Выявить нарушение со ссылкой на законодательство РФ, пояснить к чему привело данное нарушение в бухгалтерском и налоговом учете, дать рекомендации.

Задача 1. Выявить нарушение со ссылкой на законодательство РФ, пояснить к чему привело данное нарушение в бухгалтерском и налоговом учете, дать рекомендации.

В результате аудиторской проверки выявлено, что согласно данным программы 1С в организации на счете 01 учтено нежилое здание первоначальной стоимостью 12 млн. рублей, срок полезного использования 10 лет амортизация по данному зданию, начислялась в течение всего 2022 года, сумма амортизации составила 1 200 тыс. рублей, вся амортизация учтена в составе расходов при определении налоговой базу по налогу на прибыль. Согласно данным Росреестра, данное здание снято с учета 05.07.2022 г., также имеется договор купли продажи здания от 30.06.2022 года. Стоимость сделки составила 15 млн. рублей в т.ч. НДС 20%. Операция по сделке купли-продажи в бухгалтерском (налоговом) учете не отражены.

Ответ.
Согласно п. 41 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» объект основных средств (ОС) подлежит списанию в том отчетном периоде, в котором он выбывает.
Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия объекта ОС с учета. При списании объекта ОС суммы накопленной амортизации по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (п. 42 ФСБУ 6/2020).
Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС (п. 44 ФСБУ 6/2020).

В данном случае, объект ОС (здание) был снят с учета 05.07.2022г.
Амортизацию в 2022г. необходимо начислить за 7 месяцев (январь-июль).
Сумма начисленной амортизации: 1200 : 12 * 7 = 700 тыс.руб.
Остаточная стоимость ОС: 12000 – 700 = 11300 тыс.руб.
Ставка НДС – 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Здание продано за 15000 тыс. руб., в т.ч. НДС 15000 * 20/120 = 2500 тыс.руб.
Сумма реализации без НДС: 15000 – 2500 = 12500 тыс.руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дт 62 Кт 91.1 – 15000 тыс.руб. – отражена выручка от продажи здания
Дт 91.2 Кт 68.НДС – 2500 тыс.руб. – начислен НДС к уплате в бюджет
Дт 01.Выб Кт 01 – 12000 тыс.руб. - списана первоначальная стоимость ОС