Налоговое планирование на предприятиях

Актуальность темы. Налоговое планирование – это новое явление российской экономики, являющееся результатом применения научных знаний на практике. Что касается терминологии, то понятия «налоговое планирование» в Налоговом кодексе Российской Федерации не существует, кроме того, данный нормативный документ не закрепляет прав налогоплательщика при налоговом планировании.
В экономической литературе существует много различных толкований, но общего понятия не существует. Этот вопрос также касается и организации налогового планирования на предприятии с учетом видов и сферы деятельности. В связи с этим возникает необходимость решить вопрос о том, какая категория изучается и какие технологии и методы наиболее эффективны для использования хозяйствующими субъектами с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения в контексте специфических особенностей ведения бизнеса.
Тема актуальна, поскольку результаты налогового планирования позволяют формировать мнение и принимать решения о налоговой безопасности предприятия в момент, специфичный для уровня налоговых рисков, позволяют оценить налоговую нагрузку предприятия по расчетам и платежам, эффективность о формировании налоговой базы.
В качестве теоретической базы исследования были использованы труды таких авторов, как И.С. Большухина, Е.С. Вилкова, Д.Д. Сайдулаев, Н.Н. Максимова и других.






1. Теоретические основы налогового планирования на предприятиях


Налоговое планирование в организации - это серия законных видов деятельности, направленных на минимизацию суммы налогов, сборов и взносов, уплаченных предприятию [1, с. 85]. Другими словами, это конкретные действия в рамках одного экономического субъекта, направленные на облегчение налогового бремени, и только законными методами.
Налоговое планирование позволяет плательщику оптимизировать рабочую нагрузку компании, применяя льготы, различные налоговые режимы и другие возможности, предусмотренные законом.
Одним из наиболее эффективных способов повышения прибыльности предприятия является не просто сокращение суммы уплачиваемых налогов, но и создание эффективного управления и налогового планирования. То есть снижение налоговой нагрузки должно быть не разовым шагом для организации, а хорошо выстроенной стратегией на постоянной основе.
Рассматривать и заниматься вопросами, касательно налогового планирования предприятию стоит уже на этапе регистрации бизнеса, поскольку организационно-правовая форма, структура будущего предприятия и даже его местонахождение впоследствии могут сыграть решающую роль в оптимизации налогообложения и снижении налоговой нагрузки.
Главными задачами на сегодня в налоговом планировании являются [2, с. 56]:
- организация своевременного перечисления налогов и сборов в полном объеме во избежание штрафных санкций;
- изучение налогового законодательства и текущих инноваций;
- снижение фискальной нагрузки законными средствами.
Не каждый предприниматель способен понять, стоит ли ему прибегать к кардинальной смене управления, поэтому для начала необходимо высчитать и проанализировать налоговую нагрузку на примере следующей ситуации: если в совокупности налоговая нагрузка на предприятии не превышает около 15% от чистого дохода (на конец года), то потребности в планировании нет; если же нагрузка составляет около 20-40%, то потребность в пере смотрении имеет место быть. Рассмотрим в таблице 1 принципы налогового планирования [3, с. 22].
Таблица 1 – Принципы налогового планирования