ее применение в разных странах.
Объектом данной работы являются налоговые системы Канады и Российской Федерации.
Предметом - изучение особенностей налоговых систем.
Структура данной работы определяется:
1) введением (актуальность выбранной темы, цели, задачи, предмет работы);
2)основная часть состоит из двух глав. В первой главе представлены сущность и роль налоговой системы, инструменты налогового регулирования. Вторая глава посвящена особенности налоговых систем в Канаде.
3) структура также включает выводы и список литературы.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды и публикации российских и зарубежных ученых, электронные ресурсы. В процессе исследования использовались методы исторического и логического анализа, сравнения и обобщения.



















1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1 Сущность и роль налоговой системы

Понимание налоговой системы необходимо различать понятие налогообложения и его проявления в функционировании государства, так как налоговая политика должна основываться на теории налогообложения.
История налогообложения насчитывает тысячи лет и может быть кратко изложена в виде трех этапов.
Первый этап – возникновение налоговой системы в древнем мире и в средние века, характеризующееся случайными налоговыми выплатами.
Второй этап – характеризуется развитием систем единовременного налогообложения. В этот период также возникла налоговая теория А. Смита. А. Смит утверждал, что каждый гражданин обязан платить налоги. Принцип справедливости Смита имел как теоретическим и практичным. Теоретическая основа приняла форму единообразия и универсальность налогообложения, на практике этот принцип стал лозунгом против налогообложения. Признание универсальности налогообложения отражено в
конституции таких стран, как Франция, Бельгия или Соединенные Штаты.
Третий этап – трансформация введенных налогов. По сей день налоговая система остается несовершенной, поэтому с древности и до наших дней ученые анализировали проблемы и методики налоговой системы, а страны проводили налоговые реформы.
Кажется, что точного определения налога вообще не существует, и каждый трактует его по-своему. Этот вывод подтверждается словами Ф. Менькова, что определение налогообложения не может меняться в зависимости от политических, экономических и социальных отношений. Можем только заявить о фискальной цели.
Таким образом, налоговыми определениями считаются:
1) «существование экономически обособленного государства»